xx農(nóng)業(yè)銀行集中審計實施方案

目錄/提綱：……
一、審計目標
二、機構(gòu)和業(yè)務(wù)抽樣范圍
（一）審計時間和機構(gòu)
（二）審計業(yè)務(wù)范圍
（三）抽樣原則
三、審計內(nèi)容和重點
（一）信貸業(yè)務(wù)
（二）抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)
（三）財務(wù)會計
（四）國際業(yè)務(wù)
四、審計方式/方法
五、工作要求
……

　　**農(nóng)業(yè)銀行集中審計實施方案
　　2008年5月7日，我局就集中審計第一階段工作情況（3月15日至4月25日）向行領(lǐng)導進行了匯報。行領(lǐng)導在聽取匯報后，對集中審計的工作方案和重點提出了進一步的要求。根據(jù)行領(lǐng)導指示，現(xiàn)將集中審計的實施方案制定如下：
　　一、審計目標
　　通過開展集中審計，對被查行業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況的真實性、合規(guī)性、風險性以及內(nèi)部控制的適當性、健全性和有效性做出總體評價，發(fā)現(xiàn)和揭示分行在信貸業(yè)務(wù)、抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)、財務(wù)管理和國際業(yè)務(wù)中存在的漏洞和不足，并在集中審計的基礎(chǔ)上，突出對嚴重違法違規(guī)和重大舉報線索的審計，尤其對因道德因素形成的重大經(jīng)營風險要深入審計，有效促進被查行在樹立科學發(fā)展觀的前提下，合規(guī)開展經(jīng)營活動，防范和化解營運風險。
　　二、機構(gòu)和業(yè)務(wù)抽樣范圍
　�。ㄒ唬⿲徲嫊r間和機構(gòu)
　　2008年首批五家分行第二階段的審計時間為5月12日至6月30日，端午節(jié)在被查行就地休息。若第二階段不能完成方案設(shè)定的審計工作，可考慮繼續(xù)安排第三階段的工作，具體時間待定。
　　一級分行機關(guān)為必查單位；各審計組根據(jù)被查行的具體情況，抽查不少于70%的二級分行和直屬支行，分行營業(yè)部為必查單位；對每個抽查的二級分行，二級分行機關(guān)和營業(yè)部為必查單位，支行的抽查比例按業(yè)務(wù)品種確定（具體詳見“抽樣原則”）。
　　以陜西為例，按該方案應(yīng)抽查至少8家二級分行。第一階段除分行機關(guān)外，審計了省行營業(yè)部、渭南分行和咸
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②鑒于私營企業(yè)、商貿(mào)、經(jīng)貿(mào)、工貿(mào)類企業(yè)貸款普遍存在高風險性，故要求在抽取的樣本貸款中，上述類型企業(yè)的貸款戶數(shù)應(yīng)達到一定比例，審計組可根據(jù)實際情況確定該比例；
　�、墼诔槿〉臉颖举J款中，應(yīng)涵蓋各級行審批（包括總行、被查一級分行和各二級分行）的貸款，具體比例由審計組根據(jù)實際情況確定；
　�、茉诔槿〉臉颖举J款中，應(yīng)涵蓋各種貸款用途，包括流動資金貸款、房地產(chǎn)項目貸款和其他項目貸款，具體比例由審計組根據(jù)實際情況確定。鑒于房地產(chǎn)項目貸款專項審計與本次集中審計一并開展，房地產(chǎn)貸款抽樣按《房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)審計方案》（附件）執(zhí)行。
　　（2）個人業(yè)務(wù)類貸款
　　個人業(yè)務(wù)類貸款的審計范圍為2003年以來新發(fā)放的個人貸款，抽樣時應(yīng)同時滿足以下幾個條件：
　�、賹徲嫷拿考叶壏中�，個人貸款的金額覆蓋率不小于15%，即抽取的樣本貸款余額不小于2003年以來新發(fā)放個人貸款余額的15%；
　�、诒M可能批量抽取樣本貸款，如：一家支行同一天發(fā)放的多筆貸款、同一保證人的多筆貸款、同一樓盤下的多筆按揭貸款、同一還款來源的多筆貸款等；
　�、墼诔槿〉臉颖举J款中，應(yīng)涵蓋各種貸款用途，包括個人生產(chǎn)經(jīng)營貸款、個人住房按揭貸款和個人其他類型的消費貸款，具體比例由審計組根據(jù)實際情況確定。
　　2、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)
　　在抽取的法人貸款樣本中，如果有簽發(fā)和貼現(xiàn)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的，須進行審計。如果客戶只有純粹的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，各審計組可根據(jù)金額大小和風險性自行選取樣本。
　　3、抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)
　　抵債資產(chǎn)的審計重點為2003年以來新接收和處置的抵債資產(chǎn)，在抽樣時應(yīng)同時滿足以下條件：
　　（1）各二級分行全轄接收抵債資產(chǎn)金額前10名、處置抵債資產(chǎn)金額前10名為必查項目。
　�。�2）金額覆蓋率不低于20%，即抽查的接收和處置抵債資產(chǎn)的金額不低于總體金額的20%。
　�。�3）在抽樣時，審計組應(yīng)更多地選取損失率過高、長期未處置的抵債資產(chǎn)項目作為抽查樣本。
　　4、財務(wù)會計
　　財務(wù)會計選擇2006年以來新發(fā)生的財務(wù)數(shù)據(jù)，在抽樣時應(yīng)同時滿足以下條件：
　　（1）各二級分行機關(guān)和下屬營業(yè)部為必查單位，抽查至少30%的下屬支行�？筛鶕�(jù)各支行的總資產(chǎn)、收入和費用總額等財務(wù)數(shù)據(jù)確定要抽查的支行，由各審計組自行掌握。
　�。�2）在對會計科目發(fā)生額進行抽樣時，應(yīng)考慮性質(zhì)和金額兩大要素。對來源和用途異常的款項、不符合會計勾稽關(guān)系的科目要詳細審計；結(jié)合各二級分行的實際情況確定重要性水平，對單筆超過重要性水平的收入、費用、資本性支出的全部進行審計。
　　5、國際業(yè)務(wù)
　　國際業(yè)務(wù)的總體為2006年以來新發(fā)生的外匯貸款和貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，在抽樣時應(yīng)滿足以下條件：
　�。�1）應(yīng)涵蓋外匯貸款和貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的主要品種，包括外匯貸款、進出口信用證、打包貸款，進出口押匯等業(yè)務(wù)。
　�。�2）各類國際業(yè)務(wù)的抽查樣本由審計組自行確定。
　　三、審計內(nèi)容和重點
　�。ㄒ唬┬刨J業(yè)務(wù)
　　1、信貸業(yè)務(wù)管理總體狀況
　　（1）上級行對轄內(nèi)行的信貸授權(quán)管理如何，是否能夠根據(jù)各分支機構(gòu)的實際風險狀況、管理水平適當授權(quán)，是否通過授權(quán)管理有效阻止了分支機構(gòu)風險的擴散。檢查信貸業(yè)務(wù)是否嚴格執(zhí)行權(quán)限管理，按制度由有權(quán)機構(gòu)授信、審批。
　�。�2）法人貸款和個人貸款的形態(tài)反映是否真實，通過計算機審計和現(xiàn)場檢查相結(jié)合的方法對貸款形態(tài)的真實性做出分析和評價。
　�。�3）上級行對轄內(nèi)行信貸業(yè)務(wù)的自律監(jiān)管情況如何，是否符合總行要求，省分行是否建立具體的監(jiān)管制度，是否實際執(zhí)行，監(jiān)管效果如何；
　　（4）省分行的考核制度對信貸業(yè)務(wù)的拓展和風險控制，有怎樣的影響，在目前的風險狀況下是否合理；
　　（5）省分行對近年來信貸業(yè)務(wù)出現(xiàn)的風險采取了那些措施，效果如何。對接連出現(xiàn)的案件、風險事項，省分行都采取了哪些措施，是否在管理理念上進行了反省，在制度、管理上做了調(diào)整。對于不良貸款的檢查處理是否到位，對處理不到位、處理不準確的要重新認定。
　�。�6）檢查分析貸款的各個環(huán)節(jié)是否存在不盡職的問題，是否存在調(diào)查不真實不完整，放寬信貸準入條件；審查不嚴格不細致，對明顯的疑點未提出審查意見；審批不合規(guī)，貸審會操作不規(guī)范，對調(diào)查審查提出的風險點或疑點未予理睬等情況。貸后管理是否按規(guī)定操作，是否對出現(xiàn)的風險及時預警，并采取有效措施降低風險和損失。在審計時，應(yīng)詳細記錄各個環(huán)節(jié)的責任人。
　　2、法人貸款業(yè)務(wù)
　�。�1）貸款主體資格審計
　　檢查公司的成立時間、增資時間和股東變化情況，判斷注資、增資是否與申請貸款有直接的關(guān)聯(lián)關(guān)系。
　　對以貨幣形式出資的情況，如果驗資賬戶在農(nóng)行，須對驗資資金的來源去向進行審計，是否存在偽造虛假的銀行對賬單等資料進行虛假驗資，或者借款注資增資，完成驗資后又歸還借款人等虛假驗資、抽逃注冊資本的情況。對以無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)評估入股的情況，檢查是否有真實的產(chǎn)權(quán)證明文件，是否辦理合法的過戶手續(xù)；是否有評估報告，評估值是否合理，是否明顯高估。
　　了解公司股東的個人簡歷，公司股東之間的股權(quán)變更，審查公司股東或公司 ……（未完，全文共9979字，當前僅顯示2726字，請閱讀下面提示信息。收藏《**農(nóng)業(yè)銀行集中審計實施方案》）