淺談如何利用稅收分析、納稅評估，提高稽查選案準(zhǔn)確率

目錄/提綱：……
一、稅務(wù)稽查選案工作的現(xiàn)狀及存在的問題
二、完善互動機制、提高稽查選案準(zhǔn)確率的幾點建議
（一）深化稅收分析，提高實用效果，引導(dǎo)科學(xué)選案
（二）規(guī)范納稅評估，提高評估功效，輸送有效案源
一是納稅評估指標(biāo)分析體系不完善，致使評估難度大、效果差
（三）拓寬案源渠道，完善指標(biāo)體系，促進(jìn)正確選案
（四）健全完善制度，強化協(xié)調(diào)配合，提高選案實效
……
淺談如何利用稅收分析、納稅評估，提高稽查選案準(zhǔn)確率

稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查“四位一體”的良性互動機制旨在減少稅收流失，降低稅收風(fēng)險，提高征管質(zhì)量和效率。這一目標(biāo)的實現(xiàn)，最終必須通過有效實施稅務(wù)稽查，發(fā)揮其打擊、震懾、促收、促管作用，提升聯(lián)動機制整體效能。而稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率很大程度上取決于選案的準(zhǔn)確程度，只有選準(zhǔn)稽查對象、稽查重點，才能抓住整個稽查工作的中心鏈條，推動稽查向縱深發(fā)展。否則不僅會造成人員和時間的浪費，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準(zhǔn)確率是我們必需思考的問題。本文筆者試從分析稽查選案環(huán)節(jié)存在的問題入手，就如何建立健全“稅收分析指導(dǎo)選案、納稅評估有效供案、稽查和評估促進(jìn)稅源監(jiān)控”的互動機制談一些粗淺的看法。
一、稅務(wù)稽查選案工作的現(xiàn)狀及存在的問題
應(yīng)該肯定的是，近幾年稅務(wù)稽查部門不斷探索選案方法，稽查選案準(zhǔn)確率逐步提高，有力打擊了涉稅違法活動。但不可否認(rèn)，選案準(zhǔn)確率不高一直是稽查部門懸而待決的問題，一定程度上降低了稽查工作效率。表現(xiàn)在：
1.選案方法不規(guī)范，隨
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略750字，正式會員可完整閱讀）……　
，計劃過小，工作職責(zé)難以履行�；椴块T安排相應(yīng)稽查計劃的自主性就受到很大約束，缺乏必要的穩(wěn)定性。
4.稽查征管銜接不暢，協(xié)調(diào)性弱
目前稽查與征管銜接不夠，尚沒有形成一套行之有效的工作銜接制度，也沒有建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，稽查選案工作無論在組織形式上，還是在方法措施上都未能與其它稅務(wù)征管工作相同步、相配合，在稽查過程中仍隱含著稽查收入任務(wù)的壓力，迫使選案主要偏重大戶、重點戶，對稅收分析、納稅評估產(chǎn)生的案源，沒有引起足夠的重視；稅務(wù)各部門之間信息傳遞不詳實、溝通速度慢，系統(tǒng)規(guī)范的微機選案一時難以實現(xiàn)；稽查完畢后的查核結(jié)果與初始疑點反饋和分析不足、同行業(yè)同類型的案例橫向交流不夠，導(dǎo)致稽查選案的準(zhǔn)確率大大降低，嚴(yán)重削弱了稅務(wù)稽查的威懾力。
二、完善互動機制、提高稽查選案準(zhǔn)確率的幾點建議
如何進(jìn)一步建立和完善 “稅收分析指導(dǎo)稅源監(jiān)控、納稅評估向稅源監(jiān)控要案源、納稅評估為稽查提供有效案源、稽查和評估促進(jìn)稅源監(jiān)控”的互動機制， 實現(xiàn)分析、評估成果共享，提高稽查選案準(zhǔn)確率，全面提升稅源監(jiān)控水平。筆者提出如下建議：
（一）深化稅收分析，提高實用效果，引導(dǎo)科學(xué)選案
稅收分析作為互動機制的前提和基礎(chǔ)，具有重要的指導(dǎo)、決策作用。但目前的稅收分析深度不夠，宏觀分析一般停留在稅種、稅負(fù)、稅源結(jié)構(gòu)及同期同類比較等簡單的分析對比上，微觀稅源分析停留在銷售收入等幾個簡單財務(wù)指標(biāo)的變動上，局限于一個企業(yè)的得失，簡單對比，缺乏針對性、實用性，對稅源管理沒有完全起到應(yīng)有的指導(dǎo)作用。
因而迫切需要提高稅收分析的深度，建立完善科學(xué)的稅收征管狀況、征管能力的分析評價體系，不斷提高提高稅收分析的科學(xué)性、實效性和引導(dǎo)性。要以行業(yè)稅收分析為切入點，以行業(yè)平均增值率、平均利潤率、平均稅負(fù)、平均物耗能耗高低等為主要指標(biāo)，根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)會計核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，在時間和空間上反復(fù)交叉對比，找準(zhǔn)行業(yè)總體指標(biāo)與納稅人個體指標(biāo)之間的差異，綜合權(quán)衡各種信息，判斷企業(yè)納稅申報的真實性。按照分析過程中形成的風(fēng)險點和優(yōu)先級，尋找稅源變化及流失的趨勢和渠道，進(jìn)而為評估、稽查鎖定范圍和方向，引導(dǎo)科學(xué)選案、提高選案質(zhì)量。
（二）規(guī)范納稅評估，提高評估功效，輸送有效案源
納稅評估這一環(huán)節(jié)承上啟下，在互動機制中起著關(guān)鍵作用。從目前看納稅評估沒有發(fā)揮其應(yīng)有的效力。表現(xiàn)在一是納稅評估指標(biāo)分析體系不完善，致使評估難度大、效果差。現(xiàn)行評估指標(biāo)體系的最典型思路是對某些企業(yè)測算得出稅負(fù)率區(qū)間，而后要求行業(yè)中的其他企業(yè)以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行所謂真實的申報，評估處理依據(jù)以偏概全，非常模糊，結(jié)果造成評估人員和納稅人之間出現(xiàn)討價還價的局面，最終評估工作流與形式；二是納稅評估與征收、稽查的關(guān)系未能理順，評估充當(dāng)了類似“準(zhǔn)稽查”的角色，即納稅評估是不帶處罰的稅務(wù)稽查或輔導(dǎo)式的稅務(wù)稽查，角色的混淆和顛倒，削弱了納稅評估應(yīng)有的功能。
筆者認(rèn)為要突出納稅評估的功能和效應(yīng)。首先要進(jìn)一步明確納稅評估的效能定位。納稅評估的正確定位應(yīng)該是稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅申報的合理性進(jìn)行評定的一項稅收管理服務(wù)工作。它是介于稅收日常管理與稅務(wù)稽查之間的一種管理活動，目的是為納稅人對非惡意偷稅行為自查自糾提供預(yù)警和幫助提醒，而對有惡意偷稅疑點和經(jīng)評估約談后仍未自查自糾的問題向稅務(wù)稽查部門提供案源。因此納稅評估也是一種選案手段，是對原有稽查選案方式的一種有效補充。其次應(yīng)進(jìn)一步完善納稅評估指標(biāo)分析體系，在對納稅人涉稅信息全面收集整理、縱橫對比分析和綜合測定后，建立較為完善的“量化”評估指標(biāo)體系，在此基礎(chǔ)上以合理性原則為標(biāo)準(zhǔn)。針對每個企業(yè)自身的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、進(jìn)銷規(guī)模等進(jìn)行非量化的模糊分析，驗證其是否符合合理性要求。對不符要求，經(jīng)評估有問題的這樣一些企業(yè)，經(jīng)稽查有問題的可能性非常大。三要規(guī)范納稅評估案件移送選案的標(biāo)準(zhǔn)，移送標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包含二方面 ……（未完，全文共4172字，當(dāng)前僅顯示2108字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談如何利用稅收分析、納稅評估，提高稽查選案準(zhǔn)確率》）