農(nóng)行二級(jí)支行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探討

目錄/提綱：……
一、加強(qiáng)二級(jí)支行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制的必然要求
1、二級(jí)支行是農(nóng)行經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)
2、二級(jí)支行是農(nóng)行操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的集中區(qū)
3、二級(jí)支行是農(nóng)行案件的高發(fā)區(qū)
4、二級(jí)支行行長(zhǎng)是農(nóng)行網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人，也是銀監(jiān)會(huì)明確的高管人員
二、二級(jí)支行行長(zhǎng)崗位責(zé)任的確定
（一）責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的含義
（二）農(nóng)總行已明確的網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)和工作內(nèi)容
（三）農(nóng)行二級(jí)支行行長(zhǎng)工作職責(zé)的探討
1、有效發(fā)展是二級(jí)支行行長(zhǎng)必須履行的最重要的工作職責(zé)
2、控制風(fēng)險(xiǎn)是二級(jí)支行行長(zhǎng)必須履行的最基本的工作職責(zé)
3、合規(guī)決策是二級(jí)支行行長(zhǎng)遵守職業(yè)操守的最基本要求
三、正確恰當(dāng)評(píng)價(jià)二級(jí)支行行長(zhǎng)履職的探討
（一）分清四個(gè)界限
（二）依據(jù)重要性原則確定審計(jì)樣本
（三）充分發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)分析的作用
1、充分利用農(nóng)行現(xiàn)有的有關(guān)信息系統(tǒng)采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息
2、充分利用內(nèi)外部檢查成果
4、根據(jù)能夠恰當(dāng)評(píng)價(jià)的要求，確定現(xiàn)場(chǎng)檢查數(shù)量和要求
（四）從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度評(píng)價(jià)職責(zé)的履行
（五）切實(shí)提高二級(jí)支行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
四、充分利用二級(jí)支行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，促使銀行內(nèi)控加強(qiáng)
……
農(nóng)業(yè)銀行二級(jí)支行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探討

目前，對(duì)農(nóng)業(yè)銀行二級(jí)支行行長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是各二級(jí)分行內(nèi)控合規(guī)部的一個(gè)重要職能。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣和發(fā)揮作用的大小，很大程度體現(xiàn)在對(duì)二級(jí)支行行長(zhǎng)履行職責(zé)的審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任界定上。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，如何準(zhǔn)確界定二級(jí)支行行長(zhǎng)的責(zé)任，作出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)，是二級(jí)支行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵問(wèn)題。本文就此問(wèn)題作一些探討。

一、加強(qiáng)二級(jí)支行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制的必然要求

銀行內(nèi)部審計(jì)是銀行內(nèi)部控制的重要方面，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是銀行內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分。二級(jí)支行是目前農(nóng)行經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，也是案件和操作風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)。因此，加強(qiáng)二級(jí)支行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尤為必要。

1、二級(jí)支行是農(nóng)行經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。農(nóng)行的經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)在基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，而經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)行的基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)絕大部分為二級(jí)支行，如江蘇省蘇州、無(wú)錫、常州分行轄屬二級(jí)支行占全轄營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的80%以上，大部分的業(yè)務(wù)均在二級(jí)支行發(fā)生和核算。

2、二級(jí)支行是農(nóng)行操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的集中區(qū)。操作風(fēng)險(xiǎn)是指在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，由于內(nèi)控措施不完善或落實(shí)不到位、系統(tǒng)缺陷、服務(wù)水平低下、操作人員業(yè)務(wù)熟知程度低或操作失誤等原因，而造成的經(jīng)營(yíng)業(yè)
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工作內(nèi)容。

1、崗位職責(zé)：網(wǎng)點(diǎn)資源管理（包括對(duì)二級(jí)支行人員、費(fèi)用、設(shè)施設(shè)備的調(diào)配和管理）、網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)管理、網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)銷(xiāo)管理、網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理、網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。

2、工作內(nèi)容：組織網(wǎng)點(diǎn)績(jī)效指標(biāo)和員工績(jī)效指標(biāo)的落實(shí)和完成；策劃和組織網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)；組織協(xié)調(diào)網(wǎng)點(diǎn)日常運(yùn)行；提升網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理水平；組織實(shí)施網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)文化建設(shè)，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)管理；貫徹落實(shí)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

這些崗位職責(zé)與工作內(nèi)容雖然作了明確，但由于二級(jí)支行所處的地理位置、經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同，再加上這些崗位職責(zé)及工作內(nèi)容比較原則，審計(jì)中很難評(píng)價(jià)。筆者通過(guò)審計(jì)實(shí)踐，認(rèn)為二級(jí)支行行長(zhǎng)主要必須履行“有效發(fā)展、控制風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)決策”三個(gè)方面的職責(zé)。

（三）農(nóng)行二級(jí)支行行長(zhǎng)工作職責(zé)的探討

1、有效發(fā)展是二級(jí)支行行長(zhǎng)必須履行的最重要的工作職責(zé)。

銀行沒(méi)有有效發(fā)展，就無(wú)法生存。如果一個(gè)二級(jí)支行行長(zhǎng)不能帶領(lǐng)全體員工開(kāi)拓市場(chǎng)，營(yíng)銷(xiāo)金融產(chǎn)品，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，并取得效益，這是嚴(yán)重的失職。另外從銀行生存和發(fā)展的角度分析，有效發(fā)展實(shí)質(zhì)上是最好的控制風(fēng)險(xiǎn)：一是沒(méi)有發(fā)展，企業(yè)價(jià)值不但不能增值，而且有可能貶值，甚至被市場(chǎng)淘汰；二是沒(méi)有發(fā)展，企業(yè)就缺乏抵御風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力；三是沒(méi)有發(fā)展，企業(yè)就缺少凝聚力。因此，有效發(fā)展是二級(jí)支行行長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的最重要的工作職責(zé)和義務(wù)。

2、控制風(fēng)險(xiǎn)是二級(jí)支行行長(zhǎng)必須履行的最基本的工作職責(zé)。

銀行風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。銀行因?yàn)槌袚?dān)風(fēng)險(xiǎn)而生存繁榮，正因?yàn)橛酗L(fēng)險(xiǎn)，銀行才有機(jī)遇，才有生存的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)，而二級(jí)支行又是農(nóng)行經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，處于經(jīng)營(yíng)的最前沿。一部份二級(jí)支行不但有網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括員工道德風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)、安全保衛(wèi)風(fēng)險(xiǎn)、外部因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等，還有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，因此控制風(fēng)險(xiǎn)是二級(jí)支行行長(zhǎng)必須履行的最基本的工作職責(zé)。

3、合規(guī)決策是二級(jí)支行行長(zhǎng)遵守職業(yè)操守的最基本要求。

《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行員工行為守則》的核心內(nèi)容是愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡職、依法合規(guī)，是指導(dǎo)我行員工正確做事的基本準(zhǔn)則，是員工的職業(yè)道德規(guī)范。作為二級(jí)支行的負(fù)責(zé)人，必須在實(shí)施管理、策劃營(yíng)銷(xiāo)的決策中，遵守守則，依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，要明確自己的職責(zé)范圍，知道哪些是自己權(quán)限范圍內(nèi)該做的，哪些是越權(quán)不能做的，在任何情況下，都不得以違規(guī)為代價(jià)追求利益，這是二級(jí)支行行長(zhǎng)遵守職業(yè)操守的最基本要求。

4、有效發(fā)展、控制風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)決策的具體職責(zé)

一是有效發(fā)展的具體職責(zé)，主要包括：任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益是否增長(zhǎng)，市場(chǎng)份額是否增大，績(jī)效指標(biāo)是否完成，經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化等，其中經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化，主要包括信貸資產(chǎn)質(zhì)量是否優(yōu)化，存、貸款客戶結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化，經(jīng)營(yíng)收入結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化等，審計(jì)時(shí)以一定時(shí)點(diǎn)和時(shí)段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)體現(xiàn)，通過(guò)抽樣檢查分析，檢查其業(yè)績(jī)的真實(shí)性。

二是控制風(fēng)險(xiǎn)的具體職責(zé)，主要包括：是否執(zhí)行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人運(yùn)營(yíng)管理工作“四個(gè)一”制度：即每月履行一次風(fēng)險(xiǎn)分析、每月執(zhí)行一次突擊查庫(kù)、每月進(jìn)行一次錄像抽查、每季例行一次創(chuàng)建“三化三鐵”活動(dòng)，重要崗位的輪換是否實(shí)施，員工崗位分工是否相互制約，是否做好員工思想行為排查，是否及時(shí)傳達(dá)上級(jí)行的內(nèi)控管理要求及開(kāi)展合規(guī)文化教育，是否落實(shí)安全保衛(wèi)制度、計(jì)算機(jī)安全制度，是否定期或不定期聽(tīng)取會(huì)計(jì)主管、客戶經(jīng)理有關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行、貸后管理等方面的匯報(bào)，并針對(duì)問(wèn)題采取措施，是否履行了貸款調(diào)查主責(zé)任人和經(jīng)營(yíng)主責(zé)任人的職責(zé)，是否履行了反洗錢(qián)職責(zé)，是否抓好各類(lèi)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作等。

三是合規(guī)決策的具體職責(zé)，主要包括：被審計(jì)人決策或參與決策事項(xiàng)是否合規(guī)，決策依據(jù)是否充分有效，決策過(guò)程是否按規(guī)定程序進(jìn)行，是否執(zhí)行上級(jí)行的規(guī)章制度，是否在授權(quán)范圍內(nèi)等。

三、正確恰當(dāng)評(píng)價(jià)二級(jí)支行行長(zhǎng)履職的探討

在明確二級(jí)支行行長(zhǎng)工作職責(zé)的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)評(píng)價(jià)二級(jí)支行行長(zhǎng)職責(zé)的履行情況，是二級(jí)支行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵。

（一）分清四個(gè)界限。二級(jí)支行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)際是對(duì)二級(jí)支行行長(zhǎng)某一任期內(nèi)履行職責(zé)的審計(jì)。由于銀行經(jīng)營(yíng)的特殊性，以及被審計(jì)對(duì)象的特殊性，要能恰當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)二級(jí)支行行長(zhǎng)在某一任期內(nèi)履行職責(zé)的情況，必須分清四個(gè)界限。

首先，集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任的界限。任何企業(yè)或單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)首先源自于決策，比如為完成績(jī)效指標(biāo)調(diào)度資源，策劃營(yíng)銷(xiāo) ……（未完，全文共6534字，當(dāng)前僅顯示2294字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《農(nóng)行二級(jí)支行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探討》）