對強(qiáng)化行政事業(yè)單位審計(jì)工作的探討

目錄/提綱：……
一、當(dāng)前加大行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)力度的重要性
二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題
（一）從理論層面看，缺乏有自身特色的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和制度
（二）從技術(shù)層面看，存在先進(jìn)技術(shù)缺失和缺乏高級(jí)專業(yè)人員等現(xiàn)象
（三）從認(rèn)識(shí)層面看，存在對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不平衡現(xiàn)象
（四）從實(shí)踐層面看，存在獨(dú)立性較差和工審矛盾等現(xiàn)象
三、進(jìn)一步改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議
（一）從外部矛盾入手，為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境
（二）以解決內(nèi)部矛盾為本，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)效率
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對強(qiáng)化行政事業(yè)單位審計(jì)工作的思考

【摘 要】內(nèi)部審計(jì)具有查隱患、堵漏洞、測風(fēng)險(xiǎn)、提建議、促管理等重要功能，但是目前它在我國行政和事業(yè)單位中尚未受到應(yīng)有的重視，其作用也沒有充分發(fā)揮出來。文章從當(dāng)前行政事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性入手，從理論、技術(shù)、認(rèn)識(shí)以及實(shí)踐等四個(gè)層面分析了目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，并從外部矛盾和內(nèi)部矛盾兩方面提出了進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議。
【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì)

近年來，“審計(jì)風(fēng)暴”愈刮愈烈，一份份“審計(jì)清單”觸目驚心，“審計(jì)”受到人們越來越多的關(guān)注，審計(jì)的作用也越來越大地顯現(xiàn)出來。但人們從電視、網(wǎng)絡(luò)等大眾媒體所接觸到的大多是“外部審計(jì)”的成果，作為審計(jì)重要類型之一的“內(nèi)部審計(jì)”，雖然在一些國有大型企業(yè)、大型外資企業(yè)中蓬勃發(fā)展，但目前在我國大多數(shù)行政和事業(yè)單位中尚未受到充分重視，內(nèi)部審計(jì)職能尚未得到有效發(fā)揮。筆者認(rèn)為，作為行使國家政治權(quán)力機(jī)關(guān)的行政單位和具有行政管理職能的事業(yè)單位，除了掌握著大量行政審批權(quán)、執(zhí)法權(quán)等權(quán)力和行使這些權(quán)力_裁量權(quán)外，還掌握著大量資金的管理支配權(quán)。如果這部分資金在管理和使用過程中出現(xiàn)問題，其負(fù)面影響是相當(dāng)大的。對這部分資金的
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全，有效防止國有資產(chǎn)流失。在行政事業(yè)單位中，一直以來都存在著不規(guī)范的利用國有資產(chǎn)出租、投資的行為，導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)收益流失，甚至是國有資產(chǎn)的滅失。通過內(nèi)部審計(jì)，能夠?qū)M織資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，提高資產(chǎn)使用效率，確保國有資產(chǎn)的保值增值，有效防止國有資產(chǎn)的流失。
3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，有助于建立健全內(nèi)部控制制度。目前部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的作用不明顯，有的內(nèi)控制度在一定程度上甚至成為問題和漏洞的保護(hù)傘，這些問題的存在嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位的工作效率和效果。通過內(nèi)部審計(jì)，可以科學(xué)地評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部控制制度，提高單位管理水平。
4.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，有助于遏制腐敗，促進(jìn)機(jī)關(guān)廉政建設(shè)。通過明確內(nèi)部審計(jì)定期檢查和抽查制度，能夠?qū)Σ环ǚ肿蛹右哉饝�，防止違法違紀(jì)行為發(fā)生。尤其是領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)，能夠客觀評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)在任期間遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，有效監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)行為，打擊經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)，遏止腐敗，促進(jìn)單位廉政建設(shè)。
5.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，有助于提高財(cái)政資金使用效益。財(cái)政資金使用效益不高一直是困擾行政事業(yè)單位的一個(gè)普遍問題，通過內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用中不合理的現(xiàn)象，嚴(yán)厲查處各種揮霍浪費(fèi)和腐敗行為。通過及時(shí)提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益。
二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題
當(dāng)前，有的行政事業(yè)單位已經(jīng)注意到了內(nèi)部審計(jì)的巨大作用，內(nèi)部審計(jì)在一些行政事業(yè)單位已經(jīng)扮演著越來越重要的角色，但就目前總體情況來看，大多數(shù)行政事業(yè)單位還處于被動(dòng)接受外部審計(jì)的狀態(tài)，內(nèi)部審計(jì)尚未受到應(yīng)有的重視，內(nèi)部審計(jì)工作在許多行政事業(yè)單位開展相對滯后。從理論、技術(shù)、認(rèn)識(shí)以及實(shí)踐等四個(gè)層面來看，主要存在以下幾個(gè)方面的問題。
（一）從理論層面看，缺乏有自身特色的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和制度
目前，從宏觀來說，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)依據(jù)主要包括《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，以及《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和大量具體準(zhǔn)則，其法律級(jí)別明顯偏低，亟待建立一套比較完備、健全的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系。就具體行政事業(yè)單位個(gè)體來說，根據(jù)已有內(nèi)部審計(jì)法規(guī)并結(jié)合自身特點(diǎn)所制定的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范非常少，導(dǎo)致在具體內(nèi)部審計(jì)工作中，常常遇到依據(jù)不明確，無法定性的問題，無形中給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了許多障礙。
（二）從技術(shù)層面看，存在先進(jìn)技術(shù)缺失和缺乏高級(jí)專業(yè)人員等現(xiàn)象
1.內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)水平有待進(jìn)一步提高。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)主要采取包括詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件，觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，查閱財(cái)務(wù)報(bào)表、賬冊、會(huì)計(jì)憑證等財(cái)務(wù)資料，抽查有代表性的業(yè)務(wù)案卷等方法，使用技術(shù)過于單一，使許多內(nèi)部審計(jì)工作只停留在了解基本情況、統(tǒng)計(jì)基本數(shù)據(jù)，以及差錯(cuò)防弊等初級(jí)階段。
2.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員必須具有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線形規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。但是，目前一般行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員中受過系統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的人少之又少，大多是抽調(diào)單位骨干會(huì)計(jì)參加，這樣能夠確保參加內(nèi)審的審計(jì)人員所掌握的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)無可質(zhì)疑，但大多數(shù)財(cái)務(wù)人員審計(jì)知識(shí)匱乏，實(shí)際操作能力較差，系統(tǒng)深入地排查線索的能力有待進(jìn)一步提高。
3.內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化。合理的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)應(yīng)該是多樣化的，應(yīng)該包括財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)專業(yè)人員，還有法律、統(tǒng)計(jì)、金融和企業(yè)管理專業(yè)以及與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的專業(yè)人員。但放眼行政事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)人員主力大都是單位的會(huì)計(jì)人員，這樣的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，無法適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。
（三）從認(rèn)識(shí)層面看，存在對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不平衡現(xiàn)象
對內(nèi)部審計(jì)工作的重視與否在很大程度上影響著內(nèi)部審計(jì)的工作效果，重視內(nèi)部審計(jì)工作，就為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造了良好的工作環(huán)境，有助于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)職能；反之，將阻礙內(nèi)部審計(jì)工作的開展，降低內(nèi)部審計(jì)工作效率。但目前在許多行政事業(yè)單位中，仍存在兩類錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)：一類可以概括為內(nèi)部審計(jì)否定論，這種觀點(diǎn)中有人認(rèn)為，行政事業(yè)單位不存在經(jīng)濟(jì)效益問題，無需進(jìn)行成本核算，財(cái)務(wù)只是對單位財(cái)務(wù)收 ……（未完，全文共6624字，當(dāng)前僅顯示2326字，請閱讀下面提示信息。收藏《對強(qiáng)化行政事業(yè)單位審計(jì)工作的探討》）