略論我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制的改進(jìn)(論文)

目錄/提綱：……
一、引言
二、我國商業(yè)銀行現(xiàn)行_下內(nèi)部控制存在的問題分析
1、風(fēng)險管理還相當(dāng)落后
2、重建設(shè)，輕執(zhí)行
3、監(jiān)督約束機制的缺失
4、內(nèi)部審計和稽核制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用
三、改善我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制的構(gòu)想和現(xiàn)實途徑
1、完善內(nèi)部控制環(huán)境，營造良好的內(nèi)部控制氛圍
2、加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)運作的合規(guī)性、正確性
3、重視內(nèi)部關(guān)鍵控制點
4、充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督稽核部門的作用
四、結(jié)論
……

略論我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制的改進(jìn)

一、 引言
企業(yè)內(nèi)部控制制度是指單位為提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、 法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法措施和程序。 內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制兩部分。
從國內(nèi)商業(yè)銀行的情況來看, 由于其在內(nèi)控監(jiān)督與評價、 信息交流與反饋等環(huán)節(jié)存在很多不足之處, 從而造成整個持續(xù)改進(jìn)機制運轉(zhuǎn)失靈。 這集中反映在內(nèi)控薄弱之處長期得不到改善； 內(nèi)控空白點不能被有效識別；大案屢屢發(fā)生,屢禁不止；同類案件重復(fù)發(fā)生，這樣形成內(nèi)控的惡性循環(huán)。 故而對于內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)極為重要。
有效的內(nèi)部控制是銀行管理的關(guān)鍵組成部分, 也是銀行機構(gòu)安全穩(wěn)健運行的基礎(chǔ)。隨著金融_化、經(jīng)濟一體化的程度不斷加深, 各國銀行和監(jiān)管當(dāng)局對內(nèi)部控制建設(shè)越來越重視。 在這種
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固定期限的存款劃轉(zhuǎn)至另一家企業(yè)使用,到期時再把本息回籠。
而這種做法是被監(jiān)管機構(gòu)明文禁止的。

3. 監(jiān)督約束機制的缺失。 各級商業(yè)銀行的內(nèi)部控制一般是 “控下不控上”，對各級領(lǐng)導(dǎo)的約束主要靠他們的覺悟程度和道德約束。 事實上不可能每一個管理者都有很高的自我約束能力， 往往會出現(xiàn)個別人員濫用手中權(quán)力給銀行造成重大損失的情況。 在我國商業(yè)銀行目前的組織架構(gòu)下, 分支行行長往往被賦予過多的權(quán)利,包括財務(wù)管理、核算管理、授權(quán)管理、人事管理和行政管理,涉及支行經(jīng)營管理的方方面面。 從理論上講,有更多的作案機會和可能。 如果沒有相應(yīng)的監(jiān)督制約機制,在利益誘惑、私欲膨脹的情況下, 支行行長輕而易舉會走上犯罪道路。如中國銀行廣州開平支行“徐振東”案中，連續(xù)三任行長合謀貪污4.85億美元，就屬于典型的關(guān)鍵人員作案。

4.內(nèi)部審計和稽核制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。 審計面沒有覆蓋所有業(yè)務(wù),發(fā)現(xiàn)的問題和提出的改進(jìn)建議得不到執(zhí)行,審計力量不足等等。 由于內(nèi)部審計的作用沒有發(fā)揮, 內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和缺陷就得不到及時反饋和糾正, 甚至出現(xiàn)失控的局面。 以中行黑龍江高山案為例， 該行此前針對支行的稽核監(jiān)督明顯缺失， 如果不是上市公司東北高速到銀行對賬,恐怕該案還不會被發(fā)現(xiàn)。 此外，我國商業(yè)銀行目前實行系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)的稽核管理_或者總稽核負(fù)責(zé)制， 作為同級行的內(nèi)部機構(gòu)， 地位不超脫， 職能不獨立， 難于對領(lǐng)導(dǎo)決策進(jìn)行有效的監(jiān)督和稽核,結(jié)果是問題不能及時發(fā)現(xiàn)，對審查出的問題不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意還難以上報。

三、 改善我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制的構(gòu)想和現(xiàn)實途徑
1. 完善內(nèi)部控制環(huán)境，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。 加大商業(yè)銀行經(jīng)營管理風(fēng)險的首要的、 最根本的問題在于我國銀行業(yè)還未具備良好的適應(yīng)其發(fā)展和改革需要的內(nèi)部控制環(huán)境。 內(nèi)部控制制度的建立、完善，是商業(yè)銀行防范風(fēng)險的基礎(chǔ)。 2002年9月中國人民銀行發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)控指南》，為商業(yè)銀行加強內(nèi)控制度的建設(shè)提出了理論性的指導(dǎo)意見。
2004年8月銀監(jiān)會發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)控評價試行辦法》將內(nèi)控體系定義為：商業(yè)銀行內(nèi)控體系是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，通過制定并實施系統(tǒng)化的政策、程序和方案， 對風(fēng)險進(jìn)行有效識別、評估、 控制、 監(jiān)測和改進(jìn)的動態(tài)過程和機制。所有這些，為商業(yè)銀行的內(nèi)控環(huán)境的建立提供了根本的依據(jù)。
此外，要使銀行加強內(nèi)控管理,降低風(fēng)險,從企業(yè)文化的建設(shè)著手至關(guān)重要。
商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一個需要董事會、 高級管理層和各級工作人員共同努力才能實現(xiàn)的過程。為實現(xiàn)這一目的，必須在銀行內(nèi)部建立有效的“內(nèi)控文化”。

2.加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)運作的合規(guī)性、正確性。構(gòu)筑良好的內(nèi)部控制體系,這是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)。 制度建設(shè)、組織體系、 稽查評價是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的三大要素。 抓好商業(yè)銀行內(nèi)部控制的制度建設(shè), 在商業(yè)銀行目前的經(jīng)營管理_下, 強有力的規(guī)章制度是有效防止商業(yè)銀行發(fā)生金融風(fēng)險的關(guān)鍵, 同時也是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。按照《金融機構(gòu)內(nèi)部控 ……（未完，全文共3213字，當(dāng)前僅顯示1623字，請閱讀下面提示信息。收藏《略論我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制的改進(jìn)(論文)》）