勞務(wù)派遣行業(yè)涉稅現(xiàn)狀的調(diào)查與思考

目錄/提綱：……
一、勞務(wù)派遣行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
一是規(guī)�？偭科�
二是市場(chǎng)竟?fàn)幖ち?br>二、勞務(wù)派遣行業(yè)稅收征管存在的問題
（一）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，賬簿管理不健全
（二）計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)確，月度稅負(fù)不均衡
（三）收入申報(bào)不真實(shí)，代扣代繳不完整
（四）發(fā)票使用不規(guī)范，發(fā)票開具不合法
三、加強(qiáng)勞務(wù)派遣行業(yè)稅收征管的對(duì)策
（一）確定營業(yè)稅差額征收的條件
一是“兩個(gè)合同”齊全
五是勞務(wù)公司必須根據(jù)用工單位的不同分別進(jìn)行明細(xì)核算，做到明細(xì)科目健全
（二）申報(bào)資料做到“五個(gè)一”齊全
（三）統(tǒng)一派遣企業(yè)所得稅賬務(wù)處理方式
（四）加強(qiáng)勞務(wù)派遣公司發(fā)票管理
……
勞務(wù)派遣行業(yè)涉稅現(xiàn)狀的調(diào)查與思考

隨著私有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大量農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移就業(yè)和城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員對(duì)勞動(dòng)力市場(chǎng)的需求日益增長, 勞務(wù)派遣公司作為專門從事勞動(dòng)力輸出的一個(gè)新興行業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。勞務(wù)派遣公司與職業(yè)介紹相比，在質(zhì)和量方面都發(fā)生了很大的變化，從事的業(yè)務(wù)從原來的職業(yè)介紹轉(zhuǎn)變?yōu)閯趧?wù)派遣，規(guī)模從幾個(gè)中介服務(wù)人員發(fā)展為擁有幾百個(gè)甚至上千個(gè)勞動(dòng)力，業(yè)務(wù)收入從幾十萬發(fā)展到幾百萬甚至上千萬元。因此，加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)派遣公司的稅收管理，規(guī)范稅收秩序顯得十分重要。2011年4月，金溪縣地稅局對(duì)注冊(cè)勞務(wù)公司進(jìn)行行業(yè)納稅評(píng)估，本文就勞務(wù)派遣公司金溪各分公司在杭州下沙的發(fā)展現(xiàn)狀、執(zhí)行稅收政策、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算等情況進(jìn)行了專題分析調(diào)研。

一、勞務(wù)派遣行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

勞務(wù)企業(yè)是指經(jīng)工商行政管理、人事勞動(dòng)保障部門批準(zhǔn)，依照公司法有關(guān)規(guī)定設(shè)立，根據(jù)用工單位的需要，在中華人民共和國境內(nèi)招聘、錄用員工后，將
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間，限制了企業(yè)發(fā)展，致使行業(yè)稅收增長幅度與業(yè)務(wù)發(fā)展的比例不相匹配，稅收貢獻(xiàn)率不高。根據(jù)2011年12家勞務(wù)派遣企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)報(bào)表分析，僅有江西育才人力資源有限公司和杭州豐盛人力資源有限公司金溪分公司發(fā)展較快，江西聚人等7家人力資源公司均處于緩慢發(fā)展或呈萎縮狀態(tài)，杭州金才、杭州眾仕杰、浙江蘭溪博才等三家金溪分公司因市場(chǎng)份額太小，缺乏竟?fàn)幜�，難以維持正常運(yùn)作，連續(xù)數(shù)月出現(xiàn)零申報(bào)，現(xiàn)已被認(rèn)定為非正常戶。

二、勞務(wù)派遣行業(yè)稅收征管存在的問題

（一）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，賬簿管理不健全。由于勞務(wù)行業(yè)是新興行業(yè)，發(fā)展快，行業(yè)管理不完善，公司法人對(duì)財(cái)務(wù)制度不熟悉，導(dǎo)致部分勞務(wù)企業(yè)賬務(wù)核算混亂。從各勞務(wù)公司賬務(wù)看，以兼職財(cái)務(wù)人員做賬為主，賬務(wù)處理參差不齊，個(gè)別公司收支憑證殘缺不全，賬本裝訂不完整，財(cái)務(wù)賬本缺失，財(cái)務(wù)報(bào)表失真。部分勞務(wù)派遣企業(yè)未將通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付的工資憑證、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金繳納憑證及其他合法有效憑證作為扣除憑證，不按規(guī)定進(jìn)行價(jià)款結(jié)算、工資支付。由于稅前扣除混亂，營業(yè)收入和營業(yè)成本不準(zhǔn)確，90%的企業(yè)賬面利潤虧損，財(cái)務(wù)核算失真。

（二）計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)確，月度稅負(fù)不均衡。部分派遣公司收到用工單位轉(zhuǎn)來的工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用時(shí)在賬務(wù)上作“代收代付”處理，未按開票數(shù)作為營業(yè)收入核算，只將管理費(fèi)列入收入，代收轉(zhuǎn)付的勞務(wù)人員工資和繳納的有關(guān)社保費(fèi)用不列入成本，違背了應(yīng)納稅所得額的確定原則，影響了所得稅。部分派遣公司按照整本開具完再行納稅申報(bào)，違背財(cái)務(wù)核算權(quán)責(zé)發(fā)生制，沒有按月進(jìn)行納稅申報(bào)，導(dǎo)致月度稅負(fù)不均衡，稅負(fù)與收入不匹配。

（三）收入申報(bào)不真實(shí)，代扣代繳不完整。個(gè)別勞務(wù)公司因財(cái)會(huì)人員不熟悉相關(guān)稅收法律法規(guī)知識(shí)，對(duì)勞務(wù)派遣企業(yè)未按規(guī)定支付或克扣被派遣勞動(dòng)者工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的部分，不并入應(yīng)稅收入計(jì)征營業(yè)稅及附加，存在隱性收入少申報(bào)地方稅收問題。成本費(fèi)用列支不完全，對(duì)于未取得正式發(fā)票的，公司采取不入賬的形式，導(dǎo)致收入與費(fèi)用不真實(shí)。對(duì)于派遣勞動(dòng)者工資及福利，個(gè)別勞務(wù)公司未盡足額代扣代繳義務(wù)。個(gè)別企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行勞務(wù)工資的發(fā)放和核算，不按規(guī)定繳納勞務(wù)人員的社會(huì)保險(xiǎn)，采取一人多派、制假名單、假工資單、偽造資金流等手段，對(duì)于高額的勞務(wù)工資，分解收入，規(guī)避應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

（四）發(fā)票使用不規(guī)范，發(fā)票開具不合法。總體來說，勞務(wù)公司發(fā)票開具較規(guī)范，分代收代付勞務(wù)工資、社保項(xiàng)目及管理費(fèi)項(xiàng)目完整開具，發(fā)票開具規(guī)范得益于浙江被派遣單位企業(yè)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，積極索取發(fā)票，對(duì)未開具發(fā)票勞務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)的一律不支付。但也存在一定問題，個(gè)別公司為了公司方便，將發(fā)票帶到浙江開具的行為，嚴(yán)重違反了中華人民共和國發(fā)票管理辦法。個(gè)別公司對(duì)于剪切式發(fā)票的剪切操作不了解，沒有按照開具金額如實(shí)剪切，導(dǎo)致發(fā)票填開不規(guī)范，錯(cuò)票、廢票時(shí)有發(fā)生。

三、加強(qiáng)勞務(wù)派遣行業(yè)稅收征管的對(duì)策

對(duì)勞務(wù)派遣公司實(shí)行精細(xì)化管理，著重解決營業(yè)稅的差額征收和派遣業(yè)務(wù)的真實(shí)性問題，創(chuàng)造規(guī)范有序的稅收環(huán)境，是促進(jìn)勞務(wù)派行業(yè)自主運(yùn)行、自我完善的根本目的。

（一）確定營業(yè)稅差額征收的條件。根據(jù)目前的稅收政策，對(duì)勞務(wù)派遣公司營業(yè)稅實(shí)行差額征收，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全額價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額 ……（未完，全文共3624字，當(dāng)前僅顯示1830字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《勞務(wù)派遣行業(yè)涉稅現(xiàn)狀的調(diào)查與思考》）