畢業(yè)論文：企業(yè)所得稅存在問(wèn)題及改革對(duì)策研究

目錄/提綱：……
一、企業(yè)所得稅法運(yùn)行中存在的主要問(wèn)題4
二、政策改進(jìn)建議及加強(qiáng)管理的對(duì)策9
一、企業(yè)所得稅法運(yùn)行中存在的主要問(wèn)題
（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的運(yùn)用問(wèn)題
（二）合理性原則的把握問(wèn)題
（三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)相關(guān)政策問(wèn)題
（四）高新技術(shù)企業(yè)稅收政策問(wèn)題
（五）過(guò)渡稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)存在缺陷
（一）企業(yè)所得稅核定征收的管理
（二）匯總納稅制度使征收與管理脫節(jié)
（三）稅基管理乏力
（四）多種因素制約納稅評(píng)估質(zhì)量
（五）多種會(huì)計(jì)規(guī)范并行，加大基層人員的控管難度
二、政策改進(jìn)建議及加強(qiáng)管理的對(duì)策
……

畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）

題 目： 企業(yè)所得稅存在問(wèn)題及改革對(duì)策研究

系部名稱： 經(jīng)濟(jì)管理系 專業(yè)班級(jí)：
學(xué)生姓名： 學(xué) 號(hào)：
指導(dǎo)教師： 教師職稱：

2012年5月28日

摘 要

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)_的逐步建立，特別是加入WTO后，我國(guó)稅制面臨著同國(guó)際慣例接軌、同世界稅制協(xié)調(diào)的任務(wù)，改革現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制度已勢(shì)在必行。本文主要運(yùn)用文獻(xiàn)法研究企業(yè)所得稅的問(wèn)題，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在的若干問(wèn)題進(jìn)行了一定的研究與分析，包括政策方面存在的問(wèn)題和管理方面存在的問(wèn)題，提出了改革內(nèi)、外資企業(yè)所得稅、縮小稅法與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的差異、充實(shí)基層管理力量，努力提高稅務(wù)人員的專業(yè)技能、統(tǒng)一企業(yè)所得稅的征收方式、國(guó)、地稅之間的信息互換、聯(lián)系交流要網(wǎng)絡(luò)化、制度化等建議，得出了在認(rèn)清現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)上展望未來(lái)，加快企業(yè)所得稅制的改革與完善，從而為各類市場(chǎng)主體提供一個(gè)穩(wěn)定、公平、透明的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，充分發(fā)揮所得稅的宏觀調(diào)控作用的結(jié)論。

關(guān)鍵字：企業(yè)所得稅 存在問(wèn)題 宏觀調(diào)控

The research and the reform countermeasure of Enterprise income ta* problems

Abbstract
Along with our country so
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略1045字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
rent economic competition environment, give full play to the role of macro-control of income ta* of the conclusion.
Keywords: enterprise income ta* problems of macro-control

目 錄

一、企業(yè)所得稅法運(yùn)行中存在的主要問(wèn)題 4
1.1政策方面存在的問(wèn)題 4
二、政策改進(jìn)建議及加強(qiáng)管理的對(duì)策 9
2.1改革內(nèi)、外資企業(yè)所得稅。 9
2.2縮小稅法與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的差異。 9
2.3充實(shí)基層管理力量，努力提高稅務(wù)人員的專業(yè)技能。 9
2.4統(tǒng)一企業(yè)所得稅的征收方式。 9
2.5加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，宣傳企業(yè)所得稅的最新規(guī)定。 10
2.6國(guó)、地稅之間的信息互換、聯(lián)系交流要網(wǎng)絡(luò)化、制度化。 10
2.7加強(qiáng)稅務(wù)代理，發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用。 10
2.8加強(qiáng)檢查，以查促管。 10
結(jié) 論 11
致 謝 13
參考文獻(xiàn) 14


自2008年1月1日起，我國(guó)正式實(shí)施新的《企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“新稅法”）并先后發(fā)布了實(shí)施條例及各項(xiàng)通知，對(duì)部分未明確事項(xiàng)進(jìn)行了解釋。新稅法實(shí)施已有半年，其整體在減輕內(nèi)資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平、促進(jìn)地區(qū)間稅收政策環(huán)境公平統(tǒng)一的積極意義得到普遍認(rèn)可，但也存在著一些對(duì)新概念界定模糊、政策執(zhí)行口徑不明確等問(wèn)題。及時(shí)考察分析新稅法的實(shí)施情況、對(duì)已顯露出的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)并制訂有針對(duì)性的補(bǔ)充和精細(xì)化調(diào)整措施，實(shí)為必要。

　　一、企業(yè)所得稅法運(yùn)行中存在的主要問(wèn)題
　　
1.1政策方面存在的問(wèn)題
（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的運(yùn)用問(wèn)題
權(quán)責(zé)發(fā)生制作為企業(yè)所得稅計(jì)算的基本原則和處理問(wèn)題的基本思路首次在立法層面被明確提了出來(lái)，但在后續(xù)出臺(tái)的相關(guān)規(guī)范性文件中，卻有一些與之不符的_，使得權(quán)責(zé)發(fā)生制的落實(shí)變得障礙重重，也引發(fā)了各界的廣泛爭(zhēng)議。如12月份工資薪金扣除年度問(wèn)題，大多數(shù)企業(yè)的工資都是錯(cuò)月發(fā)放，這就使得工資的提取和發(fā)放存在時(shí)間差，如按照發(fā)放年度據(jù)實(shí)扣除，會(huì)給企業(yè)增加很大的納稅調(diào)整工作量，計(jì)提而未發(fā)放的年度做調(diào)增，發(fā)放上年度工資做調(diào)減，每一年均需滾動(dòng)地調(diào)增和調(diào)減，并且這種調(diào)整屬于時(shí)間性差異，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的稅款總量不會(huì)產(chǎn)生影響，所以這種頻繁、復(fù)雜的調(diào)整，是否有其必要性，值得商榷。
另外，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則欠缺可操作性。當(dāng)前受我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用狀況、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平、人員素質(zhì)及信息來(lái)源渠道等多因素的限制，當(dāng)企業(yè)發(fā)生了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)義務(wù)但未支付款項(xiàng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何判斷其真實(shí)性，以哪些合法憑證作為稅前扣除的依據(jù)是其欠缺操作性的主要表現(xiàn)，合同協(xié)議等固然可以證明，但多數(shù)稅務(wù)管理人員認(rèn)為合同協(xié)議易偽造，證明力有限，這就使得這一規(guī)定在實(shí)際工作中很難落實(shí)到位。由此可見(jiàn)，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是對(duì)現(xiàn)實(shí)“以票控稅”理念的極大挑戰(zhàn)。
（二）合理性原則的把握問(wèn)題
稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。同時(shí)實(shí)施條例第二十七條又對(duì)合理性支出做了概念性解釋，現(xiàn)行規(guī)定中雖然對(duì)合理的工資薪金支出做了規(guī)定，但在合理性總體判斷標(biāo)準(zhǔn)方面缺乏評(píng)判的量化指標(biāo)，極易在征納雙方之間產(chǎn)生歧義，給政策的執(zhí)行帶來(lái)難度。
　　（三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)相關(guān)政策問(wèn)題
　　為加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅管理，總局出臺(tái)了《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)），有效地指導(dǎo)了基層對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的管理，提高了管理水平。但有一些政策規(guī)定需進(jìn)一步探討。
　　一是以預(yù)售合同作為確認(rèn)收入和征稅的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件以預(yù)售合同作為判定收入的重要依據(jù)。但實(shí)際上，很多房地產(chǎn)企業(yè)為了取得必要的現(xiàn)金流，在未取得預(yù)售許可證時(shí)已開(kāi)始了預(yù)售行為。由此可見(jiàn)，單純以預(yù)售合同作為確認(rèn)收入和征稅的標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)給企業(yè)鉆政策空子留下空間，會(huì)造成預(yù)售收入延期納稅的情況，不符合新稅法及相關(guān)配套政策關(guān)于收入確認(rèn)的基本原則，同時(shí)也給房地產(chǎn)企業(yè)的管理帶來(lái)了難度。
　　二是房地產(chǎn)企業(yè)取得合法憑證后計(jì)稅成本的調(diào)整問(wèn)題。國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件第三十四條規(guī)定，“企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。”目前，對(duì)該規(guī)定有兩種不同的理解：一種認(rèn)為，當(dāng)企業(yè)取得合法憑據(jù)后，應(yīng)作為發(fā)生年度的成本予以稅前扣除，如已實(shí)現(xiàn)銷售，則應(yīng)調(diào)整其單位可售面積成本，繼而調(diào)整其已售面積的計(jì)稅成本。這種理解，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，但在實(shí)際操作中難度較大，因其以前年度的匯算清繳已結(jié)束，再追溯調(diào)整以前一個(gè)或幾個(gè)年度的申報(bào)表，操作較為復(fù)雜，而且合法憑證的取得可能是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，如每取得一筆，就對(duì)以前的單位可售面積成本進(jìn)行調(diào)整，工作量太大。另一種認(rèn)為，將后期取得的合法憑證作為后續(xù)支出，直接在取得年度的成本費(fèi)用中列支，操作上簡(jiǎn)便易行。但這種處理方法違背了配比原則。此兩種理解，各有利弊，如何在合理性與可操作性之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)，既考慮稅法的公正合理，又便于企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行，是擺在我們面前的一個(gè)難題。
　　三是房地產(chǎn)企業(yè)清算繳納的土地增值稅，缺乏銷售收入與之配比，而地產(chǎn)企業(yè)大多數(shù)是項(xiàng)目公司，形成的虧損難以得到有效彌補(bǔ)�！秶�(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào) ……（未完，全文共12335字，當(dāng)前僅顯示2934字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《畢業(yè)論文：企業(yè)所得稅存在問(wèn)題及改革對(duì)策研究》）