貨運發(fā)票增值稅抵扣管理情況的調(diào)查報告

目錄/提綱：……
一、新余市貨運發(fā)票抵扣稅款情況
（一）從增值稅進項稅額總量來看，新余近三年在全省都是排名第四，呈穩(wěn)定增長趨勢
（二）從貨運發(fā)票抵扣稅款情況看，新余近三年在全省均排名第一，增長趨勢異常迅猛
（四）從貨運發(fā)票抵扣稅款的危害性來看，已經(jīng)嚴重影響了新余稅收組織收入工作
二、納稅人虛開運費發(fā)票抵扣稅款成因分析
三、研究制定專項管理辦法，切實加強貨運發(fā)票增值稅抵扣管理
一是明確規(guī)定貨運發(fā)票的開具范圍
二是明確規(guī)定準予抵扣的發(fā)票金額
三是明確規(guī)定不予抵扣的相關(guān)費用
四是明確規(guī)定納稅人（承運人）的行為規(guī)范
五是明確規(guī)定實行事前備案確認制度
六是明確規(guī)定了主管國稅機關(guān)工作職責(zé)及管理權(quán)限
七是明確規(guī)定納稅評估措施和責(zé)任追究辦法
四、加強貨運發(fā)票增值稅抵扣管理工作的初步成效
……
加強貨運發(fā)票增值稅抵扣管理情況的調(diào)查

內(nèi)容提要：近幾年來，新余貨運發(fā)票抵扣增值稅逐年增長。這一現(xiàn)象不僅造成國家稅收的大量流失，而且還嚴重影響了新余在全省的征管質(zhì)量考核。為此，新余市局組織力量，專門就貨運發(fā)票抵扣增值稅情況進行了調(diào)研，并著重對2009--2011年期間全省稅收數(shù)據(jù)和征管質(zhì)量通報資料進行了分析。在調(diào)研和對有關(guān)資料分析基礎(chǔ)上，新余市局就加強貨運發(fā)票增值稅抵扣管理，專門研究制定了《新余市貨物運輸發(fā)票增值稅抵扣管理辦法（試行）》，并于7月1日起施行。該辦法重點對貨運發(fā)票的開具范圍、準予抵扣的發(fā)票金額、不予抵扣的相關(guān)費用、納稅人（承運人）的行為規(guī)范、主管國稅機關(guān)工作職責(zé)及管理權(quán)限，以及納稅評估措施和責(zé)任追究等作了明確規(guī)定。該辦法實施兩個月來，已初見成效：貨運發(fā)票抵扣稅款比上年同期減少16567.38萬元，下降85.39％，直接減少抵扣稅款9453.14萬元。

近幾年來，新余貨運發(fā)票抵扣增值稅逐年增長。這一現(xiàn)象不僅造成國家稅收的大量流失，而且還嚴重影
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達4％。近兩年來，由于新余貨運發(fā)票抵扣稅款增長過快，明顯偏高，宜春也由于發(fā)生虛開運費發(fā)票抵扣稅款案件，因此從理性角度分析，如果我們剔除新余和宜春的相關(guān)數(shù)據(jù)，那么全省其他九個設(shè)區(qū)市的貨運發(fā)票抵扣稅款占進項稅額總量比重就分別只有0.71％和0.76％，這個數(shù)據(jù)客觀講應(yīng)該是較合理的。如果與全省這一較為理性數(shù)據(jù)比較，新余分別超出1.27和3.24個百分點，分別是全省理性占比的2.79和5.26倍。
（四）從貨運發(fā)票抵扣稅款的危害性來看，已經(jīng)嚴重影響了新余稅收組織收入工作。三年來，新余貨運發(fā)票抵扣稅款增長迅猛，無論是抵扣稅款總量還是抵扣稅款的增長速度，都遠遠高于全省平均水平。納稅人虛開運費發(fā)票抵扣稅款，所造成的直接后果就是明顯減少了地方財政的可用財力。我們試以納稅人虛開一份100萬元運費發(fā)票為例，從表面上看，地稅部門可因此征收5.3萬元稅款（其中含營業(yè)稅3萬元,個人所得稅2萬元,城建稅0.21萬元,教育費附加0.09萬元），從而形成地方財政收入；但是，地方財政同時須返還3.3萬元給納稅人（地方財政實際可用財力僅2萬元），而國稅部門卻要因此流失稅收30.25萬元，其中增值稅7萬元、企業(yè)所得稅23.25萬元；按照現(xiàn)行財政分配_進行計算，這將直接減少地方可用財力11.05萬元，其中增值稅地方分成1.75萬元，企業(yè)所得稅地方分成9.30萬元。此外，我們再以2011年為例，如果我們能夠采取有效措施，使全市貨運發(fā)票抵扣稅款占比由4.00％降至全省平均水平，那么新余就可以減少貨運發(fā)票抵扣稅款5.79億元，涉及的運輸費用就可以減少82.66億元。由于這些費用的減少，企業(yè)利潤也就相應(yīng)會增加82.66億元，這樣按照25％的企業(yè)所得稅稅率進行計算，就又可增加企業(yè)所得稅20.66億元（包括地稅管轄部分）。兩項相加，國稅、地稅可以增加稅收收入高達26.45億元。如果采取的措施能夠取得50％成效，我們也將會增加稅收收入13.23億元；而如果貨運發(fā)票抵扣稅款占比能夠降至全省理性占比（0.76％）水平，那么新余無疑還可減少更多貨運發(fā)票抵扣稅款，增加更多稅收收入。
二、納稅人虛開運費發(fā)票抵扣稅款成因分析
目前，納稅人虛開運費發(fā)票抵扣稅款現(xiàn)象，不僅較為普遍甚至稱得上是較為嚴重。究其原因，一個重要方面就是，由此而帶來的高額經(jīng)濟利益成為其直接驅(qū)動力。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，地稅部門對營運車輛稅收規(guī)定的征收率分別為：營業(yè)稅3%，個人所得稅2%，城建稅7%，教育費附加3%，綜合稅率為5.3%。有的地方政府為了做大營業(yè)稅收入，采取財政返還方式到處“招商引稅”，使納稅人的實際稅負率只有2-4%左右，甚至還低于2%；但開出的運費發(fā)票金額可以按發(fā)票金額的7%在增值稅中抵扣。這樣，納稅人就可以利用征收率與抵扣率的差額凈賺3-5%的稅款，加上虛開運費發(fā)票直接進入生產(chǎn)成本，導(dǎo)致企業(yè)利潤減少，致使企業(yè)所得稅流失率高達23.25%。這樣兩項相加直接影響稅收收入達30.25%。其次，稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)是虛開運費抵扣稅款的主觀原因。目前，運輸企業(yè)屬于營業(yè)稅征收范圍，其發(fā)票領(lǐng)用、開具以及日常稅收管理，全都由地稅部門負責(zé)，而運輸企業(yè)開具的運輸發(fā)票卻屬增值稅抵扣鏈條中的一部分，國稅部門在履行運輸發(fā)票抵扣企業(yè)的征收管理時，對企業(yè)取得的運輸發(fā)票產(chǎn)生了疑問，卻因征收管轄權(quán)限制，很難查證運輸發(fā)票開具的真實性和合法性，這不但容易造成偷逃增值稅現(xiàn)象發(fā)生，而且也侵蝕了所得稅稅基；同時，對未納入防偽稅控的鐵路運費發(fā)票，基層國稅干部總認為既然運費發(fā)票已納入防偽稅控系統(tǒng)了，未納入的比重較小就無所謂比不比對了，但有的企業(yè)運輸貨物就靠鐵路運輸，鐵路運費發(fā)票 ……（未完，全文共5537字，當(dāng)前僅顯示1944字，請閱讀下面提示信息。收藏《貨運發(fā)票增值稅抵扣管理情況的調(diào)查報告》）