現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收的國際借鑒研究

目錄/提綱：……
一、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)涵界定
（一）國內(nèi)有關(guān)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的內(nèi)涵界定
（二）國外有關(guān)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的內(nèi)涵界定
二、我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及相關(guān)稅收激勵政策
（一）我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
（二）發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要意義
（三）現(xiàn)行服務(wù)業(yè)相關(guān)稅收政策梳理
（四）現(xiàn)行稅收政策的缺陷
三、國外現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及相關(guān)稅收政策
（一）國外現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
（二）國外現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展模式及稅收政策選擇
（三）國外現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收政策啟示
四、我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收政策路徑選擇建議
（一）制定統(tǒng)一的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系
（二）加快稅制改革，充分發(fā)揮各稅種不同作用
（三）實施有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策
（四）促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)形成產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)
（五）實行技術(shù)服務(wù)外包的出口退稅政策
（六）鼓勵針對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的風(fēng)險投資發(fā)展
……

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收的國際借鑒研究

一、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)涵界定
“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)” （Modern Service Industry）是一個典型的具有中國特色的詞匯，最早出現(xiàn)在1997年9月黨的十五大報告中。十五大報告概括了社會主義初級階段的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換特征，認(rèn)為這個階段“是由農(nóng)業(yè)人口占很大比重、主要依靠手工勞動的農(nóng)業(yè)國，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榉寝r(nóng)業(yè)人口占多數(shù)、包含現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的工業(yè)化國家的歷史階段”。 2007年《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的若干意見》指出：“適應(yīng)新型工業(yè)化和居民消費結(jié)構(gòu)升級的新形勢，重點發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)�！保瑥亩宫F(xiàn)代服務(wù)業(yè)成為我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策中的一個正式提法。
（一）國內(nèi)有關(guān)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的內(nèi)涵界定
國內(nèi)學(xué)術(shù)界從不同角度對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)涵進(jìn)行了描述，主要有以下幾種具有代表性的觀點：
1.強(qiáng)調(diào)“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”的基本判定標(biāo)準(zhǔn)。徐國祥（2004）等人認(rèn)為，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是在工業(yè)化高度發(fā)展階段產(chǎn)生的，主要依托電子信息技術(shù)和現(xiàn)代管理理念而發(fā)展起來的知識密集型的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，并提出以“生產(chǎn)性、以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐和知識密集度高”三個突出特征作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的基本判別標(biāo)準(zhǔn)。 朱曉青（2007）認(rèn)為，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具有五大特征，即高技術(shù)性、知識性、高增加值性和集群性、從業(yè)人員高素質(zhì)性、新興性。
2.強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是相對于傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)而言的。韓云（2005）認(rèn)為，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)相比有三個重要的特征：即高人力資本含量，高附加值和高技術(shù)含量 。朱曉青、林萍（2004）認(rèn)為，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的對稱，與傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)相比，具有高技術(shù)性、知識性、新興性三大基本屬性。
3.強(qiáng)調(diào)“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”與高新技術(shù)以及信息技術(shù)的關(guān)系。李江龍（2007）
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業(yè)，將其定義為：以提供技術(shù)知識或?qū)＠麨橹鞑⒅г圃鞓I(yè)發(fā)展的服務(wù)業(yè)，或具有技術(shù)背景的服務(wù)業(yè)。該定義偏重以技術(shù)為特征的知識服務(wù)。
歐洲學(xué)者傾向使用“知識密集型服務(wù)業(yè)”，并嘗試給予描述性的定義，認(rèn)為知識密集型服務(wù)業(yè)是指那些顯著依賴于專門領(lǐng)域的專業(yè)性知識，向社會和用戶提供以知識為基礎(chǔ)的中間產(chǎn)品或服務(wù)的公司和組織。知識密集型服務(wù)業(yè)包括兩大類：面向新技術(shù)集中使用者的傳統(tǒng)專業(yè)服務(wù)（如促銷廣告、金融服務(wù)、會計和法律服務(wù)等），以新技術(shù)為基礎(chǔ)的知識密集型服務(wù)（如軟件設(shè)計和其他計算機(jī)相關(guān)活動）。由于此定義適用性較強(qiáng)，因此是目前被引用較多的觀點。
　 國外現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的內(nèi)涵界定
美國 以提供技術(shù)知識或?qū)＠麨橹鞑⒅г圃鞓I(yè)發(fā)展的服務(wù)業(yè)，或具有技術(shù)背景的服務(wù)業(yè)。
英國 知識密集型服務(wù)業(yè)是指那些顯著依賴于專門領(lǐng)域的專業(yè)性知識，向社會和用戶提供以知識為基礎(chǔ)的中間產(chǎn)品或服務(wù)的公司和組織。包括兩大類：傳統(tǒng)專業(yè)服務(wù)（如促銷廣告、金融服務(wù)、會計和法律服務(wù)等），知識密集型服務(wù)（如軟件設(shè)計和其他計算機(jī)相關(guān)活動）。
日本 經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計部門無明確概念界定，倡導(dǎo)發(fā)展服務(wù)業(yè)，包括金融、地產(chǎn)、物流及其它服務(wù)業(yè)（包括傳媒、教育、醫(yī)療等）
韓國 生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，包括金融、物流、教育科研；具有代表性的流行設(shè)計產(chǎn)業(yè)，推動三星、LG等國際品牌誕生。
新加坡 先導(dǎo)服務(wù)部門（pioneer service sector）：國際貿(mào)易、倉儲、國際咨詢、工程設(shè)計、數(shù)據(jù)服務(wù)、風(fēng)險投資等。特色是總部經(jīng)濟(jì)

綜合上述不同觀點的比較，我們認(rèn)為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)除具有傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)相同的基本特征之外，也具有不同的特點。主要體現(xiàn)在以下幾方面：
1.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是相對于傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)而言的，是建立在信息革命和高新技術(shù)對產(chǎn)業(yè)的_和運用的基礎(chǔ)上，依托現(xiàn)代的經(jīng)營管理理念和方式發(fā)展起來的。
2.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是一個相對動態(tài)的概念，是第三產(chǎn)業(yè)的延伸和發(fā)展，也是傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)發(fā)展的必然趨勢。包括傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的升級與改造和新興的服務(wù)業(yè)。
3.根據(jù)服務(wù)對象可分為現(xiàn)代生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)和現(xiàn)代消費性服務(wù)業(yè)。
4.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具有六大基本特征，即：高技術(shù)性、知識性、人力資源的高密集度、高附加值性、集群性和新興性。
因此，我們將現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的內(nèi)涵界定為：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是指建立在信息革命和高新技術(shù)對產(chǎn)業(yè)的_和運用的基礎(chǔ)上，依托現(xiàn)代的經(jīng)營管理理念和方式發(fā)展起來的，具有“高技術(shù)性、知識性、人力資源的高密集度、高附加值性、集群性和新興性”特征的服務(wù)性行業(yè)，包括新興服務(wù)業(yè)和對傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的升級與改造。

二、我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及相關(guān)稅收激勵政策
（一）我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
根據(jù)國際通行的產(chǎn)業(yè)分類概念，服務(wù)業(yè)是指所有從事服務(wù)活動，提供服務(wù)產(chǎn)品的行業(yè)。我國《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）指出，服務(wù)業(yè)包括全部第三產(chǎn)業(yè)行業(yè)和第一產(chǎn)業(yè)中的農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)。依據(jù)本文對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的內(nèi)涵界定，考慮到我國目前服務(wù)業(yè)中的技術(shù)水平及統(tǒng)計取數(shù)的可靠性，本文選擇了服務(wù)業(yè)中金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)作為觀察對象進(jìn)行分析。
1．從中國國家統(tǒng)計局發(fā)布數(shù)據(jù)來看，2008年國內(nèi)生產(chǎn)總值較2001年增長約2倍左右，第三產(chǎn)業(yè)所占比重在40%～42%較小區(qū)間徘徊，近年來有下降趨勢，但總體來看，基本保持與國內(nèi)生產(chǎn)總值同步增長；從現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中選取的金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)范例來看，其所占第三產(chǎn)業(yè)的比重呈穩(wěn)步上升趨勢。有關(guān)學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，服務(wù)業(yè)比重提高緩慢的直接原因是工業(yè)基數(shù)大、增長快，限制了服務(wù)業(yè)比重的提高，而我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體水平仍然較低、壟斷行業(yè)存在的特殊制度安排、服務(wù)業(yè)有關(guān)稅收制度及服務(wù)業(yè)價格形成機(jī)制方面的問題也在一定程度上制約了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
年度 國內(nèi)生產(chǎn)總值 第三產(chǎn)業(yè) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
總量 占GDP比重 金融業(yè) 房地產(chǎn)業(yè) 合計 占第三產(chǎn)業(yè)比重 占GDP比重
2001 109655.17 44361.61 40.46% 4353.46 4715.07 9068.53 20.44% 8.27%
2002 120332.69 49898.90 41.47% 4612.80 5346.35 9959.15 19.96% 8.28%
2003 135822.76 56004.73 41.23% 4989.40 6172.68 11162.07 19.93% 8.22%
2004 159878.34 64561.29 40.38% 5392.97 7174.13 12567.10 19.47% 7.86%
2005 183217.40 73432.87 40.08% 6307.23 8243.84 14551.07 19.82% 7.94%
2006 211923.50 84721.43 39.98% 8490.31 9664.05 18154.36 21.43% 8.57%
2007 257305.60 103879.59 40.37% 13331.98 12277.50 25609.48 24.65% 9.95%
2008 300670.00 120486.61 40.07% 16816.52 12720.03 29536.55 24.51% 9.82%
數(shù)據(jù)來源：《中國統(tǒng)計年鑒2009》整理，本表按當(dāng)年價格計算，單位：億元
2．近年來，伴隨著工業(yè)化和城市化的加速推進(jìn)，服務(wù)業(yè)將呈現(xiàn)快速發(fā)展的局面，基本保持著12%以上的速度增長，特別2007年增速達(dá)到22.61%，其在國民經(jīng)濟(jì)中的重要性日益顯現(xiàn)。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的金融業(yè)在2005以后呈現(xiàn)高速發(fā)展的勢頭，銀行業(yè)的人民幣存貸款余額、保險的保費收入和證券業(yè)的股票成交額等數(shù)據(jù)直接反映金融業(yè)的高速發(fā)展。2004-2008年，人民幣存款余額和貸款余額的累計增幅分別為93.1%和70.3%，年均增長率分別為17.9%和14.2%；保費收入累計增幅為126.6%，年均增長22.7%；股票成交額累計增幅為53 ……（未完，全文共17833字，當(dāng)前僅顯示3208字，請閱讀下面提示信息。收藏《現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收的國際借鑒研究》）