對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”后國(guó)稅部門(mén)征收管理思考

目錄/提綱：……
一、“營(yíng)改增”納稅人目前在地稅部門(mén)的征管現(xiàn)狀及管理措施
（一）交通運(yùn)輸業(yè)納稅人的征收管理
一是對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)納稅人的控管滯后、乏力
三是部門(mén)之間協(xié)作不夠
（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人的稅收管理現(xiàn)狀
二、國(guó)稅部門(mén)8月1日后“營(yíng)改增”納稅人的稅收管理建議
（一）“營(yíng)改增”后納稅人稅收管理中可能面臨的問(wèn)題
（二）加強(qiáng)“營(yíng)改增”納稅人稅收管理的幾點(diǎn)建議
1、設(shè)立專(zhuān)管機(jī)構(gòu)，實(shí)行統(tǒng)一管理
2、改進(jìn)管理方式，實(shí)行不同行業(yè)采取不同的方法
3、嚴(yán)格管理手段，有效防控稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
……
對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”后國(guó)稅部門(mén)征收管理思考

根據(jù)2013年4月10日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神,從2013年8月1日交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”,這是國(guó)家為進(jìn)一步深化財(cái)稅_改革作出的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略決策,也是國(guó)家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措,相對(duì)納稅人和國(guó)稅部門(mén)而言,這都是一項(xiàng)新的工作。8月1日上線后,所有“營(yíng)改增”納稅人將納入國(guó)稅部門(mén)管理,如何更好地搞好征收管理,如何形成一套行之有效的征收管理方式,是國(guó)稅管理部門(mén)首要面臨的問(wèn)題,通過(guò)近階段調(diào)查研究,我們現(xiàn)將所掌握情況及工作設(shè)想報(bào)告如下:
一、“營(yíng)改增”納稅人目前在地稅部門(mén)的征管現(xiàn)狀及管理措施
（一） 交通運(yùn)輸業(yè)納稅人的征收管理
1、交通運(yùn)輸業(yè)納稅人的管理機(jī)構(gòu)
全區(qū)目前交通運(yùn)輸業(yè)納稅人共150戶(hù)，其中從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)納稅人110戶(hù)，實(shí)際開(kāi)展業(yè)務(wù)的有93戶(hù)，從事客車(chē)運(yùn)輸?shù)募{稅人40戶(hù)，此部分納稅人由地稅各分局分散管理，而從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)納稅人由臨川區(qū)政府牽頭成立的區(qū)發(fā)展交通運(yùn)輸業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（組成單位分別為財(cái)政、地稅、交通、中小企業(yè)局等）集中統(tǒng)一管理，地稅局抽調(diào)9名正式干部參以日常稅收管理，其中3人為戶(hù)管員，6人負(fù)責(zé)大廳代開(kāi)發(fā)
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毗鄰縣（市）間的車(chē)輛稅收政策執(zhí)行不統(tǒng)一，“人為因素”影響車(chē)輛稅收控管。目前從各地的情況來(lái)看，“稅往低處流，車(chē)往低出跑”的現(xiàn)象普遍存在，不少車(chē)輛利用交通便利條件，運(yùn)輸結(jié)算時(shí)不到本地開(kāi)票結(jié)算，甚至車(chē)輛落戶(hù)也在區(qū)域間或毗鄰縣（市）間轉(zhuǎn)移，車(chē)輛所在地與經(jīng)營(yíng)地不一致，使部分車(chē)輛處于“兩不管”地帶，從而降低了“以票控稅”的作用。三是部門(mén)之間協(xié)作不夠。由于交通運(yùn)輸業(yè)牽涉到交通、稽征、公安、保險(xiǎn)，工商等多部門(mén)，各部門(mén)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)不同，部門(mén)之間信息溝通渠道不暢，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難適時(shí)準(zhǔn)確掌握運(yùn)輸企業(yè)戶(hù)數(shù)和車(chē)輛增減變化以及實(shí)際運(yùn)輸規(guī)模、企業(yè)發(fā)展現(xiàn)有狀況等情況。
（二） 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人的稅收管理現(xiàn)狀
此次全區(qū)第一批移交部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人91戶(hù)，主要由各地稅分局分散管理，其中城區(qū)82戶(hù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)9戶(hù)，實(shí)際有交稅記錄只有27戶(hù)（2012年交納稅款83萬(wàn)元），未達(dá)起征點(diǎn)26戶(hù)，空殼戶(hù)38戶(hù)，部分納稅人注冊(cè)公司實(shí)為個(gè)體的納稅人，主動(dòng)納稅意識(shí)淡薄，一部分不需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的納稅人長(zhǎng)期未正常申報(bào)及交納稅款，造成了管理上的漏洞，以及國(guó)家稅款的流失。
二、國(guó)稅部門(mén)8月1日后“營(yíng)改增”納稅人的稅收管理建議
（一）“營(yíng)改增”后納稅人稅收管理中可能面臨的問(wèn)題
1、稅收收入任務(wù)形勢(shì)嚴(yán)峻
“營(yíng)改增”交通運(yùn)輸業(yè)納稅人實(shí)現(xiàn)的稅收收收入占我區(qū)地稅收入總額的40%以上，占全區(qū)財(cái)政收入比重較大，“營(yíng)改增”新政策的實(shí)施對(duì)此行業(yè)稅收收入必定會(huì)造成一定時(shí)期的波動(dòng)影響，加大了國(guó)稅部門(mén)組織收入壓力，國(guó)稅機(jī)關(guān)既要保持此行業(yè)稅收收入不出現(xiàn)大幅度滑坡，又要對(duì)“營(yíng)改增”納稅人加強(qiáng)管理，這就增加了組織收入的困難度，稅收收入任務(wù)形勢(shì)也較為嚴(yán)峻。
2、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)難以全面掌控管理
交通運(yùn)輸業(yè)具有分散性、流動(dòng)性和隱蔽性特點(diǎn)，掛靠經(jīng)營(yíng)普遍，實(shí)際車(chē)主和名義車(chē)主往往不一致。車(chē)籍所在地、企業(yè)注冊(cè)地和實(shí)際經(jīng)營(yíng)地往往不一致，一些公司主要靠現(xiàn)金交易進(jìn)行日常結(jié)算，日常核算靠手工記帳，雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂，成本資料、收入費(fèi)用憑證殘缺不全，難以準(zhǔn)確真實(shí)核算營(yíng)業(yè)額。
3、確定納稅主體難度加大
“營(yíng)改增”實(shí)施辦法對(duì)掛靠經(jīng)營(yíng)中納稅人的確認(rèn)作了規(guī)定，即同時(shí)符合“以被掛靠人的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)、由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任”這兩個(gè)條件的，以被掛靠方為納稅人；否則，以掛靠人為納稅人�，F(xiàn)實(shí)中，客運(yùn)和大部分的貨運(yùn)業(yè)務(wù)一般不允許個(gè)人經(jīng)營(yíng)，個(gè)人擁有車(chē)輛的必須掛靠企業(yè)，以企業(yè)的名義經(jīng)營(yíng)，被掛靠的企業(yè)一般也承擔(dān)一定的法律連帶責(zé)任或有限責(zé)任。但是，掛靠人的經(jīng)營(yíng)收入歸掛靠車(chē)主自留，被掛靠企業(yè)僅收取一定的掛靠費(fèi)或管理費(fèi)，名義車(chē)主（被掛靠企業(yè)）的利潤(rùn)分配與實(shí)際車(chē)主（掛靠人）無(wú)關(guān)�！盃I(yíng)改增”前，營(yíng)業(yè)稅征收都是以掛靠人為實(shí)際納稅人。例如，相當(dāng)一部分納稅人特別是掛靠經(jīng)營(yíng)的出租車(chē)司機(jī)按個(gè)體核定營(yíng)業(yè)額。起征點(diǎn)提高后，大部分出租車(chē)司機(jī)因未達(dá)起征點(diǎn)不用繳稅。目前，如果嚴(yán)格按試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，以被掛靠方為納稅人，原按未達(dá)起征點(diǎn)管理的個(gè)體車(chē)輛的經(jīng)營(yíng)成果將成為被掛靠企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的組成部分，至少繳納3%的稅收，多則按11%的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。這一問(wèn)題，已引起征納雙方爭(zhēng)議。
4、違法代開(kāi)發(fā)票和虛開(kāi)發(fā)票幾率增加
“營(yíng)改增”前，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票和運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)的發(fā)票都是按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，代開(kāi)發(fā)票的納稅人一般會(huì)自覺(jué)選擇到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)�！盃I(yíng)改增”后，到國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票按3%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，而違規(guī)在運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票卻可以抵扣11%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅，提供代開(kāi)票的一般納稅人交通運(yùn)輸企業(yè)可以通過(guò)超稅負(fù)返還的財(cái)政扶持政策將多繳的稅款消化掉。這會(huì)誘使部分小規(guī)模納稅人脫離國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)管，到一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)違規(guī)代開(kāi)。
過(guò)去只有生產(chǎn)、經(jīng)銷(xiāo)和加工修理修配企業(yè)才可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)施“營(yíng)改增”后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的納稅人范圍擴(kuò)大到交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，并且征收率與抵扣率之間的差距進(jìn)一步拉大，可能導(dǎo)致一些人虛構(gòu)運(yùn)輸業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票套取不法利益。
5、利用“營(yíng)改增”政策空隙規(guī)避稅收現(xiàn)象出現(xiàn)
極少數(shù)“營(yíng)改增”納稅人會(huì)利用新政策具體操作規(guī)定不明確的地方，鉆政策空隙規(guī)避稅收，例如原來(lái)部分征收營(yíng)業(yè)稅的服務(wù)項(xiàng)目實(shí)行的是差額征稅，“營(yíng)改增”基本延續(xù)了這一政策。部分交通運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)始利用差額 ……（未完，全文共4496字，當(dāng)前僅顯示2271字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”后國(guó)稅部門(mén)征收管理思考》）