目錄/提綱:……
一、當前交通運輸企業(yè)“營改增”存在的問題
(一)交通運輸業(yè)一般納稅人管理存在的問題
一是發(fā)票用量不準確
二是發(fā)票填開不規(guī)范
三是財務(wù)核算不健全
四是相關(guān)資料不完備
(二)交通運輸業(yè)一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負問題
(三)國稅局與交通局、公安局等部門的協(xié)作問題
(四)國家、地方和企業(yè)利益關(guān)系問題
二、加強對交通運輸業(yè)“營改增”管理的對策
(一)以動態(tài)化、精細化管理來加強交通運輸業(yè)一般納稅人的稅收征管
一是準確核實發(fā)票用量
二是加強發(fā)票開具管理
三是規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算
四是加強日常稅務(wù)巡查
(二)以行業(yè)平均稅負標準來強化對小規(guī)模納稅人的稅款征收
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當前交通運輸業(yè)“營改增”存在的問題及對策
江西省高安市是全國最大的汽車運輸縣級市,全市有汽車2萬余輛,運力達20多萬噸,車輛跑遍了除臺灣省之外的全國各地。截止2014年7月31日,全市交通運輸企業(yè)有增值稅一般納稅人275戶,小規(guī)模納稅人413戶。交通運輸業(yè)“營改增”的實施,對促進高安經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)揮了積極的作用。但也存在一些管理問題。我們對這些問題進行了深入的調(diào)查,提出一些粗淺的建議。
一、當前交通運輸企業(yè)“營改增”存在的問題
(一)交通運輸業(yè)一般納稅人管理存在的問題
一是發(fā)票用量不準確。交通運輸企業(yè)的發(fā)票用量問題一直是稅企雙方關(guān)注的焦點。目前,我市對交通運輸業(yè)一般納稅人發(fā)票用量規(guī)定:新辦一般納稅人首月發(fā)放25份千元版發(fā)票,其他一般納稅人按其核定運力每噸每月1萬元的開票金額核發(fā)發(fā)票(小規(guī)模納稅人則由
稅務(wù)部門代開發(fā)票)。但從操作情況看,標準偏高,導致有的企業(yè)發(fā)票開具金額較大,有的甚至存在虛開發(fā)票行為。二是發(fā)票填開不規(guī)范。有的發(fā)票未填寫起運地、目的地、車牌號和里程數(shù)等欄目,
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年審函”可以在全國各地的任何地方進行行駛證年審。
(四)國家、地方和企業(yè)利益關(guān)系問題
“營改增”前,交通運輸企業(yè)營業(yè)稅屬地方稅種,隨著
財政收入任務(wù)年年大幅增加,少數(shù)地方政府便在交通運輸企業(yè)營業(yè)稅上做文章,想方設(shè)法引入企業(yè)落戶當?shù),大量地開具交通運輸發(fā)票,通過虛收空轉(zhuǎn)來完成任務(wù)。“營改增”后,交通運輸業(yè)“營改增”繳交的增值稅仍歸屬地方財政,所以上述現(xiàn)象沒有從根本上得到遏止。特別是在現(xiàn)行財政任務(wù)層層加碼的情況下,地方政府為大力鼓勵交通運輸企業(yè)做大做強,甚至對其業(yè)務(wù)是否真實采取“睜只眼閉只眼”的態(tài)度,加上少數(shù)企業(yè)同不法分子串通一氣,以此作為牟利的工具,致使國家稅款遭受了嚴重損失。從這個角度來說,這種地方財政的增長,是以挖國家墻腳為代價的。
二、加強對交通運輸業(yè)“營改增”管理的對策
交通運輸企業(yè)“營改增”增值稅管理既涉及國稅局內(nèi)部管理問題,又涉及與地稅、交通、公安等部門的相互協(xié)作問題,還涉及到國家與地方政府的利益博弈問題,牽涉的部門多,觸及的利益層次深。必須采取有效措施,加強部門協(xié)作,強化稅收管理,堵塞稅收漏洞。
(一)以動態(tài)化、精細化管理來加強交通運輸業(yè)一般納稅人的稅收征管
一是準確核實發(fā)票用量。根據(jù)工作實踐,吸收管理經(jīng)驗,對交通運輸業(yè)一般納稅人的月開票最大金額為:貨運車輛每噸每月5000元,對納稅人自備牽引車(全牽引、半掛牽引)和掛車(車廂)的,牽引車按準牽總質(zhì)量(噸位)作為其運載能力的計算依據(jù),掛車(車廂)不作為其運載能力的計算依據(jù)。主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)運輸市場價格變動情況,對最大值做出調(diào)整,納稅人實際開票金額不能超過最大值的20%,從而核定企業(yè)發(fā)票最大月填開金額和領(lǐng)票數(shù)量。
二是加強發(fā)票開具管理。交通運輸業(yè)一般納稅人開具貨運發(fā)票必須取得貨物運輸合同等有效證明,發(fā)票開具原則上按“一車一貨一票”填開,匯總開具的必須是同一車輛,同樣的起運地,且必須附詳細清單。發(fā)票開具規(guī)范,填開項目齊全,“起運地、經(jīng)由地、到達地”,“車種車號”、“車船噸位”,“運輸項目”,“數(shù)量”,“單價”必須填寫齊全,開具的專用發(fā)票逐戶逐份核查發(fā)票去向、資金流向、帳務(wù)處理等。
三是規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算。加強對交通運輸企業(yè)的政策宣傳和輔導工作,提高其納稅意識和辦稅技能。企業(yè)必須按照《會計準則》的要求,進行財務(wù)核算,設(shè)置總帳和明細帳,會計科目設(shè)置齊全,自有及視同自有車輛(掛靠、租賃)經(jīng)營收入、費用支出全部由企業(yè)統(tǒng)一進行財務(wù)核算,取得貨運收入必須要有對應的成本費用,主要包括過橋過路費,燃料費,保險費,維修費用,裝卸費,駕駛?cè)藛T工資等。進項稅額構(gòu)成要合理,燃油費成本比例占收入的20-40%之間,收入明細帳和經(jīng)營支出明細帳要分車輛進行核算。
四是加強日常稅務(wù)巡查。重點核查納稅人自有車輛數(shù)量、已使用年限、總載重量、掛靠經(jīng)營是否真實,企業(yè)運輸合同是否是以公司的名義簽訂等情況,杜絕空殼公司或開票公司的出現(xiàn)。建立信息臺賬,對企業(yè)車輛增減變動情況進行動態(tài)管理,及時補錄車輛增減信息,強化對其實際運力與開票金額的比對分析。同時,加大對稅收違法犯罪行為的打擊力度,對虛開、代開發(fā)票、買稅、賣稅的,發(fā)現(xiàn)一起,查處一起,堅決維護市場經(jīng)濟的公平正義,維護稅法的權(quán)威和尊嚴,為“營改增”健康發(fā)展保駕護航。
(二)以行業(yè)平均稅負標準來強化對小規(guī)模納稅人的稅款征收
小規(guī)模納稅人雖然規(guī)模小,但并不代表其單車的營業(yè)額就小,就其行業(yè)特性、競爭無序的狀況而言,小規(guī)模納稅人的單車運營收入與一般納稅人企業(yè)中同類單車營運收入是非常接近的。只是由于小規(guī)模納稅人基本上是私人交易,不要發(fā)票,使得其繳納稅款極少,稅負率低。
根據(jù)交通運輸企業(yè)同類單車營業(yè)額相近的情況,可以按照該行業(yè)平均單位運力稅負標準來對小規(guī)模納稅人進行稅款征收。交通運輸業(yè)平均單位運力稅負率的測算方法可以為:抽取若干戶交通運 ……(未完,全文共4047字,當前僅顯示2044字,請閱讀下面提示信息。
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