“營改增”對物流業(yè)的稅負影響

目錄/提綱：……
一、營業(yè)稅、增值稅概述及“營改增”主要內容
二、“營改增”潛在影響
三、“營改增”改革前后稅負變化分析
四是占公路運輸成本比重較高的路橋費無法獲得抵扣等
四、“營改增”物流運輸企業(yè)應對策略
……

“營改增”對物流業(yè)的稅負影響

“營改增”是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，是將原屬于營業(yè)稅的征收范圍變?yōu)樵鲋刀惖恼魇辗秶Ｖ醒霙Q定湖北從2012年12月1日開始啟動“營改增”。這次稅改是一次重要的結構性減稅改革，給物流業(yè)的稅負帶來巨大變化。物流業(yè)是集交通運輸、倉儲、裝卸、包裝、配送業(yè)于一體的復介型服務產(chǎn)業(yè)。作為國民經(jīng)濟的一個重要組成部分，物流業(yè)的發(fā)展將對其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到助推作用。筆者將從“營改增”稅改內容及稅率變化方而分析對物流業(yè)稅負的影響。

一、營業(yè)稅、增值稅概述及“營改增”主要內容
(一)營業(yè)稅與增值稅概述

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進日貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。營業(yè)稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售小動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。

(二)營業(yè)稅與增
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略603字，正式會員可完整閱讀）……　
增就業(yè)崗位70萬個左右，且第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)占比將有所提升;稅收收入預計凈減少looo億元以上，價格總水平也將有所下降。這一測算結果證明，積極推進營業(yè)稅改征增值稅，必將為力ii-決經(jīng)濟結構調整提供強有力的制度支持。

(二)微觀方面的影響“營改增”之后，對于試點應稅服務企業(yè)會計核算制度改變，收入山價內稅形式調整為價外稅形式，在原有的定價體系沒有改變的情況下，開票方收入降低，利潤減少，受票方成本降低，利潤增加。如:交通運輸企業(yè)A公司為生產(chǎn)制造企業(yè)B公司提供貨物運輸，貨運金額為111萬元，作為制造企業(yè)的B公司可以抵扣的進項稅額增加的同時，成本費用也降低了;而作為交通運輸業(yè)的A公司收入則降低的同時，利潤也減少了。具體:交通運輸業(yè)A公司的收入為100萬跟“營改增”前的收入相比有所降低同時利潤也有所減少，銷項稅額為11萬;而作為制造業(yè)的B公司取得這批貨物的運輸費用成本為100萬，成本有所下降，且進項稅額為11萬有所增加(增加進項抵扣3.23萬耐。

三、“營改增”改革前后稅負變化分析

(一)湖北省鄂州市調研情況
筆者通過調研鄂州市有代表性的5家屬于一般納稅人的運輸公司和6家小規(guī)模納稅人的運輸公司，對于一般納稅人的運輸公司而言，其稅負暫時加重;而對于小規(guī)模納稅人而言，其稅負確實有所下降。
總結調研結果交通運輸企業(yè)稅負加重的原因主要有:一是運輸業(yè)一般納稅人增值稅率為11%(原營業(yè)稅率為3% }，企業(yè)整體財務管理意識有加強提高;二是汽油與維修費用有部分無法取得增值稅專用發(fā)票;三是新購置的車輛有限，原有的車輛無法獲得抵扣;四是占公路運輸成本比重較高的路橋費無法獲得抵扣等。

(二)案例說明
筆者根據(jù)調研結果及企業(yè)自身情況，從小同的企業(yè)管理角度舉例說明交通運輸業(yè)稅負的變化。
例:假設某交通運輸企業(yè)每年營業(yè)收入為1700萬元，營業(yè)成本為1500萬元。交通運輸業(yè)(改革前以3%的稅率繳納營業(yè)稅，改革后按11%的稅率繳納增值稅)。
若交營業(yè)稅:則營業(yè)稅=1700 * 3%=51歷元)，應繳所得稅=(1700-1500-51)*25% -37.25(萬元)，則二稅介計51十37.25=88.25(萬元。
若交增值稅:則增值稅=1700*11%一1500*60% *17% -34(萬元)假定所發(fā)生的成本60%有進項可抵扣)，應繳所得稅=(1700-1500) *25% -50(萬元)，則二稅介計34十50=84(萬)即。
從這個案例得出結論:稅制改革后增值稅上游企業(yè)都是一般納稅人且可拿到占60%營業(yè)成本的進項抵扣的情況下，稅負下降4.25(萬元即:88.25-84。如果有進項抵扣的運輸成本占比提高，則稅負下降的幅度更大。反之，則會上升。

四、“營改增”物流運輸企業(yè)應對策略

(一)完善財稅核算制度，加強企業(yè)財務管理
主要從評估“營改增”對自身業(yè)務的影響，制定工作計劃表、成立專門團隊，在企業(yè)內部積極開展財務制度、法律法規(guī)等方而的培訓，交通運輸業(yè)等進入增值稅管理的大體系，對企業(yè)財務核算的要求更加規(guī)范和嚴密;同時，山于客戶對介法、介規(guī)的增值稅抵扣憑證的要求增強，應及時與上下游 ……（未完，全文共2666字，當前僅顯示1695字，請閱讀下面提示信息。收藏《“營改增”對物流業(yè)的稅負影響》）