“營改增”對(duì)物流業(yè)的稅負(fù)影響

目錄/提綱：……
一、營業(yè)稅、增值稅概述及“營改增”主要內(nèi)容
二、“營改增”潛在影響
三、“營改增”改革前后稅負(fù)變化分析
四是占公路運(yùn)輸成本比重較高的路橋費(fèi)無法獲得抵扣等
四、“營改增”物流運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)對(duì)策略
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“營改增”對(duì)物流業(yè)的稅負(fù)影響

“營改增”是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，是將原屬于營業(yè)稅的征收范圍變?yōu)樵鲋刀惖恼魇辗秶�。中央決定湖北從2012年12月1日開始啟動(dòng)“營改增”。這次稅改是一次重要的結(jié)構(gòu)性減稅改革，給物流業(yè)的稅負(fù)帶來巨大變化。物流業(yè)是集交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、裝卸、包裝、配送業(yè)于一體的復(fù)介型服務(wù)產(chǎn)業(yè)。作為國民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分，物流業(yè)的發(fā)展將對(duì)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到助推作用。筆者將從“營改增”稅改內(nèi)容及稅率變化方而分析對(duì)物流業(yè)稅負(fù)的影響。

一、營業(yè)稅、增值稅概述及“營改增”主要內(nèi)容
(一)營業(yè)稅與增值稅概述

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)日貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售小動(dòng)產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。

(二)營業(yè)稅與增
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略603字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
增就業(yè)崗位70萬個(gè)左右，且第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)占比將有所提升;稅收收入預(yù)計(jì)凈減少looo億元以上，價(jià)格總水平也將有所下降。這一測(cè)算結(jié)果證明，積極推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅，必將為力ii-決經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供強(qiáng)有力的制度支持。

(二)微觀方面的影響“營改增”之后，對(duì)于試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度改變，收入山價(jià)內(nèi)稅形式調(diào)整為價(jià)外稅形式，在原有的定價(jià)體系沒有改變的情況下，開票方收入降低，利潤減少，受票方成本降低，利潤增加。如:交通運(yùn)輸企業(yè)A公司為生產(chǎn)制造企業(yè)B公司提供貨物運(yùn)輸，貨運(yùn)金額為111萬元，作為制造企業(yè)的B公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增加的同時(shí)，成本費(fèi)用也降低了;而作為交通運(yùn)輸業(yè)的A公司收入則降低的同時(shí)，利潤也減少了。具體:交通運(yùn)輸業(yè)A公司的收入為100萬跟“營改增”前的收入相比有所降低同時(shí)利潤也有所減少，銷項(xiàng)稅額為11萬;而作為制造業(yè)的B公司取得這批貨物的運(yùn)輸費(fèi)用成本為100萬，成本有所下降，且進(jìn)項(xiàng)稅額為11萬有所增加(增加進(jìn)項(xiàng)抵扣3.23萬耐。

三、“營改增”改革前后稅負(fù)變化分析

(一)湖北省鄂州市調(diào)研情況
筆者通過調(diào)研鄂州市有代表性的5家屬于一般納稅人的運(yùn)輸公司和6家小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸公司，對(duì)于一般納稅人的運(yùn)輸公司而言，其稅負(fù)暫時(shí)加重;而對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，其稅負(fù)確實(shí)有所下降。
總結(jié)調(diào)研結(jié)果交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)加重的原因主要有:一是運(yùn)輸業(yè)一般納稅人增值稅率為11%(原營業(yè)稅率為3% }，企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理意識(shí)有加強(qiáng)提高;二是汽油與維修費(fèi)用有部分無法取得增值稅專用發(fā)票;三是新購置的車輛有限，原有的車輛無法獲得抵扣;四是占公路運(yùn)輸成本比重較高的路橋費(fèi)無法獲得抵扣等。

(二)案例說明
筆者根據(jù)調(diào)研結(jié)果及企業(yè)自身情況，從小同的企業(yè)管理角度舉例說明交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的變化。
例:假設(shè)某交通運(yùn)輸企業(yè)每年?duì)I業(yè)收入為1700萬元，營業(yè)成本為1500萬元。交通運(yùn)輸業(yè)(改革前以3%的稅率繳納營業(yè)稅，改革后按11%的稅率繳納增值稅)。
若交營業(yè)稅:則營業(yè)稅=1700 * 3%=51歷元)，應(yīng)繳所得稅=(1700-1500-51)*25% -37.25(萬元)，則二稅介計(jì)51十37.25=88.25(萬元。
若交增值稅:則增值稅=1700*11%一1500*60% *17% -34(萬元)假定所發(fā)生的成本60%有進(jìn)項(xiàng)可抵扣)，應(yīng)繳所得稅=(1700-1500) *25% -50(萬元)，則二稅介計(jì)34十50=84(萬)即。
從這個(gè)案例得出結(jié)論:稅制改革后增值稅上游企業(yè)都是一般納稅人且可拿到占60%營業(yè)成本的進(jìn)項(xiàng)抵扣的情況下，稅負(fù)下降4.25(萬元即:88.25-84。如果有進(jìn)項(xiàng)抵扣的運(yùn)輸成本占比提高，則稅負(fù)下降的幅度更大。反之，則會(huì)上升。

四、“營改增”物流運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)對(duì)策略

(一)完善財(cái)稅核算制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理
主要從評(píng)估“營改增”對(duì)自身業(yè)務(wù)的影響，制定工作計(jì)劃表、成立專門團(tuán)隊(duì)，在企業(yè)內(nèi)部積極開展財(cái)務(wù)制度、法律法規(guī)等方而的培訓(xùn)，交通運(yùn)輸業(yè)等進(jìn)入增值稅管理的大體系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的要求更加規(guī)范和嚴(yán)密;同時(shí)，山于客戶對(duì)介法、介規(guī)的增值稅抵扣憑證的要求增強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)與上下游 ……（未完，全文共2666字，當(dāng)前僅顯示1695字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《“營改增”對(duì)物流業(yè)的稅負(fù)影響》）