財務(wù)專業(yè)學(xué)位論文：我國上市公司內(nèi)部審計外包趨勢分析

目錄/提綱：……
（一）組織職能理論
（二）交易成本理論
（三）代理理論
（四）雙贏理論
（五）外包對獨立性影響的實證分析
（一）補充
（二）合作內(nèi)審
（三）全部外包
（一）審計服務(wù)
（二）非審計服務(wù)
……
財務(wù)專業(yè)學(xué)位論文：我國上市公司內(nèi)部審計外包趨勢分析
財務(wù)管理專業(yè)學(xué)位論文

我國上市公司內(nèi)部審計外包趨勢分析


院 系：工商管理學(xué)院
專 業(yè)：財務(wù)管理
屆 別：2012屆
摘 要

自20世紀80年代后期以來，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包日益流行。內(nèi)部審計與受托責(zé)任的發(fā)展，主要是通過改善整個企業(yè)的運作系統(tǒng)，以提高業(yè)務(wù)工作效率和效益。隨著經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)的快速發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展組織的固有模式越來越受到攻擊，無法滿足迅速變化的經(jīng)濟形勢。在這種情況下，一些企業(yè)為了節(jié)省資源的同時專攻企業(yè)核心技術(shù)，逐漸將一些非核心業(yè)務(wù)外包。
加入WTO后，中國在日益激烈的市場競爭中成為世界經(jīng)濟舞臺上的一匹黑馬。企業(yè)管理層越來越多的關(guān)注內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的有效性和提高風(fēng)險管理的水平，內(nèi)部審計也愈加受到重視。
本文對內(nèi)部審計外包的研究，表現(xiàn)在外包過程中的概念、形式、動機和條件等基礎(chǔ)上重新定位，分析優(yōu)劣勢，總結(jié)我國上市公司內(nèi)部審計外包的現(xiàn)狀及存在的問題。通過研究其原因，從理論和實踐的角度總結(jié)出內(nèi)部審計外包理論研究本土化、規(guī)范標準統(tǒng)一化、職業(yè)化管理等的未來趨勢。


關(guān)鍵詞： 內(nèi)部審計，內(nèi)部審計外包，優(yōu)劣勢，趨勢分析



ABSTRACT

Since the late 1980s, internal audit outsourcing is increasingly popular. The development of internal audit and fiduciary duties, mainly by improving the operation of the system throughout the enterprise to improve business efficiency and effectiveness. With the rapid development of economic globalizatio
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略1333字，正式會員可完整閱讀）……　
審計外包的基本概念 5
2.1 內(nèi)部審計及內(nèi)部審計外包的含義 5
2.1.1 內(nèi)部審計的含義 5
2.1.2 內(nèi)部審計外包的含義 5
2.2 內(nèi)部審計外包與外部審計的區(qū)別 5
2.3 內(nèi)部審計外包的主要形式 7
2.3.1 按外包程度劃分 7
2.3.2 按提供服務(wù)的性質(zhì)劃分 7
3 內(nèi)部審計外包優(yōu)劣勢分析 8
3.1 內(nèi)部審計外包優(yōu)勢分析 8
3.1.1 形成規(guī)模經(jīng)濟效果 8
3.1.2 優(yōu)化資源配置 8
3.1.3 提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性 8
3.1.4 促進內(nèi)部審計的改進 9
3.2 內(nèi)部審計外包劣勢分析 9
3.2.1 外部審計人員不夠“貼心” 9
3.2.2 內(nèi)部審計可能是喪失主動性和前瞻性 9
3.2.3 內(nèi)部審計外包存在風(fēng)險 10
3.2.4 內(nèi)部審計外包結(jié)果無法b_m 10
4 我國上市公司內(nèi)部審計外包的現(xiàn)狀及存在問題的原因 11
4.1 我國上市公司內(nèi)部審計外包現(xiàn)狀 11
4.1.1 外包程度過低且行業(yè)分布不均 13
4.1.2 內(nèi)部審計范圍的局限性 13
4.1.3 內(nèi)部審計外包決策不科學(xué) 13
4.1.4 企業(yè)內(nèi)部審計外包缺乏整體性 13
4.1.5 企業(yè)內(nèi)部審計外包的風(fēng)險與質(zhì)量控制不到位 14
4.2 內(nèi)部審計外包問題的原因分析 14
4.2.1 社會公開化程度 14
4.2.2 從公司內(nèi)部來看 14
4.2.2 從會計師事務(wù)所來看 15
5 我國上市公司內(nèi)部審計外包的趨勢 17
5.1 研究理論本土化 17
5.2 規(guī)范標準統(tǒng)一化 17
5.3 審計視角整體化 18
5.4 組織管理職業(yè)化 18
5.5 形式仍以合作審計為主 18
5.6 內(nèi)容將向管理審計發(fā)展 19
5.7 對人員素質(zhì)的要求越來越高 19
6結(jié) 語 20
參考文獻 21
致 謝 22

1 緒論
1.1 研究背景
早在1988年，注冊會計師們就在“財富100強”企業(yè)中，宣傳內(nèi)部審計外包的便利，力圖通過說服企業(yè)主擴展業(yè)務(wù)，但由于當時的經(jīng)濟水平和企業(yè)制度的局限而無法展開。1991年4月底，美國內(nèi)部審計界爆發(fā)了一條令世人震驚的消息“美國一家大銀行將其包括200名職業(yè)人員及助理在內(nèi)的內(nèi)部審計職能部門整體外包”，雖然最后被證實是假消息，但這條“勁爆”的消息無疑使當時“較為保守”的審計界受到極大的沖擊。雖然發(fā)展過程磕磕絆絆，但時代的潮流是不可阻擋的，到20世紀90年代，內(nèi)部審計外包還是得到了飛速的發(fā)展。
1995年，Pelfrey & Peacock[1]的調(diào)查顯示，16%的公司涉足了內(nèi)部審計外包。1997年，Kusel[2] 等發(fā)布調(diào)查報告：21%的美國公司和31%的加拿大公司都至少將部分的內(nèi)部審計職能外包，余下未推行的公司中，美加兩國分別有32.4%和36%的公司表示正在考慮實行內(nèi)部審計外包這一新途徑。1998年Krishnan & Zhou[3] 指出內(nèi)部審計外包在大規(guī)模公司中更為流行，如財富100強中實行部分內(nèi)部審計外包的公司就多于50%，且這些企業(yè)遍布各行各業(yè)。
我國社會主義市場經(jīng)濟快速發(fā)展，同樣也面臨企業(yè)組織形式的改革問題。特別是入世以后，我國進一步融入到世界經(jīng)濟大舞臺中，以股份公司為代表的現(xiàn)代企業(yè)迅猛發(fā)展，企業(yè)規(guī)模日益擴大，管理層越來越重視經(jīng)營過程的有效性和風(fēng)險管理水平的提高，因而也愈加關(guān)注內(nèi)部審計。中國借鑒外國的做法,引進內(nèi)部審計外包的新形式，經(jīng)過短短20年的時間，從無到有，取得了長足的發(fā)展。
08年金融海嘯引發(fā)了我國許多公司的出口危機，不斷下滑的業(yè)績暴露了公司的諸多問題，這引起管理層對日常經(jīng)營管理的重視。他們決定更多地聘用內(nèi)部審計人員，而擯棄以往的外包式業(yè)務(wù)，因為他們深信：在企業(yè)中，長期工作的員工往往比臨時來到企業(yè)的外包人員更能有效地發(fā)揮作用，且成本更低。同時會計師事務(wù)所作為服務(wù)行業(yè)，也面臨本次經(jīng)濟危機導(dǎo)致的市場下滑，加之激烈的價格競爭，使得服務(wù)質(zhì)量嚴重下滑，也加劇了企業(yè)對內(nèi)部審計外包信心的下降。
隨著我國內(nèi)部控制基本規(guī)范及其實施細則的出臺完善，法規(guī)要求也對上市公司的內(nèi)部控制五要素中的監(jiān)督環(huán)節(jié)，提出了內(nèi)部審計的日常化監(jiān)督職能，內(nèi)部審計外包更多的演化為專項的咨詢項目等，這一市場在經(jīng)濟恢復(fù)前景堪憂。
1.2 文獻綜述
1.2.1 國外文獻綜述
（一）組織職能理論
該理論認為：為了提高經(jīng)營的靈活性，降低成本以適應(yīng)競爭，組織可以著重核心業(yè)務(wù)，將非核心業(yè)務(wù)外包給外部承包人。Matusik & Hill(1998)[4]從知識的不同類別分析了職能外包的范圍。他們建立了兩個維度來區(qū)分知識：
(1) 私人知識與公共知識（private versus public knowledge)
私人知識是在組織內(nèi)部發(fā)展起來的，包括特定的工序、流程、慣例、文件、商業(yè)秘密，這類知識能賦予組織特定的競爭優(yōu)勢，所以怕被泄露。
公共知識存在于組織外部環(huán)境中，包括各種工具、技術(shù)流程、會計審計實務(wù)等，在社會、經(jīng)濟領(lǐng)域、企業(yè)和職業(yè)團體中都存在，不能給企業(yè)帶來獨特的競爭優(yōu)勢。
(2) 結(jié)構(gòu)性知識與組件性知識（architectural versus component knowledge)
結(jié)構(gòu)性知識和整個組織的哲學(xué)觀、規(guī)劃、慣例有關(guān)，是從組織文化中長時間、逐漸總結(jié)出來的，這種組織文化足以形成對整個組織系統(tǒng)綜合的理解。
組件性知識與組織消耗特定的投入、生產(chǎn)特定的產(chǎn)出的各子系統(tǒng)的具體經(jīng)營相關(guān)，這些對組織而言可能是核心的，也可能是非核心的，在性質(zhì)上可能是私有的，也可能是公共的。
為了盡可能的減少私有知識的泄露，同時獲得大量公共知識，Matusik & Hill 指出組織最可能將屬于公共的非核心組件性知識的工作外包給外部承包人，同時因為外部人員在承包內(nèi)部審計工作時，不可避免地接觸企業(yè)一些結(jié)構(gòu)性知識，所以仍需要AICPA的職業(yè)道德準則來約束外部人員的行為。
（二）交易成本理論
交易成本經(jīng)濟學(xué)試圖解釋的企業(yè)與市場的關(guān)系：是在組織內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審機構(gòu)，還是將其外包、從市場中尋找服務(wù)提供者？Widener & Selto(1999)[5]通過戰(zhàn)略理論、交易費用經(jīng)濟學(xué)對內(nèi)部審計外包的程度進行了具體描述和解釋。他們認為內(nèi)部審計取得方式的決定性因素是交易成本，而影響交易成本的主要因素有：資產(chǎn)專用程度、行為和環(huán)境不確定程度、交易次數(shù)等。并將這些因素定為自變量，通過自變量的變動帶來的結(jié)果不同而分析其影響程度。他們采用問卷調(diào)查的形式，通過對按行業(yè)分層后的600家上市公司的隨機樣本中，對定量數(shù)據(jù)進行了多元回歸分析，對定性數(shù)據(jù)采用定性分析軟件ATLAS進行分析。結(jié)果顯示：交易次數(shù)和資產(chǎn)專有程度是影響內(nèi)部審計外包是否實行的關(guān)鍵因素，而行為和環(huán)境的不確定性與此并無顯著相關(guān)。
（三）代理理論
Caplan & Kirschenheiter(2002)[6]假設(shè)在專業(yè)技術(shù)上，內(nèi)、外部審計的差異幾乎為零，并以此為基礎(chǔ)分析了內(nèi)部審計外包給會 ……（未完，全文共20811字，當前僅顯示3743字，請閱讀下面提示信息。收藏《財務(wù)專業(yè)學(xué)位論文：我國上市公司內(nèi)部審計外包趨勢分析》）