論文開題：論上市公司關(guān)聯(lián)交易及審計導(dǎo)向

開題報告
一、 題目：
論上市公司關(guān)聯(lián)交易及審計導(dǎo)向
二、 選題意義和研究目的：
近幾年，由于我國證券市場的蓬勃發(fā)展，使得大量的關(guān)聯(lián)交易特別是上市公司的關(guān)聯(lián)交易行為日趨增多，并且已經(jīng)成為現(xiàn)代市場經(jīng)濟生活中經(jīng)常發(fā)生和普遍存在的現(xiàn)象。然后關(guān)聯(lián)交易是一種特殊的交易形式，他既有一定的積極作用又相對程度的消極作用。關(guān)聯(lián)企業(yè)為了實現(xiàn)利益最大化會使得交易失去公允性，這樣的非公允性交易信息披露不充分，會使得投資者無法辨別公司質(zhì)量的好壞，信息使用者無法評價該項關(guān)聯(lián)交易以及企業(yè)真正的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這無疑增加了審計難度和風(fēng)險。
80年代以來，在審計實踐工作中主要采用以風(fēng)險評價為中心的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，它主要是立足于審計風(fēng)險的進行系統(tǒng)的分析和評價，制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃，對產(chǎn)生風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)進行風(fēng)險評價，用以確定實質(zhì)性測試的重點和測試水平，確定如何收集證據(jù)以及證據(jù)的數(shù)量。而在非公允交易下，信息披露不完全，會
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略676字，正式會員可完整閱讀）……　
輕稅負。

（4）為獲得配股資格
上市公司為了取得配股資格，避免被ST、PT摘牌下市，通過關(guān)聯(lián)交易來剝離不良資產(chǎn)，以增加其獲利能力改善財務(wù)狀況。
2.2.上市公司關(guān)聯(lián)交易針對審計意見具有影響的主要特征
（1）非公允性
在市場交易過程中，經(jīng)濟活動應(yīng)遵循公允性，但近年來，一些上市公司利用與關(guān)聯(lián)方之間不平等的交易地位交易操作利潤，違背市場“公平、公正、公開”的原則。使得交易活動變得不公允，非公允性主要體現(xiàn)在交易價格和條款是否偏離正常商業(yè)的價格和條款。而非公允性關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生原因是所有權(quán)集中和公司為了緩解融資約束，并且該非公允性的關(guān)聯(lián)交易通常是比較隱蔽不為外部人員所能發(fā)現(xiàn)，這樣就為審計人員在出具審計意見時帶來更大的風(fēng)險。
（2）存在的信息披露的問題
就目前中國而言，上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露存在的問題主要有：缺乏統(tǒng)一、具有操作性強的法律規(guī)制；拒不披露；虛假披露；披露不完整、不明確、避重就輕；披露不及時；監(jiān)督不力等問題。而這些問題不僅增大了審計的難度，而且大大地提高了審計風(fēng)險。
3.審計導(dǎo)向
3.1.我國審計導(dǎo)向
審計導(dǎo)向是審計工作的切入點，用以確定審計的具體實施對象和審計重點領(lǐng)域的關(guān)鍵。在我國審計發(fā)展過程中，先后出現(xiàn)了三種具有審計導(dǎo)向的模型。其中分別為：賬項基礎(chǔ)導(dǎo)向模型、制度基礎(chǔ)導(dǎo)向模型和風(fēng)險基礎(chǔ)導(dǎo)向模型。目前，一般應(yīng)用風(fēng)險基礎(chǔ)導(dǎo)向模型。
3.2.風(fēng)險基礎(chǔ)導(dǎo)向模型
3.2.1風(fēng)險導(dǎo)向模型
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕詫徲嬶L(fēng)險理論作為理論基礎(chǔ)，立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價， 并以此作為出發(fā)點，制定審計戰(zhàn)略，制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃"使審計工作適應(yīng)社會發(fā)展的需要。
在已往兩種審計導(dǎo)向下，使得審計人員將過多的精力放在企業(yè)的賬簿、憑證和內(nèi)部控制，而忽略產(chǎn)生審計風(fēng)險的環(huán)節(jié)，加大了審計風(fēng)險。在風(fēng)險導(dǎo)向下，審計人員以審計風(fēng)險為導(dǎo)向，以風(fēng)險評估分析作為基礎(chǔ)，從而確定審計范圍和重點，減少審計風(fēng)險提高審計效率。
3.2.2．風(fēng)險導(dǎo)向模型在實際審計工作的應(yīng)用
20實際60年代以來，企業(yè)競爭加大，環(huán)境變化更加復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷增加，由于經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)致的審計失敗事件逐漸增多。所以即使在制度基礎(chǔ)導(dǎo)向下，內(nèi)部控制的局限性也逐漸顯示出來。在風(fēng)險導(dǎo)向下，審計人員會更加注重各個產(chǎn)生審計風(fēng)險的環(huán)節(jié)，最大可能的減小審計風(fēng)險，因為成為目前應(yīng)用最為廣泛的審計導(dǎo)向。但其弊端也逐漸地被人們所認識，很多一部分的對風(fēng)險的把握與審計人員的專業(yè)判斷相關(guān)。
3.2.3.審計風(fēng)險
在風(fēng)險導(dǎo)向模型下，從客觀方面來說具有固定風(fēng)險和控制風(fēng)險，而另外從審計角度說則有檢查風(fēng)險，這主要取決于審計人員是夠具有足夠的專業(yè)審計能力準確發(fā)現(xiàn)背審計單位的內(nèi)控不足和會計信息虛假。審計報告是投資者進行投資的重要證據(jù)之一，因為審計意見應(yīng)以真實檢測的審計風(fēng)險來出具報告，以對廣大投資者負責(zé)。
4.上市公司關(guān)聯(lián)交易對審計風(fēng)險的影響
4.1.非公允性對審計風(fēng)險的影響
在關(guān)聯(lián)交易行為中，上市公司經(jīng)常利用主體實質(zhì)地位不同而定價隨意，交易價格經(jīng)常形成非市場性和多樣化，而且上市公司經(jīng)常不會提供有關(guān)交易價格與市場價格、評估價格和賬面價格或成本價值比較的報告。這樣的不可靠交易價格就是審計過程產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)，使得審計固定風(fēng)險加大，加大審計難度。
4.2.信息披露不完全對審計風(fēng)險的影響
上市公司在面對關(guān)聯(lián)交易時，經(jīng)常有意或 ……（未完，全文共3755字，當前僅顯示1896字，請閱讀下面提示信息。收藏《論文開題：論上市公司關(guān)聯(lián)交易及審計導(dǎo)向》）