信息化條件下納稅服務體系建設研究

目錄/提綱：……
一、研究的背景及研究目的1
二、國內(nèi)外納稅服務信息化的研究現(xiàn)狀2
三、研究內(nèi)容和研究方法3
一、納稅服務的含義和發(fā)展5
二、納稅服務的理論基礎8
三、納稅服務信息化的重要意義9
一、納稅服務信息化的背景、模式和手段11
二、納稅服務信息化的現(xiàn)狀13
三、當前納稅服務及其信息化建設的問題與原因分析17
一、提升互聯(lián)網(wǎng)納稅服務平臺服務水平21
二、在納稅服務體系中建立信息化建設工作機制25
三、加強納稅服務體系的一體化建設28
一、研究的背景及研究目的
二、國內(nèi)外納稅服務信息化的研究現(xiàn)狀
一、納稅服務信息化的背景、模式和手段
……

碩士學位論文
信息化條件下納稅服務體系建設研究

摘要
納稅服務是稅務機關的核心業(yè)務之一。在新公共管理理論的引領下,稅務機關從加強稅收征管工作的管理式思維解放出來,逐步開始著手建立和完善納稅服務體系。當今社會信息化推動著經(jīng)濟發(fā)展、社會轉(zhuǎn)型,并使政府的的職能定位發(fā)生根本性的變化。信息化不僅是稅務機關依法行使職能的物質(zhì)基礎,更是稅務機關建設納稅服務體系的的技術保障。
西方發(fā)達國家和地區(qū)的納稅服務由于公民意識的萌發(fā)較早而出現(xiàn)了很長時間,因此,他們的納稅服務體系相較于我國的納稅服務體系無論是從建設力度和完善程度上都更為成熟。通過比較,我國的納稅服務體系在理論基礎、服務形式、服務手段與方法等方面都有值得學習和借鑒之處。在信息化時代,信息技術的發(fā)展與應用有助于我們快速彌合在納稅服務體系建設上的差距,使稅務機關的服務更好地滿足納稅人的需求。
本文通過對信息化條件下國內(nèi)外納稅服務體系建設的現(xiàn)象研究,釆用文獻研究法和實際調(diào)查法,研究了納稅服務信息化的背景和現(xiàn)狀。從納稅服務的理論基礎、服務現(xiàn)狀和服務發(fā)展出發(fā),摸清了納稅服務體系建設基本出發(fā)點和根本目的,通過對金稅三期工程的案例研究和對稅務機關基層的調(diào)查研究,找到了納稅服務體系信息化建設的問題并加以分析。通過思考使用信息技術參與納稅服務體系建設的可行性,建立了一種可行的基于互聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)絡納稅服務平臺,并對在納稅服務體系建設中如何加強信息化提出了對策和建議。最后,結合納稅人需求和稅務機關實際,研究了如何通過一系列平臺建設來加強納稅服務體系的一體化建設。

關鍵詞:信息化;納稅服務;納稅服務體系;

目錄
第一章緒論 1
一、研究的背景及研究目的 1
(一)研究背景 1
(二)研究目的 2
二、國內(nèi)外納稅服務信息化的研究現(xiàn)狀 2
(—)國內(nèi)現(xiàn)狀 2
(二)國外現(xiàn)狀 3
三、研究內(nèi)容和研究方法 3
(一)研究內(nèi)容 3
(二)研究方法 4
(三)創(chuàng)新之處 4
第二章納稅服務及其信息化的理論闡釋 5
一、納稅服務的含義和發(fā)展 5
(一)納稅服務的概念 5
(二)納稅服務模式的演進 5
(三)我國納稅服務的歷史演變 6
二、納稅服務的理論基礎 8
(-)公共財政理論 8
(二)納稅遵從理論 8
(三)新公共管理理論 9
(四)中國特色社會主義理論 9
三、納稅服務信息化的重要意義 9
(一)納稅服務信息化是建設服務型政府的重要途徑 9
(二)納稅服務信息化可以提高稅收遵從度 10
第三章納稅服務信息化的現(xiàn)狀分析 11
一、納稅服務信息化的背景、模式和手段 11
(一)信息化技術參與納稅服務的背景 11
(二)納稅服務信息化的模式與手段 12
二、納稅服務信息化的現(xiàn)狀 13
(一)當前信息化在各地納稅服務方面的應用現(xiàn)狀 13
(二)金稅三期工程的特點與業(yè)務規(guī)范 14
三、當前納稅服務及其信息化建設的問題與原因分析 17
(一)當前納稅服務面臨的主要問題 17
(二)各地納稅服務信息化建設存在的問題 18
(三)金稅三期工程存在的問題 18
(四)納稅服務信息
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略2058字，正式會員可完整閱讀）……　
信息化的系統(tǒng)體系里,彌補了整個體系的不足。再次,我國學者們對于當今社會條件下納稅服務信息化的受眾接受程度進行了一定的研究,部分學者認為只有在納稅人認可的條件下,所謂的納稅服務信息化才有其實際的意義。有學者指出納稅人的信任度、理解度以及承認度的高低才是納稅服務信息化是否成功的關鍵。從以上學者的觀點,可以看出納稅服務信息化在我國的研究具有一定的深度和廣度,對于本文作者進一步系統(tǒng)地研究信息化條件下納稅服務體系的建設提供了大量的理論基礎。

(二)國外現(xiàn)狀國外對于納稅服務信息化的研究最早產(chǎn)生于美國的新公共管理運動。首先,新公共管理理論是其發(fā)展的理論基礎。有美國學者認為新公共理論的基本觀點是“顧客為先、服務至上“,這成了納稅服務信息化建設一直堅持的出發(fā)點。具體表現(xiàn)為把納稅人當做首要滿足的對象,對稅務機關自身的服務強化考核等。其次,國外對于納稅服務信息化的研究一直沒有停止過,有各類研究成果百花齊放。美國學者提出了納稅人遵從理論,從側面佐證了信息化是納稅服務在發(fā)展道路上的強大動力。
他認為”納稅人會從多方面的利益考慮,權衡成本和代價。具體而言就是把不履行納稅義務得到的懲罰和收益作對比,再決定是否履行納稅義務”。他同時認為納稅服務信息化能夠從成本這個考慮范疇上影響納稅人,使納稅人傾向于履行納稅義務,從而完成遵從稅收的目標。有美國學者則提出了業(yè)務流程再造的理論,具體而言就是組織自發(fā)性的開始變革,從而摒棄其內(nèi)部的各種缺點即不足,最后達到適應發(fā)展的社會環(huán)境。以上理論對稅務機構的轉(zhuǎn)型,以及實現(xiàn)納稅服務服務信息化的目的提供了強有力的理論支持。另外,國外認為電子網(wǎng)上辦稅廳的建設是納稅服務信息化的實際操作基礎。2007年,OECD的研究報告指出,電子網(wǎng)上辦稅廳在是納稅人選擇辦理渠道和方式時的第一選擇。所以說,電子網(wǎng)上辦稅廳的建設在納稅服務信息化改革進程中應該占有舉足輕重的地位。在英國,電子網(wǎng)辦稅服務廳已經(jīng)實現(xiàn)以下的功能:申報稅款、查詢稅款、開具電子完稅憑證等。雖然各國實際情況各不一樣,其納稅服務信息化的各項方式方法也不盡一樣,但其目的都是一個,即最大限度的為納稅人提供便利。綜上所述,我們可以發(fā)現(xiàn),國外對于納稅服務信息化的研究對于我國納稅服務信息化的理論方面有一定的補充,同時對我國電子稅務政府機構的建設有著一定的促進作用
三、研究內(nèi)容和研究方法(-)研究內(nèi)容本文首先從納稅服務的基本概念出發(fā),在結合我國實際的基礎上,闡述了納稅服務的基本理念和目的。其次,在探討納稅服務和信息化技術的關系方面,具體表述了納稅服務信息化的實際影響,然后通過描述我國現(xiàn)階段信息化在納稅服務應用方面的實際狀況和各類問題進行了羅列,并分析了問題的成因。最后,對采用信息化手段建設一體化網(wǎng)絡納稅服務平臺進行了認真思考,并對在納稅服務體系中加強信息化建設提出了建議和想法。
本文在吸收了國內(nèi)外研究成果的基礎上,通過借鑒發(fā)達國家和地區(qū)通過信息化建設納稅服務體系的先進經(jīng)驗,通過對理論分析、實際問題分析和比較分析的研究方法,思考如何在信息化條件下更好的促進稅收征納雙方和諧,進一步提高的納稅服務信息化的水平稅收,提高納稅服務效益,提高納稅人遵從度的同時保護納稅人的合法權益,給納稅人帶來更多的便利。

(二)研究方法
1.文獻研究法。本文作者認真查找研究大量國內(nèi)外有關納稅服務、電子政務、政府轉(zhuǎn)型、網(wǎng)上辦稅服務廳、稅收遵從等多方面的各類資料,最大限度的了解納稅服務信息化建設的理論研究現(xiàn)狀,為信息化條件下納稅服務體系建設研究準備了大量的文獻資料。

2.實證研究法。在研究過程中,本文作者對金稅三期工程的特點和業(yè)務規(guī)范進行了分析比較,并實地調(diào)査了湖北省及武漢市地稅系統(tǒng) 發(fā)的各類電子辦稅軟件、24小時自助辦稅機、網(wǎng)上辦稅服務廳等多種信息化辦稅方式,對相關納稅人也開展了問卷調(diào)查,形成一手的實際調(diào)研資料,為本文的寫作提供有力的支持。

(三)創(chuàng)新之處本文的創(chuàng)新之處可能在于以下兩點
1.通過運用公共管理學理論,對納稅服務及其信息化的現(xiàn)狀進行概括和描述,將理論與實踐進行結合,驗證了基本理論的科學性和有效性,并對當前納稅服務信息化中的不足進行總結和分析。

2.本文作者通過思考和比較,結合實際工作中正在開展的一體化納稅服務體系建設,以網(wǎng)絡納稅服務平臺為突破點,提出了一套納稅服務體系建設的的對策和建議。

第二章納稅服務及其信息化的理論闡釋
一、納稅服務的含義和發(fā)展(-)納稅服務的概念本文主要是研究信息化條件下納稅服務體系建設,而所謂體系的建設是需要多方面公共參與的,從多方面對行政主體稅務機構進行監(jiān)督,否則無法達到其本身的目的,即以法制化、互利化的行政方式。所以,我們可以這樣理解納稅服務的概念:首先,為了適應經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢對政府管理職能新任務和新要求,我國政府的管理職能 始了第三次轉(zhuǎn)變,即政府職能由管制型向服務型轉(zhuǎn)變。當今納稅服務的主體不再只是稅務機關一家獨大,在提供涉稅公共服務產(chǎn)品的過程中,監(jiān)督機關也應起到其應有的作用。因為如果供給主體不作為,監(jiān)督機關就應該發(fā)揮其職能出面處理問題。
其次,納稅服務行為方式應當在稅收法律范圍內(nèi)。法制化和規(guī)范化是任何行政行為都要遵循的準則,納稅服務也屬于政府行為的一種,無論運用什么供給方式,都應該是有法必依、有軌必循的,只有這樣才能在日常執(zhí)法過程中避免各式問題。
通過以上的論述,我們可以認為在整個納稅服務的過程中,是一種嚴格按照法律法規(guī)的執(zhí)行范疇和滿足納稅人需求兩者既相互制約又相互統(tǒng)一的行政模式,既要代表國家行使執(zhí)法權,也要代表國家履行服務的義務,兩者有機結合造就了現(xiàn)今的納稅服務行為方式。
最后,納稅服務應該不止局限于滿足納稅人個體“小我”的需要,也要兼顧整個社會的“大我”需要。這里所說的“小我”即稅法中規(guī)定的納稅人可以享受的各項權利和應當履行的義務,“大我”則是指整個社會發(fā)展對納稅服務行為的要求,可以具體而言為:一方面要以納稅人為先,提供其所需要的稅收服務;另一方面也要注意整個社會的各項發(fā)展,應當承擔一個政府職能部門所肩負的社會責任。綜上所述,稅務機關應當在完成其社會責任的基礎上有條件的滿足納稅人的涉稅需求。

(二)納稅服務模式的演進稅務信息化程度的提高,必然會導致納稅服務的模式發(fā)生漸進式的演變,這種演變可以概括為三個階段:多點接觸式服務,單點接觸式服務,零接觸服務。
在多點接觸式服務模式下,稅務局的多個部門都與納稅人有聯(lián)系,不同的稅種和不同的業(yè)務都有不同的管理辦法和服務模式,稅務局與納稅人之間的接觸渠道有很多。這種情況下,納稅人需要提供的資料很多,這些資料完全有可能重復而且缺乏應有的邏輯關系。而稅務局各業(yè)務部門則要面對各種各樣的、大量的納稅人。征納雙方都要投入很多的人力、財力和物力,不僅效率低下,而且增加了納稅人的遵從成本。
單點接觸式服務是指稅務局對納稅人提供完全統(tǒng)一的服務,不論稅種和業(yè)務,納稅人都可以通過一個統(tǒng)一的渠道辦理所有事宜。納稅人不再需要與稅務局的多個部門聯(lián)系,各種業(yè)務可以按照同意的方式辦理。目前我國方興未艾的“一站式”服務就是典型的單點接觸式服務,前臺直接面向服務對象,后臺則接受和處理由前臺提交的服務需求所對應的業(yè)務,并將結果回饋到前臺。
信息技術的進一步發(fā)展,使得納稅零接觸式服務模式成為可能。在這種模式下,納稅人不與稅務局發(fā)生任何直接聯(lián)系,所有的聯(lián)系都通過高度集成的電子平臺來進行,納稅人的所有涉稅事宜都可通過這個平臺來辦理。

(三)我國納稅服務的歷史演變
1.實踐初期一管理為主,服務為輔計劃經(jīng)濟時期,政府部門的角色定位是簡單的管理者、權力方,社會資源的集中、調(diào)度與分配,大多是在政府計劃指令的安排下進行,作為社會經(jīng)濟重要杠桿利器的稅收,只能被單一的視為帶有強制性指令征收的行政行為,實施起來簡單強硬,還未具備服務色彩。
90年代初期,隨著改革 放的深入 展,市場主體和公民個人參與政府社會管理行為的意識逐漸形成,要求政府尊重、培植、扶助的愿望不斷增強。表現(xiàn)在稅收工作領域,就是納稅環(huán)境的改變和納稅人納稅意識的提高。在無償向國家繳納稅收,貢獻自身在市場搏殺中獲取資源部分的同時,他們也會要求獲得包括納稅服務在內(nèi)的稅收對價。這種對價既包括政策環(huán)境、公用設施配套、技術與信貸支持等,也包括稅務機關各項便民、利民的納稅服務措施。在此背景下,稅務機關 始了納稅服務的探討和實踐,但與傳統(tǒng)的管理意識相比,這還只是納稅服務的實踐初期,且僅被視為稅務工作人員的職業(yè)道德來對待。

2..日漸發(fā)展期——管理與服務并存21世紀初期,隨著國外新公共管理運動的興起,國家提出由經(jīng)濟建設型政府向公共服務型政府轉(zhuǎn)變。同時,隨著市場經(jīng)濟的不斷成熟,企業(yè)的市場主體意識與百姓的“公民權利”獲得了極大的張揚,加之沿海地區(qū)“放水養(yǎng)魚、涵養(yǎng)稅源”實踐取得的種種成效,納稅服務逐漸脫離傳統(tǒng)的職業(yè)道德層面,成為一些地方規(guī)范性文件中對稅務部門職責的基本要求,稅收工作所具有的管理與服務雙重性逐漸被越來越多的政府部門尤其是稅務工作人員所認可。
應當承認,這種認可較之于過去還是有了很大的進步和提高,但離成熟客觀還是存在著一定距離,具體表現(xiàn)在:一是存在著納稅服務與稅收管理割裂分離的現(xiàn)象。既沒有意識到公平公正規(guī)范的行政管理行為本身也是服務經(jīng)濟社會發(fā)展需要的“服務行為”,也沒有把對納稅人表示尊重、提供方便、滿足需求的服務細節(jié)視為根據(jù)行政和政策明文堅持不懈、規(guī)范落實的具體舉措;二是存在著一定的局限性。納稅服務的探索、實踐和投入主要以辦稅大廳為主要區(qū)域開展,忽視了基層稅務所和機關科室的納稅服務建設。
三是存在著深度和廣度不夠的問題。在服務方式和內(nèi)容上,僅僅局限于“微笑細語、熱情相待、快速辦結”等表層,對納稅人的職能性服務、權益性服務和程序性服務等深層次的內(nèi)容還不到位。將納稅服務的重心拘泥于態(tài)度上的謙恭、情感上的尊重,環(huán)境上的舒適、硬件上的先進,在信息化建設,包括制度流程的設置執(zhí)行、人力資源的培養(yǎng)配備、監(jiān)督考核機制的完善跟進,是否能遵循“始于納稅人需求、終于納稅人滿意”的原則,是否體現(xiàn)合理便捷科學,是否利于實現(xiàn)公正規(guī)范高效上缺少著力基點。

3.臻于成熟期——管理與服務統(tǒng)一納稅服務發(fā)展到今天,已經(jīng)非常成熟,地稅部門在實踐上不斷的創(chuàng)新方式手段,取得了十分明顯的成效。納稅服務已經(jīng)被擺在核心工作的地位,與征收管理并重。
在系統(tǒng)內(nèi)部,全員服務的觀念已然深入人心,納稅服務的著眼點也從前期的形式外在逐步向內(nèi)在軟實力提升整合,進入縱深發(fā)展的新階段。
一是觀念到位,服務態(tài)度提高。在全社會踐行科學發(fā)展觀、構建和諧社會的過程中,稅收作為經(jīng)濟運行的基礎杠桿和社會發(fā)展的重要保障,以其在資金籌集和宏觀調(diào)控上所具有的天然屬性,己經(jīng)成為調(diào)節(jié)社會公平和提供資金支持的功能利器。
稅收服務,以其在稅收工作和征納關系和諧中具有的直接、感官、全面作用,已經(jīng)成為各地 ……（未完，全文共32135字，當前僅顯示5780字，請閱讀下面提示信息。收藏《信息化條件下納稅服務體系建設研究》）