現(xiàn)有審計技術(shù)條件下的系統(tǒng)審計

目前我國絕大多數(shù)的會計師事務所尚未配備對企業(yè)資源規(guī)劃（，以下簡稱）軟件進行審計的專門審計軟件。但是以系統(tǒng)為代表的軟件在大中型企業(yè)的迅速推廣與普及，使一大批先進企業(yè)率先進入商務和會計核算的無紙化和網(wǎng)絡(luò)化階段，將迫使注冊會計師面對在審計手段未及更新的情況下完成審計任務的局面。筆者認為，只要方法適當，運用現(xiàn)有的審計手段，也可以做好系統(tǒng)審計。本文擬就此做些探討。
　　運行系統(tǒng)的企業(yè)在財務會計和內(nèi)部控制以及審計方面的特點
　�。ㄒ唬┴攧諘嫼蛢�(nèi)部控制方面
　　財務會計系統(tǒng)（，）作為子系統(tǒng)，只是整個系統(tǒng)的一個組成部分，是企業(yè)對內(nèi)對外信息流的一個環(huán)節(jié)。
　　更側(cè)重于財務管理功能，而不是按照會計準則和會計制度所要求的會計核算功能。與之相應的是，企業(yè)的財務人員更多地從企業(yè)內(nèi)部管理的角度去
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原始憑證。實質(zhì)性測試如果按照傳統(tǒng)標準，將難以達到測試比例要求。如果可根據(jù)符合性測試的結(jié)果結(jié)合專業(yè)判斷，可以適當減少樣本量。
　　會計處理的中間過程無紙化，實現(xiàn)遠程聯(lián)網(wǎng)核算，使得有些原始憑證保存在財務以外的部門，有些原始憑證異地存放，有些原始憑證沒有與記賬憑證一起裝訂。在制定審計計劃時，必須對如何降低這種情況下的檢查風險作出合理安排。
　　要熟悉和理解被審計企業(yè)軟件中所包含的管理思想。要注重與企業(yè)的企業(yè)信息主管溝通，必要時可與企業(yè)的軟件供應商溝通，以充分利用軟件本身的統(tǒng)計、分析比較功能，獲得豐富的分析性復核資料。
　　對系統(tǒng)的審計不能僅僅局限在軟件的其他功能模塊，如銷售和分銷（）、物料管理（）、生產(chǎn)計劃（）、人力資源（）等，對于核實企業(yè)資產(chǎn)負債的真實性、交易過程的合規(guī)合法性，檢查企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，都有重要的參考作用。
　　審計工作中應注意的事項
　　對于新客戶。在前期調(diào)查階段，因為境內(nèi)企業(yè)所采用的幾乎都是新近上線的，有些還處在試運行或并行階段，因此要對企業(yè)的業(yè)務流程重組過程特別關(guān)注。通過與企業(yè)管理層和各業(yè)務主管部門的溝通、詢問，了解企業(yè)的項目是否真正上線成功了，運行過程中是否出現(xiàn)過重大問題；處于并行階段的，很多情況下系統(tǒng)和舊的賬務系統(tǒng)之間會存在一個差額，要了解這個差額的形成原因，以及企業(yè)如何處置。
　　在制定審計計劃時，要把測試控制風險的重點放在財務會計模塊（）的不涉及具體交易的會計科目之間的轉(zhuǎn)賬核算和報表形成階段。系統(tǒng)龐大而復雜，數(shù)據(jù)之間關(guān)聯(lián)性強，且涉及到企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面，因此即使為了舞弊的需要，一般情況下企業(yè)也不會冒險去篡改涉及具體交易的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以及它們相互之間的鉤稽對應關(guān)系。但是為了各種利益需要，企業(yè)管理當局有可能在設(shè)置和更改會計報表和財務報表的數(shù)據(jù)形成流程方面，以及填制或自動生成轉(zhuǎn)賬憑證時，利用系統(tǒng)的自定義功能，通過信息主管授予財務部門更大的權(quán)限。要特別注意，是否存在完全由企業(yè)自己開發(fā)的“外掛程序”，重點查證其合法合規(guī)性。
　　在外勤現(xiàn)場。要加強對企業(yè)資產(chǎn)負債的核實力度，以彌補對系統(tǒng)可能存在的認識不足所帶來的審計風險�？梢赃m當提高對企業(yè)外部詢證和對企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)清查的風險等級，仔細分析詢證和清查的結(jié)果。
　　要獲取企業(yè)的系統(tǒng)操作手冊和科目代碼表。由此可充分利用系統(tǒng)各模塊的強大記錄與統(tǒng)計功能，獲得詳細的審計信息。
　　對于異地錄入的原始憑證，應選擇有代表性的一個或幾個錄入終端，實施實質(zhì)性測試。
　　確定實質(zhì)性測試的重要性水平時，基于單項交易金額小而交易數(shù)量多的特點，交易金額的重要性水平要降低，但抽查的樣本量要適度減少。
　　對系統(tǒng)審計中如何
　　取得充分、有效的證據(jù)
　　獲取紙質(zhì)原始證據(jù)。系統(tǒng)雖然實現(xiàn)了會計處理中間過程的無紙化，但企業(yè)最終會輸出會計報表、有關(guān)的管理報表和資產(chǎn)負 ……（未完，全文共2394字，當前僅顯示1522字，請閱讀下面提示信息。收藏《現(xiàn)有審計技術(shù)條件下的系統(tǒng)審計》）