計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范化的作用及設(shè)想

目錄/提綱：……
一、計(jì)算機(jī)審計(jì)對審計(jì)執(zhí)法行為規(guī)范化的促進(jìn)作用
（一）實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理規(guī)范化
（二）保證審計(jì)作業(yè)規(guī)范化
（三）促進(jìn)審計(jì)文檔規(guī)范化
（四）便于審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督規(guī)范化
（五）提高審計(jì)結(jié)果的層次
二、計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范化的構(gòu)想
（一）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)使用情況調(diào)查規(guī)范
（二）被審單位原始數(shù)據(jù)采集規(guī)范
（三）計(jì)算機(jī)審計(jì)的一般性操作規(guī)范
（四）計(jì)算機(jī)審計(jì)具體實(shí)務(wù)操作規(guī)范
（五）被審單位數(shù)據(jù)保存使用責(zé)任制度
（六）計(jì)算機(jī)審計(jì)程序代碼復(fù)核制度
……
隨著會(huì)計(jì)電算化的日益普及，審計(jì)手段已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工查帳審計(jì)逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)過渡。計(jì)算機(jī)審計(jì)在促進(jìn)審計(jì)執(zhí)法行為規(guī)范化的同時(shí)，也對自身的規(guī)范化建設(shè)提出了新的要求。
　　一、計(jì)算機(jī)審計(jì)對審計(jì)執(zhí)法行為規(guī)范化的促進(jìn)作用
　　計(jì)算機(jī)審計(jì)需要在實(shí)踐中逐步加以規(guī)范，同時(shí)，計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展，也極大地促進(jìn)了審計(jì)規(guī)范化建設(shè)，在一定程度上保證了各級審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法到位、執(zhí)法規(guī)范、依法行政。其作用突出體現(xiàn)在：
　�。ㄒ唬⿲�(shí)現(xiàn)審計(jì)管理規(guī)范化。計(jì)算機(jī)審計(jì)管理軟件的采用使審計(jì)管理模式發(fā)生了重大變化。過去上下級審計(jì)機(jī)關(guān)傳遞管理信息主要依靠紅頭文件等紙性材料，現(xiàn)在變成了傳送電子數(shù)據(jù)包。上級審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過審計(jì)管理軟件，科學(xué)地進(jìn)行審計(jì)分工，劃定審計(jì)權(quán)責(zé)，利用電子數(shù)據(jù)包調(diào)控下級的工作；下級審計(jì)機(jī)關(guān)也可以在統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各
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于審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督規(guī)范化�，F(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)使我們可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能，在各審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)。如針對審計(jì)工作底稿，可在審計(jì)人員編制、主審復(fù)核、部門負(fù)責(zé)人審定等各環(huán)節(jié)設(shè)立控制點(diǎn)，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)使未履行各步復(fù)核程序的底稿，無法進(jìn)入審計(jì)報(bào)告編制環(huán)節(jié)。各級領(lǐng)導(dǎo)可以按照系統(tǒng)預(yù)先設(shè)定的不同權(quán)限，在不影響具體審計(jì)人員操作的基礎(chǔ)上，對其工作實(shí)行適時(shí)監(jiān)控。上機(jī)操作日志，則記錄下了審計(jì)人員的作業(yè)痕跡，有利于審計(jì)責(zé)任的跟蹤檢查，計(jì)算機(jī)審計(jì)使審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督更加規(guī)范有效。
　�。ㄎ澹┨岣邔徲�(jì)結(jié)果的層次。國家審計(jì)作為高層次綜合的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，審計(jì)內(nèi)容已由傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)等多元化方向發(fā)展。在這些新興各類審計(jì)中，需要對被審單位各個(gè)歷史階段的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，以評估管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分析企業(yè)或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。需要在宏觀層面上對整個(gè)行業(yè)進(jìn)行多角度多層次分析，以揭示其宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行及管理_等方面的問題。采用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以使我們在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，精心制定統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，然后制成審計(jì)單項(xiàng)統(tǒng)計(jì)軟件發(fā)給各審計(jì)小組收集數(shù)據(jù)，從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的角度保證了數(shù)據(jù)一致性、完整性。如署金融司幾年來在組織全國金融審計(jì)中，一直是審前下發(fā)統(tǒng)一的審計(jì)單項(xiàng)統(tǒng)計(jì)軟件，收到了較好效果。各審計(jì)小組收集到的原始數(shù)據(jù)上傳匯總后，可以采用計(jì)算機(jī)中的多種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，高效能、規(guī)范化地進(jìn)行審計(jì)分析。
　　二、計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范化的構(gòu)想
　　廣泛利用計(jì)算機(jī)技術(shù)是現(xiàn)代審計(jì)的主要特征和發(fā)展趨勢，計(jì)算機(jī)審計(jì)已進(jìn)入加速發(fā)展階段，但計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的法制建設(shè)相對滯后。我國目前還沒有計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則，有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)范也大多是籠統(tǒng)的原則性的。從實(shí)際工作出發(fā)，筆者認(rèn)為開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，首先應(yīng)制定如下幾項(xiàng)規(guī)范：
　�。ㄒ唬⿻�(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)使用情況調(diào)查規(guī)范。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的第一步是對被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查。需要查閱其會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基礎(chǔ)資料，對會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行測試，歸納出其系統(tǒng)的特點(diǎn)和重點(diǎn)，看其是否符合國家有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的規(guī)定，能否保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量安全可靠。由于會(huì)計(jì)實(shí)行電算化后，會(huì)計(jì)控制點(diǎn)發(fā)生變化，傳統(tǒng)的簽字等紙面痕跡已不復(fù)存在，分析會(huì)計(jì)電算化工作組織情況，理清相關(guān)人員的權(quán)責(zé)關(guān)系，判斷電算化系統(tǒng)內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)等，成為計(jì)算機(jī)審計(jì)首要工作。實(shí)際工作中，上述一切尚無統(tǒng)一的審計(jì)規(guī)范可循，應(yīng)盡早制定。
　�。ǘ┍粚弳挝辉紨�(shù)據(jù)采集規(guī)范。采集被審單位原始數(shù)據(jù)是開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)性工作，而不同的審計(jì)人員、不同的時(shí)間段所采集到的被審單位原始數(shù)據(jù)，其內(nèi)容差別較大，原始數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量直接影響后續(xù)審計(jì)的效果。應(yīng)按財(cái)政、金融、經(jīng)貿(mào)等各行業(yè)，分門別類制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，總體上在如下幾方面做出規(guī)定：（）數(shù)據(jù)采集的時(shí)間范圍，（）數(shù)據(jù)字段的設(shè)置，（）數(shù)據(jù)格式的定義，（）數(shù)據(jù)元組的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，（）被審單位對數(shù)據(jù)完整性、真實(shí)性應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任等做出規(guī)定。為計(jì)算機(jī)審計(jì)的順利 ……（未完，全文共3112字，當(dāng)前僅顯示1572字，請閱讀下面提示信息。收藏《計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范化的作用及設(shè)想》）