內(nèi)部控制評(píng)審的程序與方法

目錄/提綱：……
一、調(diào)查內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)其健全性
一是內(nèi)部控制的組成要素及各要素控制的設(shè)計(jì)二是這些控制的執(zhí)行情況和有效性
一是詢問被審計(jì)單位相關(guān)人員
二是檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄
三是觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)
四是穿行測(cè)試
二、內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)
三、測(cè)試內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)其有效性
四、內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)和測(cè)評(píng)結(jié)果的運(yùn)用
……
內(nèi)部控制評(píng)審是指審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況并進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試，來對(duì)其健全性和有效性作出評(píng)價(jià)，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、重點(diǎn)和規(guī)模的過程。
　　一、調(diào)查內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)其健全性
　　內(nèi)部控制的調(diào)查。對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查是內(nèi)部控制評(píng)審的前提。審計(jì)人員調(diào)查內(nèi)部控制的目的是了，解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成要素，觀察它們的執(zhí)行情況，并以有效的方式記錄所取得的信息。調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮兩方面的內(nèi)容：一是內(nèi)部控
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略340字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置情況；調(diào)查表法。通過內(nèi)部控制調(diào)查表的形式，審計(jì)人員向被審計(jì)單位的相關(guān)人員調(diào)查了解內(nèi)部控制的設(shè)置情況并加以記錄；流程圖法。審計(jì)人員用特定的符號(hào)和圖形，將被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)處理流程等內(nèi)部控制情況，以圖解的形式直觀、形象地加以描述。
　　二、內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)
　　初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性與合理性。健全性和合理性是從兩個(gè)不同方面對(duì)內(nèi)部控制提出的要求。審計(jì)人員評(píng)價(jià)健全性時(shí)，應(yīng)分析被審計(jì)單位各主要業(yè)務(wù)程序和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有無薄弱環(huán)節(jié)；評(píng)價(jià)合理性時(shí)，則應(yīng)分析內(nèi)部控制的布局是否合理，是否符合成本效益原則。
　　初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平。對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估是一個(gè)職業(yè)判斷過程，審汁人員應(yīng)根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查情況和對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性的認(rèn)識(shí)來評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估時(shí)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎原則，寧可高估控制風(fēng)險(xiǎn)，不可低估控制風(fēng)險(xiǎn)。
　　確定是否依賴內(nèi)部控制。初步評(píng)估出控制風(fēng)險(xiǎn)水平后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)是否依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)作出決策。如果認(rèn)為可以依賴，就應(yīng)據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和重點(diǎn)；如果認(rèn)為不可依賴，則不需對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行進(jìn)一步的測(cè)試，而直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
　　三、測(cè)試內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)其有效性
　　內(nèi)部控制測(cè)試。當(dāng)決定依賴內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，設(shè)計(jì)相應(yīng)的測(cè)試程序，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置情況和有效程度進(jìn)行測(cè)試。
　　測(cè)試方法通常有以下幾種：詢問。審計(jì)人員為了解被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，應(yīng)向有關(guān)人員詢問某些業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況；觀察。通過身臨被審計(jì)單位工作現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地觀察有關(guān)人員的工作情況，以確定控制措施是否得到嚴(yán)格執(zhí)行；重做。審計(jì)人員將某項(xiàng)交易業(yè)務(wù)按照被審計(jì)單位規(guī)定的程序 ……（未完，全文共1501字，當(dāng)前僅顯示954字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《內(nèi)部控制評(píng)審的程序與方法》）