加強審計質(zhì)量管理和控制的幾點建議

目錄/提綱：……
一、樹立全員的審計質(zhì)量意識和風(fēng)險意識
二、樹立全面的審計質(zhì)量意識和風(fēng)險意識
三、樹立全過程的審計質(zhì)量意識和風(fēng)險意識
四、樹立全方位的審計質(zhì)量意識和風(fēng)險意識
一、建立和完善審計項目質(zhì)量控制制度
二、建立審計組長負(fù)責(zé)制
三、建立審計執(zhí)法崗位責(zé)任制，嚴(yán)格審計項目復(fù)核審理制度
四、建立審計錯案和執(zhí)法過錯行為追究責(zé)任制
五、建立審計結(jié)果運用制度
……

　　2004年2月10日，審計署以第6號令發(fā)布了《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》，拉開了全國審計系統(tǒng)審計項目質(zhì)量全面管理和控制的序幕。近幾年來，各級審計機關(guān)不斷推進(jìn)審計法制建設(shè)，對審計質(zhì)量控制普遍較為重視，制定了很多較為實際的質(zhì)量控制措施，取得了良好的控制和管理效果。但從審計質(zhì)量全面管理和控制的要求來看，依然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在：1、制定審計機關(guān)內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，設(shè)計審計質(zhì)量控制程序和規(guī)程時各方面都很重視，但在實際執(zhí)行中完全嚴(yán)格執(zhí)行的不多，審計機關(guān)內(nèi)部檢查、督促落實執(zhí)行也不夠；2、對影響較大的審計項目質(zhì)量控制較為注意，對其他一些審計項目的質(zhì)量控制工作做得不夠深入、細(xì)致；對上級審計機關(guān)規(guī)定需要檢查驗收的審計項目或準(zhǔn)備參加考核評比的審計項目的質(zhì)量控制較為注意，對其他審計項目質(zhì)量控制不夠用心；3、在審計項目實施過程中注意利用適宜的審計技術(shù)和方法實現(xiàn)審計目標(biāo)，而相對忽視應(yīng)當(dāng)遵循的審計項目質(zhì)量控制操作規(guī)程；4、就大多數(shù)審計機關(guān)而言，在審計質(zhì)量全面控制過程中絕大部分精力放在對審計結(jié)論和作出審計決定的質(zhì)量控制上，而對審計項目審計程序的全面控制不到位，對取得審計查證事實的證據(jù)的充
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控制和防范審計風(fēng)險，包括計劃內(nèi)的審計項目和地方黨委、政府臨時交辦的審計項目，也包括專項審計和審計調(diào)查。因此，審計機關(guān)對審計項目質(zhì)量的控制和風(fēng)險防范是全面的，不是單一和專項的。
　　三、樹立全過程的審計質(zhì)量意識和風(fēng)險意識
　　提高審計項目質(zhì)量和防范審計風(fēng)險就具體的審計項目實施而言，應(yīng)當(dāng)是全過程的。不是在實施審計項目過程中哪一個環(huán)節(jié)重要，哪一個環(huán)節(jié)不重要。在對審計項目質(zhì)量管理和控制的各個環(huán)節(jié)中，審計主體行為都要規(guī)范，從計劃立項、審前調(diào)查、編制方案、下達(dá)通知、進(jìn)點實施、調(diào)查取證、整理底稿、匯總材料、草擬報告、提出報告、征求意見、會議審理、項目復(fù)核、作出決定、出具文書、落實決定、跟蹤檢查等全過程都重要，哪一個環(huán)節(jié)都不能出問題，哪一個環(huán)節(jié)審計質(zhì)量出問題都有可能導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生，只是對審計項目整體質(zhì)量的影響程度不同而已。我們承認(rèn)，審計風(fēng)險無處不在，無時不在，是必然的，完全消除審計項目質(zhì)量風(fēng)險是不可能的，但是我們可以通過對審計項目質(zhì)量的全面管理和控制，可以將審計風(fēng)險降低到審計機關(guān)主觀上可以接受的程度，降低到審計機關(guān)客觀上可以控制的程度。因此，在審計機關(guān)對審計項目質(zhì)量進(jìn)行全過程控制時，所有參與審計項目實施的審計人員必須做到“有規(guī)必依”、“執(zhí)規(guī)必嚴(yán)”，規(guī)范操作，依法審計，務(wù)使審計項目實施的全過程，審計質(zhì)量得到全面的管理和控制。
　　四、樹立全方位的審計質(zhì)量意識和風(fēng)險意識
　　審計項目質(zhì)量意識和風(fēng)險意識不僅僅體現(xiàn)在具體的審計項目中，而且也反映在與審計項目質(zhì)量形成之前和之后的相關(guān)審計工作中。廣而言之，審計機關(guān)所有的工作都有個質(zhì)量問題，只有所有方面的審計工作質(zhì)量都提高了，審計機關(guān)整體審計工作質(zhì)量才能得到提高。當(dāng)然，最主要的工作質(zhì)量仍然是審計項目質(zhì)量，審計項目質(zhì)量是審計工作的生命線。因此，樹立審計質(zhì)量意識和風(fēng)險意識是全方位的，主要包括以下各方面：審計項目立項前的協(xié)調(diào)，審計計劃和項目的安排，相關(guān)職能部門的配合和支持；審計項目實施過程中信息資源的共享，對其他職能部門檢查成果的利用，對內(nèi)部審計成果和社會審計成果的利用；審計問題處理之前的b_m，對被審計單位合法權(quán)益的維護(hù)；審計強制手段的使用；審計決定的執(zhí)行、落實和跟蹤檢查；審計成果的統(tǒng)計和反映；審計結(jié)果的運用；審計成果的公布，審計信息的披露；對上級審計機關(guān)和本級黨委、人大、政府有關(guān)審計工作的匯報等等。
　　其次，要全面加強和推進(jìn)審計項目質(zhì)量的全面管理和控制，需要建立健全審計項目質(zhì)量全面管理和控制體系，使審計工作做到“有規(guī)可依、執(zhí)規(guī)必嚴(yán)、違規(guī)必究”。就目前審計機關(guān)審計工作實際情況來看，加強審計項目質(zhì)量的全面管理和控制，應(yīng)當(dāng)針對審計機關(guān)質(zhì)量管理和控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，以審計規(guī)范化為目標(biāo)，以優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、健全內(nèi)控制度、強化責(zé)任約束為切入點，認(rèn)真搞好審計項目質(zhì)量管理和內(nèi)控制度建設(shè)，不斷完善審計項目質(zhì)量管理和控制的運行機制。
　　一、建立和完善審計項目質(zhì)量控制制度。目前，我國已初步建立了國家審計準(zhǔn)則體系，規(guī)定了審計工作應(yīng)達(dá)到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。要使審計工作真正達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，必須實行質(zhì)量控制。審計署制定的《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》總結(jié)了多年來的審計工作實踐經(jīng)驗，吸取了國際通行的慣例，結(jié)合我國社會主義審計監(jiān)督工作的特點，全面、詳細(xì)地提出了具體的質(zhì)量管理和控制的要求。該辦法還明確規(guī)定，地方審計機關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。因此，各級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的要求和審計項目質(zhì)量控制辦法的規(guī)定，結(jié)合自身審計工作開展的實際情況，制定符合本機關(guān)實際需要的審計項目質(zhì)量控制制度，并在具體實踐中不斷地加以完善。如果沒有審計項目質(zhì)量控制制度，則存在審計工作的隨意性、盲目性，審計質(zhì)量控制無從談起。
　　二、建立審計組長負(fù)責(zé)制。審計項目的實施主要靠審計組來完成，而審計組長可以說是審計組的核心，審計組長的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平對審計項目質(zhì)量起著關(guān)鍵性的作用。雖然現(xiàn)行審計制度推行審計組長負(fù)責(zé)制，但很多審計機關(guān)并未真正實施審計組長負(fù)責(zé)制。主要表現(xiàn)在審計組長大多是由審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，而他們并不是自始至終地參加項目審計工作，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)僅僅掛個名字，聽聽 ……（未完，全文共4405字，當(dāng)前僅顯示2225字，請閱讀下面提示信息。收藏《加強審計質(zhì)量管理和控制的幾點建議》）