淺析如何構(gòu)建誠信納稅體系

目錄/提綱：……
一、誠信納稅體系建設(shè)面臨的難題
（一）納稅誠信不容樂觀
（二）征稅誠信有待提高
（三）用稅誠信令人擔(dān)憂
（四）中介誠信急需規(guī)范
二、問題產(chǎn)生的主要根源
（一）社會信用嚴重缺失，誠信納稅缺乏外部氛圍
（二）輕稅賦與“厭苛稅”并存，誠信納稅缺乏歷史傳統(tǒng)
（三）稅收法制建設(shè)滯后，誠信納稅缺乏法律根據(jù)
（四）稅收法律意識淡薄，誠信納稅缺乏法律意識理念
（五）執(zhí)法監(jiān)督制約不力，誠信納稅缺乏內(nèi)部動力
（六）稅收司法功能不全，誠信納稅缺乏執(zhí)法剛性
三、建立健全誠信納稅體系的建議
（一）以完善立法誠信為基礎(chǔ)，大力構(gòu)建誠信納稅體系
（二）以加強用稅誠信為理念，大力構(gòu)建誠信納稅體系
（三）以強化征稅誠信為重點，大力構(gòu)建誠信納稅體系
（四）以培養(yǎng)納稅誠信為根本，大力構(gòu)建誠信納稅體系
（五）以建立失信懲罰為關(guān)鍵，大力構(gòu)建誠信納稅體系
（六）以強化中介誠信為保障，大力構(gòu)建誠信納稅體系
……

　　誠信納稅是公民道德建設(shè)的重要內(nèi)容之一，是“依法_”和“以德_”在稅收工作中的集中反映，是稅收合作信賴主義的基本要求，也是“健全現(xiàn)代市場經(jīng)濟的社會信用體系”的必然要求，它從道德和法律兩個層面支持和規(guī)范著良好稅收秩序的形成。就誠信納稅體系建設(shè)面臨的主要問題、產(chǎn)生問題的根源及如何構(gòu)建誠信納稅體系等，我們作如下粗淺探討。
　　一、誠信納稅體系建設(shè)面臨的難題
　　誠信納稅是建立在稅收法律關(guān)系中，表現(xiàn)和反映征納雙方相互之間信任程度，由規(guī)矩、誠實、合作等稅收道德規(guī)范組成的一種征納關(guān)系。誠信納稅有廣、狹義之分。狹義上，就是指納稅人納稅要誠信；廣義上，按照守信主體來劃分，誠信納稅可分為納稅誠信、征稅誠信、用稅誠信和稅收中介誠信四種基本形式。當(dāng)前，在“納稅、征稅、用稅和稅收中介”等稅收實踐中存在著一些難點難題，嚴重阻礙了誠信納稅體系的構(gòu)建。
　�。ㄒ唬┘{稅誠信不容樂觀
　　一是偷逃稅款問題嚴重。2002年，各級稅務(wù)部門僅對個人所得稅及重點行業(yè)進行專項檢查，全年共查補稅款279億元;過去5年全國稅務(wù)部門共查補稅款超過2000多億元。二是漏征漏管現(xiàn)象一定程度
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，這是一種瀆職行為，浪費行為，更是一種對納稅人的犯罪行為。
　�。ㄋ模┲薪檎\信急需規(guī)范
　　某些中介機構(gòu)如會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、稅務(wù)代理機構(gòu)，經(jīng)受不起市場競爭激烈的壓力，變得唯利是圖，幫企業(yè)隱瞞報稅，偷逃稅款；一些稅務(wù)代理機構(gòu)，是從稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部脫鉤改制而成，與稅務(wù)機關(guān)有著千絲萬縷的聯(lián)系，為謀求生存發(fā)展，請稅務(wù)機關(guān)（稅務(wù)人員）協(xié)調(diào)，變相以稅款沖抵稅務(wù)代理費用，既是一種不正當(dāng)競爭行為，也是涉稅違法行為，更是在納稅人中造成了惡劣的影響。更有甚者，有些中介公司甚至與稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部人員相勾結(jié)，損害國家稅款。
　　二、問題產(chǎn)生的主要根源
　�。ㄒ唬┥鐣庞脟乐厝笔В\信納稅缺乏外部氛圍
　　誠信,《現(xiàn)代漢語詞典》中的解釋是“誠實,守信用”。兩千多年前，子貢向孔子問_之道，孔子回答說：“足食，足兵，民信之矣”。并說可以“去兵”、“去食”，但不能失去“民信”。目前，我國社會信用嚴重缺失。據(jù)報道，每年由于信用問題造成的損失近6000億元人民幣，而我國一年gdp新增的產(chǎn)值也不過7000億元。造成信用缺失既有外因，更有內(nèi)因。一是社會_發(fā)育不完善。我國正處經(jīng)濟_轉(zhuǎn)軌時期，新的經(jīng)濟_和行政管理_尚未發(fā)育成熟，政府職能轉(zhuǎn)變還不到位，計劃經(jīng)濟_下形成的企業(yè)產(chǎn)權(quán)不分、職責(zé)不明的弊端未能徹底消除，行政行為與市場經(jīng)濟準則還有一定的差距，使失信行為有可乘之機。二是政府誠信缺失。金華稅案后，又曝出“金華敵敵畏火腿”案。其實，在案發(fā)前的2002年，政府有關(guān)部門在調(diào)查中就發(fā)現(xiàn)有25家之多的企業(yè)在使用違禁藥物。企業(yè)固然缺德，政府也在失信。三是商業(yè)道德嚴重缺乏。商業(yè)道德水準低下，為了謀求自己或小團體的一己私利，不惜損害他人利益，不惜破壞市場規(guī)則，擾亂生產(chǎn)秩序。四是社會監(jiān)管措施不力。對失信行為缺乏打擊力度和監(jiān)管機制，客觀上助長了整個社會失信之風(fēng)的蔓延滋長，使誠信納稅喪失外部動力。這也符合經(jīng)濟學(xué)中著名的“劣幣驅(qū)逐良幣”定律。即如果把不講誠信的人比喻成劣幣，講誠信的人比喻為良幣，當(dāng)一個社會中，不講誠信的人能夠得到巨大好處而不受到什么處罰時，講誠信的人就會越來越少，劣幣就這樣驅(qū)逐良幣。
　�。ǘ┹p稅賦與“厭苛稅”并存，誠信納稅缺乏歷史傳統(tǒng)
　　長期以來，人們依法誠信納稅意識比較淡薄。一是中國歷史上“輕稅賦”思想根深蒂固。在我國思想史上長期占統(tǒng)治地位的儒家學(xué)派歷來主張“輕稅賦”、“澤被惠民，斂從其薄”。使得“輕稅賦”逐漸在中國傳統(tǒng)文化中根深蒂固起來。主流上的輕稅，造成中國稅收制度的隨意性，不重視法律，做不到依法治稅。馮諼為孟嘗君“焚券買義”的事例一直為人們津津樂道，即是輕稅負、薄法制的一個很好佐證。二是“苛捐雜稅”造成了百姓對稅收的偏見和厭惡。由于稅收法律的淡薄和無束，該征的稅收不上來，尤其到王朝末期，君主們不得不橫征暴斂，再加一些征稅人隨意加高稅負，大肆侵吞錢財，對百姓造成極大的傷害，形成了“苛政猛于虎”的忿恨情緒。當(dāng)今的稅費不分，費大于稅，也使不少人對稅收產(chǎn)生了偏見和厭惡。三是計劃經(jīng)濟_下“非稅論”影響尚未消除。在計劃經(jīng)濟_下，所有制結(jié)構(gòu)、收入分配形式的單一性使稅收的功能受到限制。政府曾經(jīng)大力宣傳“非稅論”，甚至到了1975年修改憲法時，還將“公民有納稅義務(wù)”的條款取消�！盁o捐無稅”一度成為社會主義制度優(yōu)越性的體現(xiàn)，這方面的影響至今尚未完全消除。
　　（三）稅收法制建設(shè)滯后，誠信納稅缺乏法律根據(jù)
　　建立完善的稅法體系、嚴密的稅制及科學(xué)的稅收政策是依法誠信納稅的前提。但我國目前在這些方面仍然存在不少問題：一是稅收法律不夠完整、科學(xué)和嚴密，導(dǎo)致稅收征管制度漏洞較多。稅收基本法和與之相適應(yīng)的各種稅收實體法、程序法、組織法等還未系統(tǒng)形成，許多稅法規(guī)定仍然與有關(guān)行政法律和刑事法律等混合交叉實施。二是某些稅收法規(guī)立法技術(shù)不高，穩(wěn)定性不夠，缺乏法律應(yīng)有的嚴肅性和權(quán)威性。三是現(xiàn)行稅收制度還缺乏規(guī)范性和統(tǒng)一性。如內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度還未統(tǒng)一，征納雙方的權(quán)利與義務(wù)在某些方面還不夠完善明確等。四 ……（未完，全文共6115字，當(dāng)前僅顯示2147字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺析如何構(gòu)建誠信納稅體系》）