銀行領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探索和展望

目錄/提綱：……
一、依據(jù)和目的
二、審計(jì)原則
三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序
四、內(nèi)容與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
（二）內(nèi)部控制制度的健全性和有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理情況
（四）任期內(nèi)整體經(jīng)營狀況及資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)、合法和效益情況
（六）稽核行長任期內(nèi)對(duì)歷史遺留的業(yè)務(wù)經(jīng)營問題是否加以妥善處理和解決
（七）對(duì)被審計(jì)人的廉潔自律情況進(jìn)行審查
（八）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)
五、關(guān)于責(zé)任劃分
（一）被審計(jì)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，分為直接責(zé)任、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
（二）根據(jù)遺留問題的形成與解決，分為前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任
六、關(guān)于審計(jì)評(píng)價(jià)
（二）審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)事項(xiàng)范圍內(nèi)進(jìn)行，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)
（四）審計(jì)評(píng)價(jià)要依據(jù)重要性原則進(jìn)行，對(duì)一般性的問題可以不做評(píng)價(jià)
（六）審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)以寫實(shí)的方式進(jìn)行，要明確、具體
（一）前言部分
（二）正文部分
……

　　任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
　　任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是隨著經(jīng)濟(jì)_改革的不斷深入而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。1999年5月24日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、對(duì)象、范圍、內(nèi)容、程序等進(jìn)行了初步規(guī)范。隨著市場經(jīng)濟(jì)的確立和現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，隨著政府宏觀經(jīng)濟(jì)管理職能的規(guī)范和強(qiáng)化，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將成為加強(qiáng)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理和監(jiān)督、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、認(rèn)真全面履行工作職責(zé)的重要手段。
　　1998年，國務(wù)院將組織對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專項(xiàng)職能賦予審計(jì)署。在金融審計(jì)方面，近幾年完成了中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行等國有和股份制商業(yè)銀行原領(lǐng)導(dǎo)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，總結(jié)了不少經(jīng)驗(yàn)，但仍存在一些亟待研究解決的問題，如評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不統(tǒng)一、評(píng)價(jià)不規(guī)范、被審計(jì)人責(zé)任不易劃分、審計(jì)結(jié)果利用不充分等等。本附錄結(jié)合近年來的實(shí)際做法，對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行一些探索和展望。
　　一、依據(jù)和目的
　　根據(jù)《中華
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略896字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
請(qǐng)示匯報(bào)，按照審計(jì)方案的要求組織實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，合理確定審計(jì)組人員分工，審核審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿，檢查監(jiān)督工作進(jìn)度，解決工作中的疑難問題，審查審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定，檢查監(jiān)督審計(jì)意見和審計(jì)決定的執(zhí)行及審計(jì)項(xiàng)目資料立卷歸檔等工作。審計(jì)組其他人員在組長領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)下進(jìn)行工作，并對(duì)分擔(dān)的審計(jì)工作負(fù)責(zé)。
　　(二)收集有關(guān)資料
　　審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)以前，應(yīng)當(dāng)提前告知被審計(jì)單位準(zhǔn)備以下資料：
　　1．被審計(jì)人負(fù)有直接責(zé)任和主管責(zé)任的與財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)有關(guān)的書面材料；
　　2．被審計(jì)人任職期間被審計(jì)單位年度工作總結(jié)和個(gè)人述職報(bào)告；
　　3．上級(jí)下達(dá)的任期年度各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核辦法、各年度工作計(jì)劃及其執(zhí)行結(jié)果資料；
　　4．任期內(nèi)重大經(jīng)營決策、方案、規(guī)劃及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要； 5. 任職期末財(cái)產(chǎn)清查和債權(quán)債務(wù)清理資料； 6. 企業(yè)章程、經(jīng)濟(jì)合同、內(nèi)控管理規(guī)章制度及內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工資料； 7. 任期內(nèi)有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門、管理部門檢查后提出的檢查報(bào)告、處理意見以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告； 8. 任職期內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)資料、信貸檔案、賬冊(cè)、憑證、單據(jù)、合同等相關(guān)業(yè)務(wù)資料；
　　9. 任職前后有關(guān)經(jīng)濟(jì)遺留問題的專門材料；
　　10．任期內(nèi)所轄機(jī)構(gòu)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件與刑事an件資料；
　　11． 審計(jì)組認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。
　　(三)編制審計(jì)方案
　　審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)根據(jù)審計(jì)要求做好審前調(diào)查工作，并了解和掌握與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。進(jìn)行審前調(diào)查，應(yīng)認(rèn)真了解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支等情況。而且，應(yīng)聽取干部管理、紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門的意見，了解、收集與被審計(jì)人員有關(guān)的情況和材料。在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計(jì)方案，并經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)審定，重大審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方案應(yīng)征求委托部門的意見，并報(bào)請(qǐng)本級(jí)黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)同意。審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)。在執(zhí)行中，經(jīng)本級(jí)黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)同意的審計(jì)方案需要進(jìn)行重大調(diào)整的，應(yīng)征得有關(guān)方同意。
　　審計(jì)方案的基本內(nèi)容包括：
　　1．審計(jì)依據(jù)和目的；
　　2．審計(jì)的范圍；
　　3．審計(jì)的主要內(nèi)容和方法；
　　4．審計(jì)的具體實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間
　　5．審計(jì)組組長、成員及其分工；
　　(四)下達(dá)審計(jì)通知書
　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)三個(gè)工作日前，向被審計(jì)單位下達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書，同時(shí)抄送委托機(jī)關(guān)和被審計(jì)人本人。審計(jì)機(jī)關(guān)在送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)承諾書一并送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任，并由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人簽字承諾。
　　審計(jì)通知書的主要內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱，審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容和形式，需要追溯和延伸的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)的時(shí)間安排，要求提供的有關(guān)資料及必要的工作條件，審計(jì)組組成人員。審計(jì)通知書應(yīng)將審計(jì)對(duì)象和所在單位即被審計(jì)人和被審計(jì)單位并列在標(biāo)題上。
　　(五)實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)
　　任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任現(xiàn)場審計(jì)，按照如下程序?qū)嵤?br>　　1．審計(jì)組進(jìn)駐現(xiàn)場后，召集有關(guān)人員進(jìn)行分部門、分層次的座談，充分了解情況，確定審計(jì)重點(diǎn)；
　　2．分組調(diào)閱、審核資料，取得審計(jì)證據(jù)，編制工作底稿；
　　3．匯總情況，整理各種問題和事實(shí)，形成初步審計(jì)評(píng)價(jià)意見，并根據(jù)情節(jié)輕重、風(fēng)險(xiǎn)或損失程度對(duì)被審計(jì)人所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。
　　(六)形成審計(jì)報(bào)告
　　形成任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，按照如下程序?qū)嵤?br>　　1．審計(jì)組依據(jù)審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和審計(jì)工作底稿等擬定審計(jì)報(bào)告初稿；
　　2．審計(jì)組與被審計(jì)人及其所在行進(jìn)行座談，就審計(jì)報(bào)告初稿交換意見，必要時(shí)對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改；
　　3．審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)單位及被審計(jì)人征求意見，被審計(jì)單位及被審計(jì)人自接到任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)之日起10日內(nèi)將書面意見連同審計(jì)報(bào)告一并送交審計(jì)組；
　　4．審計(jì)組將征求意見后的審計(jì)報(bào)告連同審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)送審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核機(jī)構(gòu)應(yīng)于收到審計(jì)報(bào)告起7個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見；
　　5．審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告，必要時(shí)經(jīng)業(yè)務(wù)會(huì)議審定后，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)；
　　6．審計(jì)機(jī)關(guān)召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，根據(jù)審計(jì)查出的問題，研究審計(jì)處理意見及綜合評(píng)價(jià)等，形成提交委托機(jī)關(guān)、政府領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
　　7．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)人所在單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，應(yīng)下達(dá)審計(jì)意見書。認(rèn)為需要給予處理處罰的問題，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)下達(dá)審計(jì)決定書，或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出審計(jì)建議書。
　　四、內(nèi)容與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
　　一般地，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)被審計(jì)人的下列主要活動(dòng) ……（未完，全文共9218字，當(dāng)前僅顯示2518字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《銀行領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探索和展望》）