銀行領導人員任期經(jīng)濟責任審計的探索和展望

目錄/提綱：……
一、依據(jù)和目的
二、審計原則
三、任期經(jīng)濟責任審計的程序
四、內(nèi)容與評價指標體系
（二）內(nèi)部控制制度的健全性和有效性及風險管理情況
（四）任期內(nèi)整體經(jīng)營狀況及資產(chǎn)負債損益的真實、合法和效益情況
（六）稽核行長任期內(nèi)對歷史遺留的業(yè)務經(jīng)營問題是否加以妥善處理和解決
（七）對被審計人的廉潔自律情況進行審查
（八）其他需要審計的事項
五、關于責任劃分
（一）被審計人應當承擔的責任，分為直接責任、主要領導責任和領導責任
（二）根據(jù)遺留問題的形成與解決，分為前任責任與現(xiàn)任責任
六、關于審計評價
（二）審計評價應當在審計事項范圍內(nèi)進行，與審計事項不相關的事項不評價
（四）審計評價要依據(jù)重要性原則進行，對一般性的問題可以不做評價
（六）審計評價應當依據(jù)審計認定的數(shù)據(jù)以寫實的方式進行，要明確、具體
（一）前言部分
（二）正文部分
……

　　任期經(jīng)濟責任審計
　　任期經(jīng)濟責任，是指企業(yè)領導人員任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關經(jīng)濟活動應當負有的經(jīng)濟責任，包括主管責任和直接責任。任期經(jīng)濟責任審計，是隨著經(jīng)濟_改革的不斷深入而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。1999年5月24日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳發(fā)布了《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，對任期經(jīng)濟責任審計的目的、對象、范圍、內(nèi)容、程序等進行了初步規(guī)范。隨著市場經(jīng)濟的確立和現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，隨著政府宏觀經(jīng)濟管理職能的規(guī)范和強化，任期經(jīng)濟責任審計將成為加強黨政領導干部和企業(yè)領導人員管理和監(jiān)督、促進領導干部廉潔自律、認真全面履行工作職責的重要手段。
　　1998年，國務院將組織對黨政領導干部的任期經(jīng)濟責任審計的專項職能賦予審計署。在金融審計方面，近幾年完成了中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設銀行、中國銀行、交通銀行等國有和股份制商業(yè)銀行原領導人的任期經(jīng)濟責任審計，總結了不少經(jīng)驗，但仍存在一些亟待研究解決的問題，如評價指標體系不統(tǒng)一、評價不規(guī)范、被審計人責任不易劃分、審計結果利用不充分等等。本附錄結合近年來的實際做法，對任期經(jīng)濟責任審計進行一些探索和展望。
　　一、依據(jù)和目的
　　根據(jù)《中華
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略896字，正式會員可完整閱讀）……　
請示匯報，按照審計方案的要求組織實施項目審計，合理確定審計組人員分工，審核審計證據(jù)和審計工作底稿，檢查監(jiān)督工作進度，解決工作中的疑難問題，審查審計報告、審計意見書和審計決定，檢查監(jiān)督審計意見和審計決定的執(zhí)行及審計項目資料立卷歸檔等工作。審計組其他人員在組長領導和協(xié)調(diào)下進行工作，并對分擔的審計工作負責。
　　(二)收集有關資料
　　審計組進點以前，應當提前告知被審計單位準備以下資料：
　　1．被審計人負有直接責任和主管責任的與財務收支事項有關的書面材料；
　　2．被審計人任職期間被審計單位年度工作總結和個人述職報告；
　　3．上級下達的任期年度各項經(jīng)濟指標考核辦法、各年度工作計劃及其執(zhí)行結果資料；
　　4．任期內(nèi)重大經(jīng)營決策、方案、規(guī)劃及相關會議紀要； 5. 任職期末財產(chǎn)清查和債權債務清理資料； 6. 企業(yè)章程、經(jīng)濟合同、內(nèi)控管理規(guī)章制度及內(nèi)部機構設置、職責分工資料； 7. 任期內(nèi)有關經(jīng)濟監(jiān)督部門、管理部門檢查后提出的檢查報告、處理意見以及會計師事務所出具的審計報告； 8. 任職期內(nèi)財務會計報告、統(tǒng)計資料、信貸檔案、賬冊、憑證、單據(jù)、合同等相關業(yè)務資料；
　　9. 任職前后有關經(jīng)濟遺留問題的專門材料；
　　10．任期內(nèi)所轄機構發(fā)生的經(jīng)濟案件與刑事an件資料；
　　11． 審計組認為需要提供的其他有關資料。
　　(三)編制審計方案
　　審計機關在實施審計前，應根據(jù)審計要求做好審前調(diào)查工作，并了解和掌握與任期經(jīng)濟責任審計有關的法律、法規(guī)和政策，制定切實可行的審計方案。進行審前調(diào)查，應認真了解被審計單位的機構設置、領導干部職責分工、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行、財務收支等情況。而且，應聽取干部管理、紀檢監(jiān)察等有關部門的意見，了解、收集與被審計人員有關的情況和材料。在審前調(diào)查的基礎上制定審計方案，并經(jīng)審計機關領導辦公會審定，重大審計項目的審計方案應征求委托部門的意見，并報請本級黨委政府主要領導同意。審計組應嚴格按照審計方案實施審計。在執(zhí)行中，經(jīng)本級黨委政府主要領導同意的審計方案需要進行重大調(diào)整的，應征得有關方同意。
　　審計方案的基本內(nèi)容包括：
　　1．審計依據(jù)和目的；
　　2．審計的范圍；
　　3．審計的主要內(nèi)容和方法；
　　4．審計的具體實施步驟和預定時間
　　5．審計組組長、成員及其分工；
　　(四)下達審計通知書
　　審計機關應在實施審計三個工作日前，向被審計單位下達經(jīng)濟責任審計通知書，同時抄送委托機關和被審計人本人。審計機關在送達審計通知書時，應當將審計承諾書一并送達被審計單位，被審計單位應對所提供的會計資料和其他有關資料的真實性、完整性承擔責任，并由被審計單位負責人簽字承諾。
　　審計通知書的主要內(nèi)容包括：被審計單位名稱，審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容和形式，需要追溯和延伸的審計事項，審計的時間安排，要求提供的有關資料及必要的工作條件，審計組組成人員。審計通知書應將審計對象和所在單位即被審計人和被審計單位并列在標題上。
　　(五)實施現(xiàn)場審計
　　任期經(jīng)濟責任現(xiàn)場審計，按照如下程序實施：
　　1．審計組進駐現(xiàn)場后，召集有關人員進行分部門、分層次的座談，充分了解情況，確定審計重點；
　　2．分組調(diào)閱、審核資料，取得審計證據(jù)，編制工作底稿；
　　3．匯總情況，整理各種問題和事實，形成初步審計評價意見，并根據(jù)情節(jié)輕重、風險或損失程度對被審計人所承擔的經(jīng)濟責任進行界定。
　　(六)形成審計報告
　　形成任期經(jīng)濟責任審計報告，按照如下程序實施：
　　1．審計組依據(jù)審計目標、內(nèi)容和審計工作底稿等擬定審計報告初稿；
　　2．審計組與被審計人及其所在行進行座談，就審計報告初稿交換意見，必要時對審計報告初稿進行修改；
　　3．審計組將審計報告送被審計單位及被審計人征求意見，被審計單位及被審計人自接到任期經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)之日起10日內(nèi)將書面意見連同審計報告一并送交審計組；
　　4．審計組將征求意見后的審計報告連同審計工作底稿、審計證據(jù)送審計機關復核機構進行復核。復核機構應于收到審計報告起7個工作日內(nèi)提出書面意見；
　　5．審計組向審計機關提交審計報告，必要時經(jīng)業(yè)務會議審定后，由審計機關負責人簽發(fā)；
　　6．審計機關召開審計業(yè)務會議，根據(jù)審計查出的問題，研究審計處理意見及綜合評價等，形成提交委托機關、政府領導和有關部門的審計結果報告。
　　7．審計機關對被審計人所在單位違反財經(jīng)法規(guī)的問題，應下達審計意見書。認為需要給予處理處罰的問題，應在法定職權范圍內(nèi)下達審計決定書，或者向有關主管機關提出審計建議書。
　　四、內(nèi)容與評價指標體系
　　一般地，審計機關應對被審計人的下列主要活動 ……（未完，全文共9218字，當前僅顯示2518字，請閱讀下面提示信息。收藏《銀行領導人員任期經(jīng)濟責任審計的探索和展望》）