淺談行長的經濟責任審計風險及防范與控制

目錄/提綱：……
一、經濟責任審計風險存在的主要工作環(huán)節(jié)
（一）審計檢查風險
（二）處理處罰風險
（三）審計評價風險
一是為被審計領導干部查清事實，解脫其經濟責任
（四）責任劃分風險
二、導致經濟責任審計風險的主觀因素及客觀因素
（一）導致經濟責任審計風險的主要主觀因素：
（二）導致經濟責任審計風險的主要客觀因素：
三、經濟責任審計風險的防范與控制
（一）建立健全內部質量控制機制及制度
（二）提高審計隊伍的整體素質
（三）嚴守職業(yè)道德和審計程序
（四）采取有效的風險防范措施
（五）創(chuàng)建寬松的經濟責任審計工作環(huán)境
……

　　淺談行長的經濟責任審計風險及防范與控制
　　任何行業(yè)都不同程度地存在著一定的風險，風險無處不在，無時不在。我們不能因風險望而生畏，停滯不前，或者“繞道”。只能以積極的態(tài)度勇于面對，敢于挑戰(zhàn)，研究對策，防范風險。有“矛”才有“盾”，就是因為有風險的存在，才有改進、完善、發(fā)展的動力。面對風險，關鍵是應該研究如何防范與控制，把風險系數降至最低。筆者根據經濟責任審計實踐的一點經驗，就經濟責任審計風險及防范與控制，談點自己的觀點。
　　一、經濟責任審計風險存在的主要工作環(huán)節(jié)
　　經濟責任審計既要對被審計領導干部所在單位財政財務收支的真實性、合法性、合規(guī)性進行界定，又要對重大經濟決策的科學性和廉潔行政等個人行為作出認定，還要評價被審計領導干部任職期間的主要經濟工作業(yè)績，根據審計查出的問題劃分被審計領導干部應承擔的責任。這些都是依據被審計單位提供的資料，經職業(yè)審查和專業(yè)判斷后作出的意見或結論。因被審計單位提供資料的真實性、完整性或審計人員審查水平、專業(yè)判斷能力的差異，而存在著偏離客觀事實，甚至與客觀事實完全相反的可能性，這種可能性就構成了審計風險。要防范與控制經濟
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的財會資料、會議記錄、重要文件等資料中尋找評價依據，更容易存在評價不當的風險。
　�。ㄋ模┴熑蝿澐诛L險。對領導干部應承擔經濟責任的劃分，是根據被審計領導干部職責分工與審計檢查發(fā)現的問題相對應而確定。有的被審計領導干部職責分工不明確，甚至將份內職責劃給副職。故經濟責任的劃分有加重或減輕這種不恰當的風險，也有因問題認定錯誤而導致責任劃分錯誤的風險。
　　二、導致經濟責任審計風險的主觀因素及客觀因素
　　雖然辦任何事情都有一定的風險，有的風險是在辦事過程中被控制了的，有的風險則是潛在的，沒有顯現出來。由于導致風險的因素不同，故風險系數都不一定是相等的，也不是不可改變的。風險是由于某些客觀原因和并未意識到的或意識到而自身無法控制的主觀原因造成。
　�。ㄒ唬⿲е陆洕熑螌徲嬶L險的主要主觀因素：
　　1、審查水平和專業(yè)判斷能力的個體差異。審計人員的審查水平和專業(yè)判斷能力是有限的，存在著個體差異。也就是說審計業(yè)務水平高低與審計風險系數的高低成正比。特別是社會對經濟責任審計的期望值越高，其風險系數也就越高，審計結果能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的，審計能力與社會需求之間總存在著一定的差距。
　　2、審計手段或技術受到一定限制。審計手段是受法律控制的，審計人員只能在法律許可的范圍內采取必要的審計手段，以達到查出大案要案的目的。一般來說，大案要案的隱蔽性較強，僅靠審計手段難以攻破。審計技術的發(fā)展亦受到發(fā)展規(guī)律的限制。因為，只有根據會計處理技術的發(fā)展來研究提高審計技術的對策，所以，審計技術發(fā)展始終趨于落后，不可能超前。如計算機審計實施系統及財會軟件模板的研究就是如此。
　　3、審計人員精力充沛程度變化。人的精力充沛程度是有限的，在辦事過程中，受環(huán)境或其他思維等因素的干擾，會有精力分散的時候。在實施審計過程中，審計人員精力不可能達到百分之百的充沛，有時會因瞬間疏忽大意而讓大案要案從眼皮底下溜過或遺漏重要數據。
　　4、工作責任心及職業(yè)敏感的差別。工作責任心一般來說人人都有，但有強弱之分。責任心強的，工作要細致些；責任心弱的，工作要粗糙些。審計人員工作粗糙了，就容易遺漏重要的數據或失去乃至放棄一些大案要案線索。職業(yè)敏感程度是從工作實踐經驗中積累起來的，亦有強弱之分。審計人員職業(yè)敏感弱了，發(fā)現的疑點相對要少些。審計風險與工作責任心和職業(yè)敏感的強弱成正比，越弱風險系數就越大。
　�。ǘ⿲е陆洕熑螌徲嬶L險的主要客觀因素：
　　1、提供的會計及其他審計資料不完整。經濟責任審計內容的廣泛性決定了應檢查的資料多而復雜，審計結論是在對被審計單位提供的資料審查結果的基礎之上作出的，提供會計及其他審計資料的完整性直接影響到審計結論的客觀性。會計資料或其他審計資料不完整，有的是業(yè)務人員本身收集不全或丟失，有的則是故意隱藏部分有問題資料。
　　2、會計及其他審計資料信息失真。審計信息是來自于被審計單位提供的會計信息及其他資料反映的信息之中，將審計信息綜合歸納起來就是審計結論，故審計結論會因為被審計單位提供的信息失真而失真。導致會計及其他審計資料信息失真有非人為的和人為的兩種。非人為的一般是會計業(yè)務不熟，會計核算中出現的記錄不當或賬務處理錯誤；人為的一般是故意用假信息掩蓋有問題經濟事項，也就是掩蓋事實真相。
　　3、經濟事項經辦人隱瞞事實真相。審計人員對檢查過程中發(fā)現的的疑點，有的需要進一步調查核實準確，才能認定是否是經濟問題。而經濟事項經辦人怕對個人的影響，一般不愿主動表明事實真相。審計人員受審計手段的限制，沒有強制性措施，只有望塵莫及。
　　三、經濟責任審計風險的防范與控制
　　防范與控制審計風險關鍵是提高審計工作質量，質量高低與風險系數成反比，質量越高，風險系數就越小，質量越低，風險系數就越大。審計工作質量與審計機關質量控制體系、審計人員的業(yè)務水平、審計技巧、職業(yè)道德、職業(yè)謹慎等因素有密切的關系。只有堅持“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質量，防范風險”的經濟責任審計工作指導原則，才能提高審計檢查質量和評價質量。 ……（未完，全文共4296字，當前僅顯示2169字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談行長的經濟責任審計風險及防范與控制》）