關于企業(yè)會計內(nèi)部控制分析

　　
　　摘要：對內(nèi)部會計控制制度的發(fā)展、內(nèi)容和實施內(nèi)部會計控制的關鍵等問題進行分析后認為：在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)涵和外延都發(fā)生了極大的變化，建立和完善內(nèi)部會計控制制度，提高職工素質(zhì)是管制會計信息失真的重大舉措。
　　關鍵詞：問題 措施 總結
　　一，目前企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中存在的問題
　　(一)缺乏有效的公司法人治理結構
　　我國大部分企業(yè)雖然實行了公司制改造，但真正的公司法人治理結構并未建立，很多公司尤其是上市公司雖然建立了股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會。但在實際工作中，‘內(nèi)部人控制”現(xiàn)象普遍，董事會獨立性受到干擾，監(jiān)事會成員主要由公司職工和股東代表組成，在行政關系上受制于董事會，監(jiān)督作用難以發(fā)揮。股份公司應有的一些機構設置沒有起到應有的作用，甚至根本就沒有設置。股份公司僅僅具有了現(xiàn)代企業(yè)的外殼，而沒有從根本上形成真正的法人治理結構，沒有明確界定董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會的權
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甚微，也失去了應有的效力。三是企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務的變化缺乏預見性也導致其管理滯后，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，新的經(jīng)濟行為、新的經(jīng)濟業(yè)務、新的市場工具不斷涌現(xiàn)，對企業(yè)內(nèi)部會計控制提出了更高的要求。而企業(yè)管理人員和會計人員不能適應這種要求，沒有能力制訂相關業(yè)務的內(nèi)部控制制度，或是制訂的制度環(huán)節(jié)過多、成本過高沒有操作性，在實踐中根本不能起到控制的作用，從而使內(nèi)部會計控制失去了健全性。
　　(四)會計人員整體素質(zhì)不高
　　一般說來，在內(nèi)部會計控制的設計與執(zhí)行方面，會計人員起到了非常重要的作用。會計人員的素質(zhì)和獨立性是影響內(nèi)部會計控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素�，F(xiàn)階段，我國會計人員整體素質(zhì)不高，知識結構、學歷結構和業(yè)務水平偏低，對會計人員的思想教育、業(yè)務培訓也流于形式。致使部分會計人員監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風險意識，職業(yè)判斷能力不高，自我管制能力差，影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國企業(yè)的會計機構和會計人員缺乏起碼的獨立性，經(jīng)理和董事長怎樣說，會計人員就怎樣辦，無原則地順從領導意圖辦事，從而內(nèi)部會計控制失控在所難免。
　　(五)對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查不力
　　制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督。會計控制監(jiān)督主要包括兩個方面：一方面是內(nèi)部監(jiān)督，主要是企業(yè)的內(nèi)部審計，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，相當一部分企業(yè)還沒有建立內(nèi)部審計機構，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，己建立的內(nèi)部審計機構也未能發(fā)揮應有的作用。另外，由于我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員受制于企業(yè)負責人，同時，還有不少企業(yè)內(nèi)部審計人員由會計人員兼任，這就造成了自己監(jiān)督自己的局面，根本無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用。另一方面是外部監(jiān)督，目前已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，然而其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要是各種監(jiān)督的功能交叉、標準
　　不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。一些監(jiān)督?jīng)]有按照設定的目標進行，有的甚至從局部和本位出發(fā)，以平衡預算和創(chuàng)收為目的，突破制度法規(guī)紅線，發(fā)現(xiàn)問題不及時糾正處理，致使監(jiān)督嚴重弱化。
　　二、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的措施
　　(一)把握企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建立的原則
　　1．合法合規(guī)性原則：企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立，首先必須遵循合法合規(guī)性原則，力求將每一項經(jīng)濟業(yè)務活動控制在合法合規(guī)的范圍內(nèi)展開。如一切會計憑證都必須由會計人員認真審核，把不合法合規(guī)的經(jīng)濟業(yè)務堅決予以揭露和制止等。
　　2．權責對應原則：即對一個部門和一個人員，在授予其權力的同時，必須明確其相應的責任，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權力，并且做到責任與利益掛鉤，過失與處罰對等。
　　3．不相容職務分離原則：即健全的內(nèi)部會計控制制度應當保證單位內(nèi)部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。這樣能使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到預防和及時發(fā)現(xiàn)錯弊行為的目的。常見的不相容職務主要包括：授權批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務稽核、授權批準與監(jiān)督檢查等。
　　4．成本效益原則：內(nèi)部會計控制制度的設置應涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務、各個部門和各個崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵環(huán)節(jié)，將內(nèi)部控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各 ……（未完，全文共5206字，當前僅顯示1828字，請閱讀下面提示信息。收藏《關于企業(yè)會計內(nèi)部控制分析》）