貨幣資金內(nèi)部控制案例

　　貨幣資金內(nèi)部控制案例
　　案例簡(jiǎn)介
　　**自從1986年起坐上局長(zhǎng)交椅，1988年起局長(zhǎng)、黨委書(shū)記“一肩挑”。同年4月，財(cái)務(wù)部門(mén)“小金庫(kù)”開(kāi)始形成。最早的歷時(shí)12年，以后陸續(xù)形成了6個(gè)“小金庫(kù)”。 #此前在首頁(yè)部分顯示#
　�。�1）虛設(shè)經(jīng)費(fèi)支出690多萬(wàn)元。財(cái)務(wù)部門(mén)“生財(cái)有道”：他們虛列工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，套取現(xiàn)金100多萬(wàn)元；以發(fā)放上下班交通補(bǔ)貼名義購(gòu)入公交預(yù)售票，而后交該局下屬企業(yè)出售，套現(xiàn)49萬(wàn)多元；子虛烏有列項(xiàng)目，如虛列洗理費(fèi)、通信費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修理費(fèi)等等。他們不折不扣貫徹**局長(zhǎng)“想辦法將行政經(jīng)費(fèi)節(jié)余款弄出來(lái)”的要求，多管齊下，套出現(xiàn)金，充實(shí)“小金庫(kù)”。
　�。�2）截留預(yù)算外收入1360多萬(wàn)元。12年來(lái)，經(jīng)**局長(zhǎng)批示，將報(bào)廢車輛變價(jià)款、設(shè)備折舊款、舊辦公用品等物資處理款和其他調(diào)撥款直接存入“小金庫(kù)”；將消防、交通違章罰款
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計(jì)人員定期復(fù)核賬務(wù)和銀行賬戶是否相符。
　　2、挪用資金。這主要是指企業(yè)相關(guān)人員上下勾結(jié)，不按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)制度約束，將有特定用途的資金挪作他用。原因主要是為自己謀私利，其次是因?yàn)橛械膯挝回?cái)務(wù)政策紊亂，經(jīng)常改變資金用途。無(wú)論何種原因，都會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)違紀(jì)的發(fā)生。內(nèi)部控制在單位員工串通舞弊的時(shí)候會(huì)失效，這時(shí)需要內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)監(jiān)督，定期不定期對(duì)內(nèi)控進(jìn)行測(cè)試，檢查內(nèi)控是否失效，以防范此類事件的發(fā)生。
　　3、虛報(bào)冒領(lǐng)。虛報(bào)這種情況常發(fā)生在企業(yè)費(fèi)用列支過(guò)程中，相關(guān)人員通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票和假發(fā)票等手法虛報(bào)費(fèi)用，為自己和本部門(mén)謀取私利，這不但導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金預(yù)算和管理上的混亂，而且會(huì)使費(fèi)用和成本相關(guān)賬戶數(shù)字不實(shí)，最后還會(huì)引發(fā)舞弊和腐敗。冒領(lǐng)常常是有關(guān)人員虛開(kāi)或更改相關(guān)憑證，冒充他人領(lǐng)取款項(xiàng)。比如職工的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷，經(jīng)常出現(xiàn)張冠李戴，冒充他人報(bào)銷。這種情況的危害與虛報(bào)頗為相似。具體手法歸納如下：（1）涂改發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷貪污；（2）用假發(fā)票、假收據(jù)及假報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行報(bào)銷貪污；（3）利用外單位和本單位對(duì)發(fā)票管理上的漏洞，將舊收據(jù)、舊發(fā)票、發(fā)票副聯(lián)重復(fù)報(bào)銷或抵賬進(jìn)行貪污；（4）通過(guò)編制付款憑證大于原始憑證單據(jù)所列金額的方法，擴(kuò)支進(jìn)行貪污。要防范虛報(bào)冒領(lǐng)，應(yīng)定期編制有關(guān)貨幣資金的預(yù)算計(jì)劃，以便對(duì)一定期間單位貨幣資金收入和支出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。因?yàn)轭A(yù)算、計(jì)劃編制是否準(zhǔn)確，直接影響到單位的貨幣資金流轉(zhuǎn)是否暢通，影響到貨幣資金的利用效益。所以，要加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的可靠性控制，避免或降低預(yù)算的主觀性和隨意性。另外還需加強(qiáng)發(fā)票管理，對(duì)已經(jīng)報(bào)銷的發(fā)票寫(xiě)明已報(bào)銷，并沒(méi)收作為做賬憑證，防止重復(fù)報(bào)銷。加強(qiáng)識(shí)別假發(fā)票假收據(jù)的能力，把假票拒于門(mén)外。
　　工行出內(nèi)奸——大慶上演特大金融憑證詐騙案
　　案例簡(jiǎn)介
　　搜狐財(cái)經(jīng)首頁(yè)披露，黑龍江省大慶市中級(jí)人民法院一審判決了使用編造的匯款憑證騙取國(guó)家公款4900萬(wàn)元的金融憑證詐騙案。2000年9月30日，被告人徐東、余椿蓉、楚文明等人在工商銀行大慶分行龍?jiān)捶掷硖幹魅胃咝ǖ膮f(xié)助下，私刻了大慶長(zhǎng)垣投資公司的財(cái)務(wù)專用章和法人代表名章，將長(zhǎng)垣公司賬戶上的4900萬(wàn)元巨款轉(zhuǎn)賬到自己名下，并委托外地一家信用社提取現(xiàn)金150萬(wàn)元。事發(fā)后，經(jīng)了解獲悉，這些人竟渾然不知是在犯罪，還以為自己聰明絕頂。
　　案例點(diǎn)評(píng)
　　對(duì)于銀行職員監(jiān)守自盜或者引狼入室的金融詐騙案，要做到防患未然真的是頗有難度。因?yàn)橐粋�(gè)單位的內(nèi)控制度很容易被領(lǐng)導(dǎo)層繞過(guò)，當(dāng)有人蓄意舞弊的時(shí)候，我們只能求助于內(nèi)審的事后發(fā)現(xiàn)或者內(nèi)部控制沒(méi)有失效的部分。但是，完善的制度、良好的教育，尤其是對(duì)職員進(jìn)行法律法規(guī)的教育，還是可以起到一定預(yù)防效果的。所以我認(rèn)為最重要的是建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境，從人員遴選和加強(qiáng)教育上著手。另外，具體到本案的治理方法如下：
　　此案例是金融憑證詐騙案件中的一例，其作案手段與一般金融憑證詐騙案相同，就是通過(guò)盜用公司印章偽造轉(zhuǎn)賬憑證，然后利用轉(zhuǎn)賬憑證將公司的款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬到自己事先開(kāi)設(shè)的賬戶。該犯罪案件主要利用了兩個(gè)漏洞：⑴企業(yè)印章的外露，如果企業(yè)管理不善，員工私自將印章泄漏給外部人員，那么就會(huì)給犯罪分子留下了可乘之 ……（未完，全文共2681字，當(dāng)前僅顯示1704字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《貨幣資金內(nèi)部控制案例》）