實施稅收扁平化管理后個體稅收管理存在問題與對策

目錄/提綱：……
一、稅收扁平化管理基本情況
（一）優(yōu)化辦稅服務廳設置
（二）成立企業(yè)管理分局
（三）成立建筑安裝管理分局，對建筑業(yè)稅收實行專業(yè)化管理
（四）優(yōu)化個體管理分局
（五）業(yè)務管理情況
（六）發(fā)票管理情況
（七）稅票管理情況
（八）稅收管理權情況
二、取得的效果
（一）稅收管理質量得到進一步加強
（二）稅收服務水平得到相應提升
（三）稅收管理模式適應業(yè)務發(fā)展的需要
（四）廉政建設監(jiān)察力度得到增強
（五）稅務人員教育培訓及時跟上
（六）節(jié)約了稅收成本
三、存在的問題
（一）個體管理分局管轄的地域擴大，管理面過寬
（二）個體稅收管理人員減少，人均管戶加大
（三）日常稅收管理力度缺乏，稅源監(jiān)控難度大
（四）稅收政策很難宣傳普及不到鄉(xiāng)下納稅人
（五）稅收管理人員素質亟待提高
（六）征管交通工具不足，難以滿足日常巡邏管理的工作需要
（七）鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門協稅護稅機制尚未完全建立
四、研究對策
（一）提高對地方稅征管工作的再認識
（二）推行社會綜合治稅工作
（三）提高稅務人員的業(yè)務水平
（四）實行簡并征期管理
（五）建立日常巡邏檢查制度
（六）建立個體納稅大戶稅收稽查制度
（七）加大稅法宣傳力度
（八）嚴厲打擊稅收違法行為
（九）開展委托代征工作
（十）認真落實稅收管理員制度
……

　　2008年，**毛**族自治縣地方稅務局對縣級地稅機關進行稅收扁平化管理和稅收專業(yè)化管理相結合的稅收改革，通過一年多的實踐，稅收扁平化管理和稅收專業(yè)化管理相結合的稅收改革，在進一步規(guī)范和完善稅收征管_和模式，夯實管理基礎，加強對稅源的監(jiān)控，推進依法治稅，提高行政效能，強化科學管理和優(yōu)化納稅服務，加快和促進地稅各項事業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了積極的作用，取得了較好的效果。但是，機構和人員收編以后，個體稅收管理與機構人員的撤并矛盾也開始顯現出來，還存在一些實際問題，本文重在研究縣級地稅機關實施稅收扁平化管理后個體稅收管理問題。
　　一、稅收扁平化管理基本情況
　�。ㄒ唬﹥�(yōu)化辦稅服務廳設置。將全縣4個辦稅服務廳合并為1個辦稅服務廳，負責全縣行政和事業(yè)單位、企業(yè)和個體工商戶的稅款征收工作。根據《自治區(qū)地稅局納稅服務具體實施辦法》的要求，辦稅服務廳統(tǒng)一設置“申報征收”、“票證管理”和“綜合受理”三類窗口。設置領導崗、申報征收崗、稅務登記崗、發(fā)票管理崗、減免退稅受理崗、其他涉稅受理崗、咨詢服務崗7崗位。納稅人需辦理的所有涉稅事項均由辦稅服務廳受理。
　�。ǘ┏闪⑵髽I(yè)管理分局。負責全縣行政、事業(yè)單位，企業(yè)的稅收管理工作。企業(yè)管理分局歸縣局直接領導，相當于縣局的一個股室，獨立開展各項稅收工作。實現縣局、分局合二為一的目標。減少管理層，方便納稅人，徹底改變過去分局虛有的管理職權。
　�。ㄈ┏闪⒔ㄖ惭b管理分局，
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理水平和服務水平提出了更高的要求，迫使稅務人員加強職業(yè)道德修養(yǎng)學習，提高自己的工作能力水平�？h局也加強對稅務人員的培訓工作，使稅務人員的工作能力和服務水平有了很大的提高，受到納稅人的好評。
　�。ㄈ┒愂展芾砟Ｊ竭m應業(yè)務發(fā)展的需要�！�財政部、國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知》（財稅{2002}208號）和《財政部、國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的補充通知》（財稅{2003}12號）文件下發(fā)以后，經自治區(qū)人民政府同意，我區(qū)地稅機關調高了營業(yè)稅起征點，切實減輕了納稅人的負擔，促進了下崗失業(yè)人員再就業(yè)，為推動經濟社會事業(yè)協調發(fā)展發(fā)揮了積極作用。稅收扁平化管理和稅收專業(yè)化管理相結合的稅收改革就是在這樣的背景下出進行的，同時，營業(yè)稅起征點調整對地方稅收入及其征管工作也產生一定的影響。2007年營業(yè)稅調高1000元后，**縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)地稅機關管理的納稅戶為1094戶，2009年營業(yè)稅調高到3000元后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅戶為227戶，減少的幅度79.25%。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅務所（稅務分局）沒有必要再保留原先的人員，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅源減少了，也使得稅務機關不得不重新考慮征管范圍和征管機構的設置問題。實施稅收扁平化管理和稅收專業(yè)化管理相結合的稅收改革，順應了新形勢下稅收管理發(fā)展的需要。
　�。ㄋ模┝ㄔO監(jiān)察力度得到增強。實施稅收扁平化管理和稅收專業(yè)化管理相結合的稅收改革后，取消各分局的會計崗位，其票證領用、發(fā)放管理、稅收會計核算由縣局計財股負責，有利于縣局對票證領用、發(fā)放管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，有利于稅務機關的廉政建設。同時，重新整合辦稅廳，全縣只設有一個辦稅服務大廳，整體進駐自治縣政務服務中心，負責全縣行政和事業(yè)單位、企業(yè)和個體工商戶的稅款征收工作。固定個體戶的納稅問題采取財稅庫行倒扣的辦法完稅，對零星開票交納的現金稅款，直接由納稅人拿到設在辦稅服務廳的金融部門交納，采取憑銀行現金交款單來開票完稅，從而實現了**縣地稅系統(tǒng)辦稅大廳人員對現金稅款“零經手、零捉摸、零解庫”，使稅收票款提前分離的局面，稅款不再經過稅務人員之手，在很大程度上減少了安全隱患和廉政風險，可以杜絕稅務人員貪污、截留、挪用稅款現象的發(fā)生。
　�。ㄎ澹┒悇杖藛T教育培訓及時跟上。人員集中縣城后，工作環(huán)境變了，對各人的工作要求越來越高。為了適應工作的需要，稅務人員不得不加強自身的業(yè)務學習，以滿足新的工作需要。縣局對干部職工的培訓工作也越來越方便、統(tǒng)一。比以前分散于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)來說，培訓的次數更多了，也更方便多了。
　�。┕�(jié)約了稅收成本。經費統(tǒng)一在計財股管理，取消各分局、稽查局的經費核算環(huán)節(jié)，所有經費核算由縣局統(tǒng)一管理，各分局作為一個報帳單位，不再設立戶頭，不在銀行開戶。各分局需要使用的辦公用品，由各分局做好半年或者季度使用計劃，報縣局領導審批同意后購買使用。這樣有利于做好辦公物品的使用計劃，杜絕浪費現象的行為，節(jié)約有限的資金，投入到其他征管工作當中。
　　三、存在的問題
　�。ㄒ唬﹤�體管理分局管轄的地域擴大，管理面過寬。就**縣來講，現管轄11個鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，最遠的鄉(xiāng)離縣城3個多小時。原來設有4個分局，管轄全縣11個鄉(xiāng)、鎮(zhèn)。現在只保留思恩管理分局，負責全縣11個鄉(xiāng)、鎮(zhèn)個體納稅戶的管理工作，管轄的地域擴大，管理面過寬，有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)離分局所在地近100公里，相比以前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)設置的稅務所，在個體征收管理、納稅服務上明顯有所減弱。從而使稅務人員有顧此失彼的現象。
　　（二）個體稅收管理人員減少，人均管戶加大。2008年機構改革以來，全縣合并了基層管理分局，征收管理向中心城區(qū)方向集中，個體稅收管理員人員由原來的21人減少到8人，管理員人均管理納稅戶由原來的52戶，變?yōu)槿司芾砑{稅戶136戶（包括未達起征點納稅戶）同時，一方面在個體征管人員的配備上常常將那些年齡偏大、文化水平偏低的同志調整到個體稅收征管崗位上，而部分個體征管人員往往又不安心個體稅收征管工作，有些基層分局的個體稅收管理員甚至主要精力放在“副業(yè)”上。
　�。ㄈ┤粘６愂展芾砹Χ热狈�，稅源監(jiān)控難度大。從目前征管戶數來看，個體戶占總戶數的比例在70%以上，個體戶戶數多，分布廣，稅源零星分散，稅源監(jiān)控水平也大大下降，出現了有的個體戶不辦理稅務登記，形成漏管戶；有的不自覺申報納稅，形成欠稅；有的則在國稅開具的門臨開票不到地稅申報營業(yè)額，形成逃稅戶，還有部分用票戶利用發(fā)票玩貓膩兒，或不建賬，建假賬，應付稅務部門，造成稅款大量流失。部分己辦理稅務登記的個體納稅戶不辦理停業(yè)、注銷登記手續(xù)就銷聲匿跡，出現了大量的非正常戶；有的個體戶即使辦理了稅務登記注銷手續(xù)，卻不及時辦理工商登記注銷手續(xù)，加劇了稅務登記與工商登記戶數差額的擴大。新開業(yè)的個體戶主動到稅務部門辦理稅務登記的比例很少。除須使用發(fā)票的納稅戶外，相當一部分為了少繳稅款往往不催不辦，甚至催了還拖。由于稅務機關對各業(yè)戶無可循的統(tǒng)一的核定計稅依據標準，定額的“彈性”較大，從而產生個體稅收的實際稅負少于名義稅負的現象。
　　（四）稅收政策很難宣傳普及不到鄉(xiāng)下納稅人。由 ……（未完，全文共7713字，當前僅顯示2709字，請閱讀下面提示信息。收藏《實施稅收扁平化管理后個體稅收管理存在問題與對策》）