國內(nèi)民營企業(yè)內(nèi)部控制研究

目錄/提綱：……
一、民營企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀
（一）內(nèi)部控制制度不健全
（二）內(nèi)部控制管理存在認(rèn)識(shí)偏差
（三）管理機(jī)制不完善
（四）不重視對(duì)員工素質(zhì)的管理
二、民營企業(yè)內(nèi)部控制問題原因分析
（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制不到位
（二）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制
（三）對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)有片面性
（四）內(nèi)部審計(jì)職能弱化
（五）企業(yè)文化缺失
三、加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制管理的對(duì)策和應(yīng)建立的內(nèi)控機(jī)制
（一）完善內(nèi)部控制管理構(gòu)建的思路
（二）中小企業(yè)應(yīng)建立的內(nèi)控機(jī)制
三是嚴(yán)格執(zhí)行公司內(nèi)部建立起來的制度體系，維護(hù)權(quán)威性
……
國內(nèi)民營企業(yè)內(nèi)部控制研究

【摘要】民營企業(yè)是目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的一部分，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著極大的推動(dòng)作用，但是這些企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題阻礙了其迅速發(fā)展的步伐，本文通過闡述我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，進(jìn)一步分析問題存在的原因，并在此基礎(chǔ)上研究民營企業(yè)應(yīng)該采取的加強(qiáng)內(nèi)部管理控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 內(nèi)部控制 管理

緒論
民營企業(yè)對(duì)于國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的作用越來越重要，但民營企業(yè)的內(nèi)控管理不容樂觀。我國的民營企業(yè)發(fā)跡于20世紀(jì)80年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于90年代國有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)期，近幾年來由于國家不斷采取新的經(jīng)濟(jì)政策，使其獲得較快的發(fā)展速度。大多數(shù)民營企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營靈活、效率較高的優(yōu)點(diǎn)，相對(duì)大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)。然而這些企業(yè)也存在著不容忽視的問題：組織結(jié)構(gòu)簡單、規(guī)章制度缺失、專業(yè)人才缺乏、管理水平不高、管理沒有形成體系、財(cái)務(wù)不透明，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)處理隨意性大，信息失真嚴(yán)重。
本文首先分析我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并進(jìn)一步分析其存在問題的原因，針對(duì)存在的原因提出解決的策略，這對(duì)我國民營企業(yè)內(nèi)部控制管理的改良有一定的意義。
一、民營企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀
我國民營企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和_的重要力量，在今年嚴(yán)峻的金融危
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企業(yè)的發(fā)展，相對(duì)來講我國國有大型企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制比較完善，特別是在面對(duì)當(dāng)前復(fù)雜的金融危機(jī)的情況下起到了中流砥柱的穩(wěn)定作用，因此，小型企業(yè)的內(nèi)部管理制度問題的存在具有其根本的原因：
（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制不到位
影響企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)因素較多，如經(jīng)營策略所形成的風(fēng)險(xiǎn)；行使經(jīng)營手段所形成風(fēng)險(xiǎn)；以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；信息風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境與法律風(fēng)險(xiǎn)；災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等。而針對(duì)如此多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)卻缺乏相應(yīng)的控制，缺乏專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、人員和適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，造成企業(yè)的隱形失控因素。
（二）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制
為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。
（三）對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)有片面性
內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計(jì)劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些民營企業(yè)的經(jīng)理和員工對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。
（四）內(nèi)部審計(jì)職能弱化
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績效。于是，各級(jí)管理部門更加有恃無恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。
（五）企業(yè)文化缺失
企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式。在企業(yè)成長的過程中，文化對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的許多影響都被納入企業(yè)行為的原始部位，處于行為動(dòng)機(jī)的意識(shí)層面之下，以至于文化的作用往往被人們所忽視。但由于文化本身所具有的特性(無形性，軟約束性，相對(duì)穩(wěn)定性和連續(xù)性)使企業(yè)文化始終以一種不可抗拒的方式影響著企業(yè)，它具有一種很強(qiáng)的凝聚力，不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，同時(shí)還可以推進(jìn)企業(yè)擺脫困境。管理者的素質(zhì)，操守和管理哲學(xué)等也對(duì)塑造企業(yè)文化具有直接的影響。
三、加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制管理的對(duì)策和應(yīng)建立的內(nèi)控機(jī)制
我國民營企業(yè)的發(fā)展正處在一個(gè)比較關(guān)鍵的階段，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，如何從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，探討我國民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部管理制度的稿件顯得尤為重要。
（一）完善內(nèi)部控制管理構(gòu)建的思路
1完善內(nèi)部環(huán)境
企業(yè)的核心是人以及經(jīng)營所處的環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境中的人們?nèi)绾慰创L(fēng)險(xiǎn)和著手控制風(fēng)險(xiǎn)，大體上便可確立風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)具體經(jīng)營目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，管理當(dāng)局應(yīng)積極建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、形成經(jīng)營風(fēng)格并分配權(quán)力和責(zé)任，以增加決策的科學(xué)性和透明性。
2設(shè)定目標(biāo)先行
管理當(dāng)局可以根據(jù)既定的任務(wù)或遠(yuǎn)景來制定戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并制定貫穿企業(yè)并與戰(zhàn)略相聯(lián)系的相關(guān)目標(biāo)。目標(biāo)必須在管理當(dāng)局能識(shí)別潛在影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)之前存在。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)保證管理當(dāng)局有一個(gè)適當(dāng)過程，確保采取恰當(dāng)?shù)囊惶追椒ㄖ贫ê线m的目標(biāo)，以支持并符合企業(yè)的遠(yuǎn)期目標(biāo)，以及與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好保持一致。
3事項(xiàng)識(shí)別及時(shí)
管理當(dāng)局必須識(shí)別和衡量可能影響公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的所有內(nèi)部和外部事項(xiàng)。內(nèi)部事項(xiàng)反映管理當(dāng)局的選擇，包含諸如基本設(shè)施、人力、過程和技術(shù)；外部事項(xiàng)則包括經(jīng)濟(jì)、自然環(huán)境、政治、社會(huì)和技術(shù)因素。所有事項(xiàng)都可以被表示成風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)或機(jī)會(huì)的事項(xiàng)，以及可能二者兼有的事項(xiàng)。表示機(jī)會(huì)的事項(xiàng)將引導(dǎo)管理當(dāng)局戰(zhàn)略或目標(biāo)制定過程，進(jìn)而規(guī)劃行動(dòng)以抓住機(jī)遇；而潛在彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響的事項(xiàng)，在管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和反應(yīng)中予以考慮。
4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確
隨著經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、經(jīng)營條件的不斷發(fā)展，每一個(gè)企業(yè)都面臨來自外部和內(nèi)部的各種不斷變化著的特殊風(fēng)險(xiǎn)。管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)在充分考慮所有事件發(fā)生的可能性及其產(chǎn)生的影響效果的情況下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估。因而企業(yè)有必要設(shè)有專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)估，確認(rèn)影響工作目標(biāo)的主要風(fēng)險(xiǎn)，以便采取有效的控制措施，保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
5風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)適當(dāng)
管理當(dāng)局識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)選擇并考慮它們?cè)谙嚓P(guān)風(fēng)險(xiǎn)容忍度和成本一效益原則下，對(duì)事件發(fā)生的可能性和效果的影響，并設(shè)計(jì)和實(shí)施反應(yīng)選擇。員工識(shí)別和評(píng)價(jià)町能的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，則包括回避、承擔(dān)、降低和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)�？紤]風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)并選擇和實(shí)施一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是完 ……（未完，全文共4999字，當(dāng)前僅顯示2525字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《國內(nèi)民營企業(yè)內(nèi)部控制研究》）