加強(qiáng)國有商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的對(duì)策思考

目錄/提綱：……
一、國有商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中存在的主要問題
1、部分管理者和員工對(duì)內(nèi)控建設(shè)缺乏全面正確的認(rèn)識(shí)
2、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)中部門內(nèi)控職責(zé)不清，制約乏力
3、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠明晰和統(tǒng)一
4、在內(nèi)部控制方面尚缺完善的激勵(lì)約束機(jī)制
5、現(xiàn)有信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)控管理支持不足，信息的快速傳遞和反饋渠道不暢
一是缺乏統(tǒng)一的跟蹤式的信息反饋渠道
二、完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的對(duì)策
1、改善控制環(huán)境，創(chuàng)造良好的內(nèi)控氛圍
2、建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，及時(shí)了解和掌握風(fēng)險(xiǎn)狀況
四是要大力開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作
3、落實(shí)各項(xiàng)制度和操作規(guī)程，強(qiáng)化控制活動(dòng)
4、搞好信息交流，及時(shí)掌握經(jīng)營管理動(dòng)態(tài)
二是要確保信息交流渠道暢通無阻
5、加大監(jiān)督檢查力度，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
一是要完善專業(yè)檢查與事后監(jiān)督制度
三是要學(xué)習(xí)先進(jìn)的稽核理論和稽核技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稽核手段的現(xiàn)代化
6、建立健全激勵(lì)和約束機(jī)制，提高內(nèi)控效率
五要素，就重構(gòu)以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制為主要內(nèi)容的內(nèi)控系統(tǒng)提出了對(duì)策思考
……

加強(qiáng)國有商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的對(duì)策思考

內(nèi)部控制的概念是一個(gè)逐步演變的過程。美國審計(jì)權(quán)威 COSO
（1994）的定義是：內(nèi)控是一個(gè)受某單位不同層次的人影響的過程，而設(shè)計(jì)這一過程是為實(shí)現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保證：經(jīng)營的效益和效率；財(cái)會(huì)報(bào)告的可靠性；對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵守。
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)（Basle）制定的《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》認(rèn)為：銀行內(nèi)部控制的最終要達(dá)到三個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營活動(dòng)依法合規(guī)性、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)效率性。為達(dá)到這三個(gè)目標(biāo)，將內(nèi)部控制劃分為五個(gè)過程（或稱五個(gè)要素），即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息及其傳遞、反饋監(jiān)督。
1997年中國人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》對(duì)內(nèi)部控制的定義是：金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成既定的工作，目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。
長期以來，發(fā)達(dá)國家銀行都十分重視內(nèi)控建設(shè)，形
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如，計(jì)劃部門不能確保通過計(jì)劃的落實(shí)和分析及時(shí)有效地監(jiān)督制約信貸部門資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和資產(chǎn)質(zhì)量；財(cái)務(wù)部門不能確保通過對(duì)各種賬表的分析及時(shí)有效地控制全行的綜合經(jīng)營成本；會(huì)計(jì)部門不能通過對(duì)各種賬表、數(shù)據(jù)的收集、分析來確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的完整、真實(shí)、可靠等。各職能部門內(nèi)控制約責(zé)任沒有得到明確和落實(shí)，缺乏相互間的硬制約，導(dǎo)致籌資部門籌資不計(jì)成本，信貸部門重貸輕管，計(jì)財(cái)部門只管計(jì)劃指標(biāo)的下達(dá)和完成、不管計(jì)劃的完成質(zhì)量，會(huì)計(jì)部門只管賬平表對(duì)，不管真是與否等，由此出現(xiàn)數(shù)出多門，賬表失真等粗放性經(jīng)營管理問題。

3.內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠明晰和統(tǒng)一。作為國有商業(yè)銀行，在評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的建設(shè)情況、制度的執(zhí)行情況和監(jiān)督保障情況等方面應(yīng)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。有了統(tǒng)一健全的內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能量化評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)，從中找出內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)和失控漏洞，及時(shí)采取措施彌補(bǔ)，有效地防范和化解經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。但是就目前情況看，有的就內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)遵循哪些原則、內(nèi)控制度執(zhí)行程度如何衡量、實(shí)施內(nèi)控保障應(yīng)具備哪些條件等，至今還缺少一個(gè)明確的統(tǒng)一的規(guī)定，較易忽略與全行整體內(nèi)控體系的關(guān)聯(lián)性、制約性和邏輯完整性。再者，內(nèi)控制度大都由職能部門依據(jù)自身所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來制定，同時(shí)，內(nèi)控措施在出臺(tái)實(shí)施前也缺乏充分的論證等。
因此，內(nèi)控制度在部門與部門間不僅缺少責(zé)任制約關(guān)系，而且各部門在內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的掌握上也不盡統(tǒng)一。各基層單位由于對(duì)各職能部門所制定的內(nèi)控制度理解程度不同，執(zhí)行程度和效果也相差較大，再加上有的內(nèi)控制度已失效，新制度還沒有確立，也影響了內(nèi)控作用的發(fā)揮。

4.在內(nèi)部控制方面尚缺完善的激勵(lì)約束機(jī)制。目前，國有商業(yè)銀行的激勵(lì)約束機(jī)制大多數(shù)側(cè)重于業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)，而與內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范方面的聯(lián)系不夠緊密，往往是出現(xiàn)了重大風(fēng)險(xiǎn)或已造成資金損失時(shí)才給予處罰或者在考核時(shí)“一票否決”。有的由于對(duì)全行干部的內(nèi)控管理水平缺乏剛性的考核，對(duì)個(gè)人業(yè)績的評(píng)價(jià)缺少內(nèi)控能力的硬約束，導(dǎo)致人們對(duì)有章不循、違章操作的現(xiàn)象默然視之、麻木不仁，久而久之必將形成風(fēng)險(xiǎn)隱患，通過對(duì)歷次案件追根溯源，原因也都在于此。還有的對(duì)各職能部門的內(nèi)控管理工作缺乏嚴(yán)格的約束力度，各部門對(duì)內(nèi)控管理情況的考核一般都是通過對(duì)基層的不定期的內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)來體現(xiàn)的，所得結(jié)果往往是分散和滯后的，對(duì)各職能部門的內(nèi)控管理水平也難以作出全面準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，長此以往，必將影響到干部員工內(nèi)控管理水平的提高和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的增強(qiáng)。

5.現(xiàn)有信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)控管理支持不足，信息的快速傳遞和反饋渠道不暢。國有商業(yè)銀行有的由于機(jī)構(gòu)之間的條塊分割，數(shù)據(jù)信息比較分散，缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)和集中的數(shù)據(jù)信息庫，信息的共享程度較差，使得內(nèi)控管理信息的獲取、歸集和分析比較分散而且手段落后，反饋渠道也不暢。一是缺乏統(tǒng)一的跟蹤式的信息反饋渠道。如銀行的信貸決策和信貸管理中出現(xiàn)了問題和風(fēng)險(xiǎn)的苗頭得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和反饋，常常是風(fēng)險(xiǎn)隱患形成了，造成了資金損失才被發(fā)現(xiàn)，錯(cuò)失了補(bǔ)救良機(jī)。二是缺乏統(tǒng)一的現(xiàn)代化的內(nèi)控信息交流方式，從縱向看，有的基層單位對(duì)決策管理制定的內(nèi)控信息向上反饋不夠及時(shí)、全面，使得決策層不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的疏漏問題。

二、完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的對(duì)策
內(nèi)部控制的核心是識(shí)別、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)問題。國有商業(yè)銀行建立和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的方向和目標(biāo)，就是借鑒巴賽爾銀行監(jiān)督委員會(huì)提出的原則和內(nèi)部控制的五個(gè)過程（要素）的要求，重構(gòu)以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

1.改善控制環(huán)境，創(chuàng)造良好的內(nèi)控氛圍。一是加快國有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度改革，建立完善法人治理結(jié)構(gòu)，以利于確立“責(zé)任明確 ……（未完，全文共5527字，當(dāng)前僅顯示1941字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《加強(qiáng)國有商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的對(duì)策思考》）