淮安市國家稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法

淮國稅發(fā)〔2009〕117號(hào)

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各縣（區(qū)）國家稅務(wù)局，市區(qū)各單位，市局各處室：
為了有效防范、控制和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，提高納稅人納稅遵從度，市局進(jìn)一步完善修訂了《淮安市國家稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行�？h（區(qū)）局、市區(qū)稅源管理機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施辦法， 于9月底前上報(bào)市局征管處。
二○○九年七月二十九日

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信息公開選項(xiàng)：主動(dòng)公開
淮安市國家稅務(wù)局辦公室 2009年7月29日印發(fā)
校對(duì)：征管處 盧志強(qiáng)
淮安市國家稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法
第一章　總則
第一條 為了有效防范、控制和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，提高納稅人納稅遵從度，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱稅收風(fēng)險(xiǎn)是稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)，是指因納稅人稅法遵從度低而導(dǎo)致的稅收流失的可能性，因此也稱納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。
第三條 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理整合利用現(xiàn)有管理資源，圍繞稅收管理的戰(zhàn)略與目標(biāo)，最大限度的防止和減少稅款流失，提高稅收征收率，提高納稅遵
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，應(yīng)積極為提取新的稅收風(fēng)險(xiǎn)特征提供稅收風(fēng)險(xiǎn)信息。
第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定
第十五條 稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定由市局主導(dǎo)。市局運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫，通過人機(jī)結(jié)合、上下聯(lián)動(dòng)的方法，對(duì)掌握的納稅人信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描、排序、賦分、積分、定級(jí)。稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定一般按季實(shí)施，特殊情況下可以根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整，但一年不得少于三次。
第十六條 稅收風(fēng)險(xiǎn)的大小用稅收風(fēng)險(xiǎn)積分表示，以稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成稅款流失的嚴(yán)重程度即強(qiáng)度為主要評(píng)價(jià)因素，通過建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定模型，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)積分。按風(fēng)險(xiǎn)積分高低，將稅收風(fēng)險(xiǎn)分為五個(gè)等級(jí)，一級(jí)最低，五級(jí)最高。
第十七條 市局計(jì)統(tǒng)處在發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)前，將四級(jí)、五級(jí)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)定情況與各縣（區(qū)）局、市區(qū)各稅源管理機(jī)構(gòu)和市局稽查局進(jìn)行溝通，各縣（區(qū)）局、市區(qū)各稅源管理機(jī)構(gòu)和市局稽查局應(yīng)根據(jù)工作安排和掌握的企業(yè)情況，選擇確定本期應(yīng)對(duì)的四級(jí)、五級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，并在5日內(nèi)反饋市局計(jì)統(tǒng)處。
第十八條 各單位、各部門以及風(fēng)險(xiǎn)管理小組掌握的企業(yè)新的風(fēng)險(xiǎn)信息，需要納入市局風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定因素的，應(yīng)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中錄入，市局計(jì)統(tǒng)處認(rèn)為有效的，作為下一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定因素，特別緊急的應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)對(duì)相關(guān)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)定。
第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
第十九條 稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，實(shí)行差別化應(yīng)對(duì)的原則，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的高低合理配置稅收管理資源，實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化。從稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低的企業(yè)到稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的企業(yè)，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的選擇上，應(yīng)體現(xiàn)調(diào)查順序由事后到事前、調(diào)查項(xiàng)目由少到多、進(jìn)戶頻率由低到高、事項(xiàng)審核由寬到嚴(yán)的變化，使稅收管理對(duì)納稅人的影響程度、介入深度、管理力度逐步增加。
第二十條 對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的企業(yè)，實(shí)行不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，遵從激勵(lì)。在一定期限內(nèi)，原則上不作為稅收檢查的對(duì)象。二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制。一方面，對(duì)規(guī)模較小會(huì)計(jì)核算不太規(guī)范的企業(yè)，主要通過對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營、機(jī)器設(shè)備、發(fā)票使用、資金運(yùn)營等情況進(jìn)行調(diào)查分析，測(cè)定企業(yè)基準(zhǔn)稅額，據(jù)此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制；另一方面，對(duì)其他的二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)可選擇一部分企業(yè)采取案頭分析和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合的辦法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，比例一般不高于10%。三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)核查。風(fēng)險(xiǎn)核查主要是指根據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的情況，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算進(jìn)行進(jìn)一步分析、比對(duì)或?qū)嵉睾瞬�，并視情況督促納稅人自我糾正或提請(qǐng)稅務(wù)稽查。風(fēng)險(xiǎn)核查一般每年一次，核查面最低不少于60%。四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，納稅評(píng)估。對(duì)所有四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)全面開展評(píng)估，并按納稅評(píng)估的有關(guān)要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成評(píng)估工作。五級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，稅務(wù)稽查。
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)采取應(yīng)對(duì)措施后，應(yīng)根據(jù)情況對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)形成因素進(jìn)行分析，分“保持、減弱、消除”三種可能情形進(jìn)行結(jié)果回復(fù)，并調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)對(duì)系數(shù)。
第二十一條 風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)核查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查情況應(yīng)按照有關(guān)要求在征管信息系統(tǒng)、基層管理平臺(tái)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中錄入，涉及行政處罰的應(yīng)按照_裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，按規(guī)定需要保存的紙質(zhì)資料，及時(shí)歸檔。
第二十二條 縣（區(qū)）局、市區(qū)稅源管理機(jī)構(gòu)主導(dǎo)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，實(shí)行統(tǒng)分結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模式。基層稅源管理部門、辦稅服務(wù)廳、稽查部門、進(jìn)出口稅收管理部門是稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的基本執(zhí)行部門，重大稅收風(fēng)險(xiǎn)，縣（區(qū)）局、市區(qū)各稅源管理機(jī)構(gòu)可以直接組織實(shí)施應(yīng)對(duì)。
第二十三條 縣（區(qū)）局、市區(qū)稅源管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量控制，形成一套有效的風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量控制機(jī)制。各單位要制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施辦法，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的具體操作規(guī)則、程序、標(biāo)準(zhǔn)和方法。每一輪風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的總體方案和結(jié)果，要經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)議確認(rèn)；對(duì)在一年中二次被評(píng)為四級(jí)、五級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)調(diào)整應(yīng)對(duì)人員或應(yīng)對(duì)層級(jí)；嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)下戶行為，并履行相關(guān)的審批手續(xù)。各單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)辦法報(bào)市局備案。
第二十四條 各縣（區(qū)）局，市區(qū)各稅源管理機(jī)構(gòu)要通過創(chuàng)新稅收管理員制度，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用，進(jìn)一步促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量的提高。縣（區(qū)）局稅源管理分局，市區(qū)稅源管理機(jī)構(gòu)的稅源管理科，設(shè)立一個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理小組，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的具體工作。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理小組由稅源管理分局負(fù)責(zé)人或稅源管理科科長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，配備不少于一名專職稅收分析員。風(fēng)險(xiǎn)管理小組具體負(fù)責(zé)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)抽查、三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)核查、四級(jí)納稅評(píng)估和五級(jí)稽查的協(xié)同工作。涉及稅款計(jì)算與確認(rèn)的稅收管理事項(xiàng)，主要包括減免退稅調(diào)查、所得稅匯算檢查、企業(yè)注銷登記調(diào)查和由稅源管理機(jī)構(gòu)實(shí)施的專項(xiàng)檢查等也應(yīng)由風(fēng)險(xiǎn)管理小組負(fù)責(zé)，縣（區(qū)）局、市區(qū)稅源管理機(jī)構(gòu)可以在此基礎(chǔ)上適當(dāng)增加。稅收分析員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和有關(guān)流程處 ……（未完，全文共4774字，當(dāng)前僅顯示2411字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《淮安市國家稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法》）