淺議建筑行業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺議建筑行業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

隨著人們生活水平的提高,經(jīng)濟(jì)收入的增長(zhǎng)，近年來(lái)豐城市舊房改造、新城區(qū)擴(kuò)建、商品房大面積開(kāi)發(fā),基礎(chǔ)設(shè)施、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投入的逐年加大,帶動(dòng)了我市建筑業(yè)在整體稅源中的比重不斷增長(zhǎng),地位日益突出,成為地方稅收不可忽視的增長(zhǎng)點(diǎn)。2009年豐城市建筑行業(yè)入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅9199萬(wàn)，增長(zhǎng)60%，2010年入庫(kù)16509萬(wàn)，增長(zhǎng)79%，2011年入庫(kù)24743萬(wàn)元，增長(zhǎng)50%。從近年來(lái)我市營(yíng)業(yè)稅的入庫(kù)情況來(lái)看，雖然建筑營(yíng)業(yè)稅實(shí)現(xiàn)了增長(zhǎng)，但是與我市建筑行業(yè)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)仍然存在差異。

2012年豐城市地稅局對(duì)全市管轄范圍內(nèi)的建安企業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)展了一對(duì)一的專(zhuān)項(xiàng)檢查,從檢查情況來(lái)看，建筑安裝企業(yè)存在的涉稅問(wèn)題較為突出。本文就建筑業(yè)行業(yè)稅收稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題談?wù)勔恍┛捶ā?br>
一、建筑行業(yè)現(xiàn)狀

我市現(xiàn)有建筑企業(yè)（已在地稅部門(mén)登記的）為44戶(hù)，其中正常開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)的企業(yè)有28戶(hù)，其他建筑企業(yè)其實(shí)是一個(gè)擁有資質(zhì)的“殼”，承攬業(yè)務(wù)后往往通過(guò)分包、項(xiàng)目經(jīng)理部等形式分解，企業(yè)只是收取一定比例的管理費(fèi)用，并非一般意義上的核算單位，真正
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便。

6、發(fā)生非貨幣資產(chǎn)交換不申報(bào)稅款。資質(zhì)好的建安企業(yè)中標(biāo)市政建設(shè)后，對(duì)于公共道路綠化工程有時(shí)是無(wú)償?shù)�，結(jié)算后政府給予一定面積的土地進(jìn)行補(bǔ)償；建安企業(yè)為房地產(chǎn)企業(yè)提供建筑勞務(wù)，由于金額較大，房地產(chǎn)企業(yè)難于兌付，就用商品房及商鋪抵頂工程款，有的用開(kāi)發(fā)產(chǎn)品使用權(quán)抵頂工程款等等，建筑企業(yè)由于沒(méi)發(fā)貨幣結(jié)算，往往不申報(bào)稅款。

7、掛靠項(xiàng)目經(jīng)理的個(gè)人所得無(wú)法得到有效控管。由于多數(shù)企業(yè)采取工程項(xiàng)目掛靠維持運(yùn)作的形式，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)理的個(gè)人收入無(wú)法核實(shí)，企業(yè)也未按照規(guī)定代扣代繳其個(gè)人所得稅。這一方面是項(xiàng)目經(jīng)理人的流動(dòng)性較大，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法補(bǔ)扣補(bǔ)繳項(xiàng)目經(jīng)理人的個(gè)人所得稅。同時(shí)，施工工人工資的領(lǐng)取，大都由項(xiàng)目經(jīng)理統(tǒng)一簽名領(lǐng)取，工人的人數(shù)由項(xiàng)目經(jīng)理提供，無(wú)法確認(rèn)項(xiàng)目利潤(rùn)。

8、少繳小稅種問(wèn)題普遍。多數(shù)建安企業(yè)對(duì)所承接的工程施工所簽定的合同以及工程決算書(shū)不交財(cái)務(wù)部門(mén)備案，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)印花稅計(jì)稅額的掌握不準(zhǔn)確，不但影響自身申報(bào)，也給檢查帶來(lái)不便，稅務(wù)部門(mén)只能按經(jīng)營(yíng)收入進(jìn)行核定計(jì)征印花稅。同時(shí)，未代扣代繳資源稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成資源稅的流失。

三、原因分析

1、建安企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性。建安企業(yè)工程項(xiàng)目分布廣、業(yè)務(wù)量大、建設(shè)周期長(zhǎng)，一個(gè)企業(yè)可以同時(shí)施工多個(gè)工程項(xiàng)目，既有本地的、又有外地的，既有短期的、又有長(zhǎng)期的�？陀^(guān)上使財(cái)務(wù)力量不強(qiáng)的企業(yè)，核算上存在不確定性，核算數(shù)據(jù)的可靠性較差，造成納稅申報(bào)不實(shí)。另外，經(jīng)營(yíng)方式的多樣和復(fù)雜性，如總包、分包、轉(zhuǎn)包、項(xiàng)目部等經(jīng)營(yíng)方式，給稅收征管和檢查帶來(lái)困難。

2、會(huì)計(jì)與稅收存在的差異。稅收要求建筑企業(yè)以工程完工進(jìn)度按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)平時(shí)收取工程進(jìn)度款記入預(yù)收賬款，現(xiàn)實(shí)中以工程完工結(jié)算開(kāi)具建安發(fā)票為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。企業(yè)這種核算方式，與《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相悖，對(duì)日常稅收征管、納稅檢查和企業(yè)納稅資料的真實(shí)、可靠性造成一定影響。

3、經(jīng)營(yíng)方式的變化與稅收監(jiān)管手段相對(duì)落后。由于競(jìng)爭(zhēng)激烈，建筑市場(chǎng)壓標(biāo)壓價(jià)、暗箱操作現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮；納稅人為應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名、掛靠、承包經(jīng)營(yíng)等不同的經(jīng)營(yíng)方式，給日常的稅款征收和監(jiān)管帶來(lái)一定的難度。

4、分包納稅人申報(bào)不及時(shí)。在實(shí)際中，由于建設(shè)方大多采取包工包料形式，建筑安裝企業(yè)中標(biāo)后為了減少資金壓力,又把工程分包、轉(zhuǎn)包出去，總包人在付分包方工程款時(shí)扣下分包方稅款進(jìn)行申報(bào)。根據(jù)新?tīng)I(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，建筑企業(yè)不再履行代扣代繳稅款義務(wù)，分包方才是真正的納稅義務(wù)人，只有分包方才知道工程進(jìn)展的程度及工程款的支付情況。繳稅人（總包方）和實(shí)際負(fù)稅人（分包方）的不一致，繳稅人只憑實(shí)際負(fù)稅人提供的資料申報(bào)納稅，造成稅款申報(bào)的不真實(shí)、不及時(shí)。

5、以票管稅和項(xiàng)目管理脫節(jié)。目前普遍采取以票管稅，僅停留在對(duì)建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行代開(kāi)監(jiān)管上，經(jīng)常發(fā)生零申報(bào)、申報(bào)不實(shí)甚至不申報(bào)等現(xiàn)象；同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)未能掌握施工企業(yè)完整、真實(shí)的納稅和財(cái)務(wù)情況，稅款流失或滯后現(xiàn)象嚴(yán)重。

6、納稅人依法納稅意識(shí)淡薄與稅務(wù)部門(mén)管理不夠。一些建筑公司對(duì)分包工程只管提取管理費(fèi)，分包方不主動(dòng)納稅，建筑公司在財(cái)務(wù)核算上編造虛假記帳憑證，虛增工程成本；稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)建筑行業(yè)稅收的人員不足，尤其對(duì)分散在各行各業(yè)中的建設(shè)項(xiàng)目管理無(wú)暇顧及。

四、完善建安行業(yè)稅收管理的建議

1、加大稅法宣傳及納稅輔導(dǎo)。稅源管理部門(mén)要有效利用電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代新聞媒介進(jìn)行稅法宣傳，擴(kuò)大影響面。重視對(duì)施工單位，特別是工程項(xiàng)目承包人的稅法宣傳，把宣傳材料送到建筑工地，讓工程承包人知法、懂法、守法，形成自覺(jué)納稅的共識(shí)，從源頭減少偷逃稅；另外，抽調(diào)專(zhuān)業(yè)人員，對(duì)施工單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)式的稅法宣傳及納稅輔導(dǎo)，使納稅人進(jìn)一步明確各自的權(quán)利和義務(wù)，從而形成自覺(jué)依法納稅良好氛圍。

2、實(shí)行工程施工備案制度。納稅人承攬分包工程，必須在分包工程的協(xié)議書(shū)簽訂后30日內(nèi)，持分包工程的協(xié)議書(shū)到項(xiàng)目所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記手續(xù)，項(xiàng)目總承包人也必須在分包工程協(xié)議書(shū)簽訂后30日內(nèi)，持有關(guān)分包工 ……（未完，全文共4478字，當(dāng)前僅顯示2262字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《淺議建筑行業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及對(duì)策》）