某化工有限責(zé)任公司納稅評估案例

目錄/提綱：……
一、內(nèi)容提要
二、案例介紹
（一）信息收集
（二）初步審核確定評估方法
（三）案頭分析現(xiàn)疑點(diǎn)
（四）納稅評估約談
二是由于各種原材料漲價，包括運(yùn)費(fèi)漲價，都可以造成營業(yè)成本率和營業(yè)費(fèi)用率的增長
一是2010年公司房屋、道路以及各種設(shè)施、設(shè)備的維修，一次性做了管理費(fèi)用
二是計提了安全經(jīng)費(fèi)（年末余額已做了納稅調(diào)整）
三是由于營業(yè)額的增大，管理費(fèi)用也有一些正常的增長
（五）實地核查
（六）評定處理
三、管理建議
四、案例點(diǎn)評
……
過程控制理脈絡(luò) 數(shù)據(jù)分析顯實情
——江西省某化工有限責(zé)任公司納稅評估案例

一、內(nèi)容提要
江西省某化工有限責(zé)任公司成立于2006年8月，私營有限責(zé)任公司，擁有一條年產(chǎn)1萬噸氫氟酸的旋轉(zhuǎn)爐生產(chǎn)線，主要從事無水氫氟酸和有水氫氟酸的生產(chǎn)銷售。2008年——2009年因經(jīng)營不善造成了近500萬元的虧損，2010年公司變更了法人代表，同年9月正式投產(chǎn)，2011年扭虧為盈，公司彌補(bǔ)虧損后申報企業(yè)所得稅0.8萬元。2012年根據(jù)縣局對企業(yè)所得稅大戶納稅評估的要求，納稅評估局選取該戶為5月分納稅評估對象，評估所屬期為2011年1-12月。評估人員通過評估軟件設(shè)置財務(wù)指標(biāo)、預(yù)警值分析產(chǎn)生疑點(diǎn)，結(jié)合對其工藝流程、生產(chǎn)配方和財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，經(jīng)案頭分析、約談舉證和實地核查
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益表，發(fā)現(xiàn)6月、12月其他業(yè)務(wù)利潤發(fā)生額為-46萬元和-19萬元。結(jié)合工藝流程分析，該企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入為生產(chǎn)廢料氟石膏。
疑點(diǎn)三：是否多計工資？從工藝流程圖看，只有烘粉廠和氟石膏（礦渣）車間在密閉容器之外，能夠做到工資計件。而實際上烘粉廠和氟石膏車間都是外包經(jīng)營，所以企業(yè)工資總額應(yīng)該比較穩(wěn)定。而企業(yè)提供的綜合成本分析表顯示，全年單位產(chǎn)成品耗費(fèi)工資額單數(shù)月份低，雙數(shù)月份高，以9月份最低。這種情形不排除是雙數(shù)月份多計了工資。
（四）納稅評估約談
針對疑點(diǎn)一，企業(yè)的解釋為：一是公司2010年變更了法人代表后，實行整改，直到9月份才有了銷售，1-8月產(chǎn)生的人員工資等，做了待攤費(fèi)用在2011年進(jìn)行攤銷，二是由于各種原材料漲價，包括運(yùn)費(fèi)漲價，都可以造成營業(yè)成本率和營業(yè)費(fèi)用率的增長。
針對疑點(diǎn)二，企業(yè)的解釋是：公司的其他業(yè)務(wù)利潤為銷售廢渣氟石膏收入。由于公司有高污染隱患，當(dāng)?shù)卮迕褚源藶榻杩诔邪藦U渣銷售和搬運(yùn)，我公司負(fù)責(zé)出票，只按每噸25元收取價款。因此其他業(yè)務(wù)收入只是個虛數(shù)，按實際收到25元/噸，每半年調(diào)整一次其他業(yè)務(wù)收入。
針對疑點(diǎn)三，企業(yè)解釋為：公司和烘粉廠有協(xié)議，公司以給烘粉廠代發(fā)工資和承擔(dān)部分烘粉的費(fèi)用為代價，換取烘粉廠為公司每年烘干1萬噸濕螢石粉。當(dāng)時，為圖簡便，賬務(wù)上也就直接按協(xié)議逢單月給烘粉廠發(fā)工資。好在還是申報期內(nèi)，我們將及時調(diào)整賬目。
針對疑點(diǎn)四，企業(yè)解釋為：管理費(fèi)用本應(yīng)是很平穩(wěn)的，而出現(xiàn)大波動，一是2010年公司房屋、道路以及各種設(shè)施、設(shè)備的維修，一次性做了管理費(fèi)用。二是計提了安全經(jīng)費(fèi)（年末余額已做了納稅調(diào)整）。三是由于營業(yè)額的增大，管理費(fèi)用也有一些正常的增長。
（五）實地核查
經(jīng)實地調(diào)查核實，企業(yè)應(yīng)在5月4日企業(yè)所得稅年度申報表的基礎(chǔ)上，調(diào)整應(yīng)納稅所得額如下：
1．稅金及附加多列支6416.85元；
2．業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)補(bǔ)核加71063.2元；
3．全年應(yīng)付工資發(fā)生額為2536630.00元，核減烘粉廠工資525466.00元，核減多列職工福利費(fèi)281562.96元，核減已提未交職工工會經(jīng)費(fèi)50332.60元；
4．管理費(fèi)用中應(yīng)核減贊助支出55000.00元，業(yè)務(wù)費(fèi)支出46300.00；
5．營業(yè)外支出應(yīng)核減罰款及滯納金支出45378.42元；
6．其他業(yè)務(wù)支出應(yīng)核減多列的130446.50元；
以上合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額1108681.28元。
（六）評定處理
企業(yè)對實地調(diào)查結(jié)果一一認(rèn)可，評估人員制作了評估結(jié)論書，要求企業(yè)重新填報企業(yè)所得稅年度申報表，按照實地調(diào)查結(jié)果調(diào)整應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)交企業(yè)所得稅285233.08元。
三、管理建議
管理重點(diǎn)稅源，不能抓大放小，只重視重點(diǎn)稅源本身，而忽視重點(diǎn)稅源的身邊的關(guān)聯(lián)小企業(yè) ……（未完，全文共2334字，當(dāng)前僅顯示1484字，請閱讀下面提示信息。收藏《某化工有限責(zé)任公司納稅評估案例》）