畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告:企業(yè)財(cái)務(wù)造假方法分析及其防范對(duì)策研究

畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告:企業(yè)財(cái)務(wù)造假方法分析及其防范對(duì)策研究

一、選題背景
財(cái)務(wù)造假是個(gè)古老的話題,也是個(gè)人們非常熟悉,在當(dāng)今非常流行的話題.近一段時(shí)間以來(lái),國(guó)內(nèi)外的財(cái)務(wù)造假丑聞?lì)l頻發(fā)生,給各國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了巨大的損失.當(dāng)前的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真,會(huì)計(jì)誠(chéng)信危機(jī)等可以說(shuō)都是財(cái)務(wù)造假的結(jié)果.財(cái)務(wù)造假?gòu)V泛存在,手段多種多樣,給國(guó)家和廣大投資者帶來(lái)的危害,損失不可估量。因此,識(shí)別財(cái)務(wù)造假的主要手段并采取有效的防范措施已成為會(huì)計(jì)理論研究和實(shí)踐的重要議題.
與國(guó)外財(cái)務(wù)造假狀況相比，由于國(guó)情不同，我國(guó)財(cái)務(wù)造假的原因有自身的獨(dú)特性。這些財(cái)務(wù)造假事件不僅給投資者造成巨大損失，而且對(duì)于資源的合理配置和證券市場(chǎng)的發(fā)展具有很大的危害。本文主要探討我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)造假的原因﹑手段及防范措施。

二、本課題研究的意義
在實(shí)證分析的基礎(chǔ)上，本文提出中國(guó)上市公司一些貫用的造假手法，接著提出一種有效的財(cái)務(wù)造假識(shí)別方法一分析性程序的應(yīng)用。在這些分析的基礎(chǔ)上，本文試圖挖掘中國(guó)證券市場(chǎng)中財(cái)務(wù)造假行為的深層次原因，涉及制度因素、信息披露和公司治理問(wèn)題�，F(xiàn)今全球都存在財(cái)務(wù)造假的問(wèn)題，但制度因素屬于中國(guó)所特有。本文是在分析財(cái)務(wù)造假的概念和行
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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》特約記者、閻達(dá)五、李勇、葛家澎、黃世忠等對(duì)引發(fā)美國(guó)財(cái)務(wù)造假的會(huì)計(jì)、審計(jì)制度問(wèn)題、財(cái)務(wù)造假動(dòng)機(jī)進(jìn)行了探討，提出改革現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系、加強(qiáng)政府監(jiān)管等觀點(diǎn)，并總結(jié)提出了對(duì)我國(guó)的幾點(diǎn)借鑒等等。[4]
四、擬研究與解決的主要問(wèn)題
首先對(duì)會(huì)計(jì)信息的基本概念進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析,因?yàn)橹挥懈闱宄?cái)務(wù)造假概念這一基本問(wèn)題,才能探悉到其癥結(jié)所在,從而找到解決問(wèn)題的良方.
(一) 財(cái)務(wù)造假概念
財(cái)務(wù)造假,是指在有關(guān)會(huì)計(jì)行為人為實(shí)現(xiàn)其行為目標(biāo),達(dá)到某種目的,利用會(huì)計(jì)法規(guī),準(zhǔn)則的靈活性以及其中尚存的漏洞和未涉及的領(lǐng)域,有目的的選擇會(huì)計(jì)程序和方法,甚至憑空捏造,修飾其財(cái)務(wù)報(bào)表和數(shù)據(jù),使之顯示出對(duì)其有利的會(huì)計(jì)信息的行為,財(cái)務(wù)造假是一種不規(guī)范的會(huì)計(jì)行為,它將致使提供的會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性和可靠性.財(cái)務(wù)造假行為包含造假的主體,造假的動(dòng)機(jī),造假的主要手段和造假的影響等要素。[5]
在實(shí)務(wù)中,要保證真實(shí)性,杜絕財(cái)務(wù)造假行為,從根本上來(lái)說(shuō),就要求各類經(jīng)濟(jì)信息的產(chǎn)生,傳遞,輸送和加工使用,必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù),如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的狀況和結(jié)果,做到內(nèi)容真實(shí),數(shù)字準(zhǔn)確,資料可靠.具體地說(shuō):會(huì)計(jì)確認(rèn)環(huán)節(jié),要求以實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為依據(jù),會(huì)計(jì)計(jì)量,記錄的對(duì)象必須是真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須如實(shí)地反映情況,不得掩飾.也就是說(shuō)會(huì)計(jì)核算必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制憑證,根據(jù)憑證登記賬簿,根據(jù)賬簿編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,這一程序應(yīng)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀,完全,系統(tǒng)和規(guī)范的反映.在我國(guó),企業(yè)事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)真實(shí)性的目標(biāo),首先必須按照有關(guān)法律法規(guī)行事,按規(guī)范的程序和方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作,按照統(tǒng)一的口徑編制出會(huì)計(jì)報(bào)表,得出有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù).企業(yè)事業(yè)單位貫徹真實(shí)性原則,必須遵守《會(huì)計(jì)法》,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,《企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》及企業(yè)事業(yè)單位相關(guān)的規(guī)章制度,工作規(guī)范和原則等.
(二)財(cái)務(wù)造假的特征分析
1.通常是以管理層為主體的集體舞弊
盡管公司財(cái)務(wù)造假可能出現(xiàn)在各個(gè)層面,但造假的主體是上市公司的管理層.如果是普通員工舞弊,除非串通或經(jīng)管理層授意,否則內(nèi)部控制制度均能有效預(yù)防或事后核查;而管理層舞弊通常經(jīng)過(guò)精心設(shè)計(jì)并且事后極力隱瞞,注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以有效識(shí)別.上市公司財(cái)務(wù)造假屬集體舞弊,往往動(dòng)用組織的資源和力量,有計(jì)劃,有步驟地實(shí)施造假.[2]但由于其"戰(zhàn)線"過(guò)長(zhǎng),破綻相應(yīng)地也較多,隱蔽性不及個(gè)人舞弊和小集團(tuán)舞弊.
2.以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作為造假的客體
財(cái)務(wù)造假活動(dòng)不論其目的和形式如何,最終都要反映到會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)報(bào)表和資產(chǎn)實(shí)物等會(huì)計(jì)信息載體之中.造假的方式主要有偽造,變?cè)旃镜臅?huì)計(jì)憑證,應(yīng)用不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和頻繁(惡意)變更會(huì)計(jì)政策等,但最終還是要在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上做文章.
3.造假不能改變企業(yè)的真實(shí)盈利狀況
財(cái)務(wù)造假是虛構(gòu)或者篡改真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),因此造假不會(huì)也不能改變企業(yè)的真實(shí)盈利狀況,相反,造假帶來(lái)的虛假信息反面會(huì)干擾,破壞正常的經(jīng)營(yíng)決策,惡化企業(yè)的盈利情況.
4.連續(xù)的行為
財(cái)務(wù)造假通常具有在幾個(gè)年度內(nèi)連續(xù)的造假行為,既然造假行為是有系統(tǒng),有步驟,有計(jì)劃的行為,就很難只在一個(gè)年度內(nèi)出現(xiàn),必然會(huì)涉及到幾個(gè)會(huì)計(jì)期間.比如上個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)壞帳大量計(jì)提,在下個(gè)會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)回來(lái)提高利潤(rùn).

五、擬采用的研究方法
本論文主要采用的研究方法是文獻(xiàn)研究法和信息研究法等。
六、進(jìn)度安排
2011年12 月2 日 與指導(dǎo)教師見(jiàn)面
2012年 1月15 日 交開(kāi)題報(bào)告
2012年 2月20 日 交論文提綱
2012年 3月30 日 交論文初稿、交英文翻譯
2012年 5月20 日 論文定稿
2012年 5月26 日 論文查新
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