當(dāng)前中小企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

目錄/提綱：……
一、中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及特點(diǎn)
（一）資本構(gòu)成簡(jiǎn)單，規(guī)模普遍較小
一是企業(yè)規(guī)模小
二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)間、場(chǎng)所較為靈活
三是涉及行業(yè)門(mén)類(lèi)多，但經(jīng)營(yíng)范圍相對(duì)單一
（二）企業(yè)數(shù)量眾多，納稅金額不多
（三）管理制度匱乏，帳務(wù)核算混亂
三是兼職會(huì)計(jì)廣泛存在
二、中小企業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題
（一）納稅意識(shí)不強(qiáng)
（二）賬務(wù)處理違規(guī)
一是銷(xiāo)售不開(kāi)票
二是貨款不通過(guò)報(bào)稅務(wù)備案的銀行帳戶(hù)進(jìn)行處理
三是不按規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)
（三）管理難度較大
（四）信息共享不暢
三、對(duì)強(qiáng)化中小企業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)建議
（一）提高思想認(rèn)識(shí)
（二）強(qiáng)化發(fā)票控管
（三）加大評(píng)估力度
一是建立稅源分析制度
二是完善納稅評(píng)估制度
三是抓好評(píng)估結(jié)果落實(shí)
（四）加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)
（五）完善征管方式
……
當(dāng)前中小企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

● 班保平

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)數(shù)量與日俱增，在增加稅收收入的同時(shí)，也給稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為保證稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，稅務(wù)部門(mén)的征收管理重心往往偏向占稅收收入比重較大的重點(diǎn)稅源企業(yè)，由于中小企業(yè)數(shù)量龐大、涉及行業(yè)廣泛、加之受基層一線(xiàn)征管力量不足等因素的制約，中小企業(yè)已經(jīng)成為稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)，如何搞好中小企業(yè)的稅收管理，堵塞稅收征管漏洞，增加稅收收入，已成為當(dāng)前國(guó)稅機(jī)關(guān)亟待解決的問(wèn)題。筆者結(jié)合目前中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)，就如何加強(qiáng)中小企業(yè)稅收征管談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)。

一、中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及特點(diǎn)

（一）資本構(gòu)成簡(jiǎn)單，規(guī)模普遍較小。目前大多數(shù)中小企業(yè)投資構(gòu)成相對(duì)簡(jiǎn)單，大部分僅有一人投資，即使投資者有兩人或兩人以上，但實(shí)質(zhì)上企業(yè)仍是由一人說(shuō)了算，即一個(gè)老板。其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)比較突出：一是企業(yè)規(guī)模小。主要體
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普遍經(jīng)營(yíng)范圍較小，底子較薄，大多數(shù)組織機(jī)構(gòu)都比較簡(jiǎn)單，其前身是個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)或者合伙企業(yè)，財(cái)務(wù)核算能力不規(guī)范，賬目設(shè)置不健全，沒(méi)有內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)和規(guī)范的管理制度，即使有，也不很全面。這在一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)的中小企業(yè)表現(xiàn)得尤為突出：一是會(huì)計(jì)人員能力結(jié)構(gòu)不合理，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員只具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，具有中級(jí)以上職稱(chēng)的財(cái)務(wù)人員和具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的財(cái)務(wù)人員少之又少。二是知識(shí)老化嚴(yán)重，有些財(cái)務(wù)人員從事會(huì)計(jì)多年，又沒(méi)有相應(yīng)的后續(xù)培訓(xùn)，觀(guān)念和思想都無(wú)法跟上知識(shí)的更新速度，不僅嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，而且給征管工作的開(kāi)展帶來(lái)了不便。三是兼職會(huì)計(jì)廣泛存在。兼職會(huì)計(jì)平時(shí)不在企業(yè)，對(duì)企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況根本無(wú)法知曉，只有根據(jù)老板提供的資料來(lái)進(jìn)行納稅申報(bào)，無(wú)法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況以及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督管理。四是會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)和工作標(biāo)準(zhǔn)不高，大部分會(huì)計(jì)人員由企業(yè)老板雇用，大多唯老板是從，把財(cái)務(wù)管理制度及征管法拋到腦后，有的甚至視老板利益為第一，主動(dòng)幫企業(yè)尋找偷稅門(mén)路。

二、中小企業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

中小企業(yè)主普遍納稅意識(shí)薄弱，認(rèn)為自己經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，不顯山不露水，不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，因此在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了企業(yè)自身利益，往往存有逃避納稅以增加收入的想法。尤其是企業(yè)所得稅方面，企業(yè)常常通過(guò)隱瞞收入、違規(guī)使用發(fā)票、應(yīng)建賬而未建賬或虛假記賬、進(jìn)行虛假申報(bào)等手法進(jìn)行逃稅偷稅。主要表現(xiàn)為：

（一）納稅意識(shí)不強(qiáng)。當(dāng)前，中小企業(yè)特別是新辦企業(yè)多為商品流通業(yè)，這些企業(yè)，短期行為較為突出，存在著“有利就辦，無(wú)利就撤”的現(xiàn)象，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)眼光和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，多數(shù)企業(yè)納稅申報(bào)中的利潤(rùn)額均為虧損，有的連續(xù)兩年以上虧損。究其原因，主要是企業(yè)主納稅意識(shí)不強(qiáng)，加上企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，每月只憑老板給的幾張帳單簡(jiǎn)單做帳，納稅申報(bào)也只是應(yīng)付了事，有的企業(yè)所得稅申報(bào)收入數(shù)與增值稅申報(bào)、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字不一致，對(duì)一些諸如開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)未按規(guī)定攤銷(xiāo)，折舊提取無(wú)依據(jù)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本隨意性大，甚至有的企業(yè)設(shè)置“明暗兩套賬”，應(yīng)付稅務(wù)部門(mén)的一本賬，給投資者的是另一本賬，隱瞞或少記收入，造成企業(yè)申報(bào)的利潤(rùn)不實(shí)，偷逃稅款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（二）賬務(wù)處理違規(guī)。有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員在老板的唆使下，違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行帳務(wù)處理。一是銷(xiāo)售不開(kāi)票。一般情況下，非客戶(hù)強(qiáng)烈要求開(kāi)具發(fā)票的，企業(yè)就不開(kāi)發(fā)票，即使客戶(hù)要求開(kāi)具發(fā)票，企業(yè)也多用自制銷(xiāo)貨單、保修卡等來(lái)代替發(fā)票，造成不使用發(fā)票的銷(xiāo)售收入不入賬。二是貨款不通過(guò)報(bào)稅務(wù)備案的銀行帳戶(hù)進(jìn)行處理。有些企業(yè)用老板或其他的名字開(kāi)立私人帳戶(hù)，一部分不開(kāi)票的貨款直接打入此帳號(hào)或現(xiàn)金直接進(jìn)入老板口袋。三是不按規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)。許多企業(yè)賬目設(shè)置不規(guī)范，有的沒(méi)有往來(lái)賬，有的沒(méi)有庫(kù)存明細(xì)賬，有的對(duì)商品已經(jīng)發(fā)出、產(chǎn)權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移、沒(méi)有收到貨款的銷(xiāo)售收入掛往來(lái)賬或不記賬，造成稅款延遲繳納。如，在2006年稅負(fù)調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅負(fù)明顯偏低，實(shí)地核查發(fā)現(xiàn),該企業(yè)存在發(fā)出商品不計(jì)銷(xiāo)售以回款額申報(bào)收入，查實(shí)后調(diào)整增值稅留抵稅額126萬(wàn)元，補(bǔ)繳增值稅22.5萬(wàn)元，稅負(fù)水平提高了2個(gè)百分點(diǎn)。

（三）管理難度較大。一方面，稅收管理員力量不足。稅收管理員制度的推行無(wú)疑從很大程度上提高了國(guó)稅部門(mén)的整體管理水平，稅源精細(xì)化管理程度不斷提高。但由于人少事多，工作往往停留在表層。平時(shí)，稅收管理員事務(wù)性管理頭緒 ……（未完，全文共5306字，當(dāng)前僅顯示1863字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《當(dāng)前中小企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及對(duì)策》）