當(dāng)前中小企業(yè)稅收管理存在的問題及對策

目錄/提綱：……
一、中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及特點
（一）資本構(gòu)成簡單，規(guī)模普遍較小
一是企業(yè)規(guī)模小
二是生產(chǎn)經(jīng)營時間、場所較為靈活
三是涉及行業(yè)門類多，但經(jīng)營范圍相對單一
（二）企業(yè)數(shù)量眾多，納稅金額不多
（三）管理制度匱乏，帳務(wù)核算混亂
三是兼職會計廣泛存在
二、中小企業(yè)稅收征管存在的問題
（一）納稅意識不強(qiáng)
（二）賬務(wù)處理違規(guī)
一是銷售不開票
二是貨款不通過報稅務(wù)備案的銀行帳戶進(jìn)行處理
三是不按規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間來實現(xiàn)納稅義務(wù)
（三）管理難度較大
（四）信息共享不暢
三、對強(qiáng)化中小企業(yè)稅收管理的幾點建議
（一）提高思想認(rèn)識
（二）強(qiáng)化發(fā)票控管
（三）加大評估力度
一是建立稅源分析制度
二是完善納稅評估制度
三是抓好評估結(jié)果落實
（四）加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)
（五）完善征管方式
……
當(dāng)前中小企業(yè)稅收管理存在的問題及對策

● 班保平

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)數(shù)量與日俱增，在增加稅收收入的同時，也給稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為保證稅收收入的穩(wěn)定增長，稅務(wù)部門的征收管理重心往往偏向占稅收收入比重較大的重點稅源企業(yè)，由于中小企業(yè)數(shù)量龐大、涉及行業(yè)廣泛、加之受基層一線征管力量不足等因素的制約，中小企業(yè)已經(jīng)成為稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)，如何搞好中小企業(yè)的稅收管理，堵塞稅收征管漏洞，增加稅收收入，已成為當(dāng)前國稅機(jī)關(guān)亟待解決的問題。筆者結(jié)合目前中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)，就如何加強(qiáng)中小企業(yè)稅收征管談幾點粗淺的認(rèn)識。

一、中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及特點

（一）資本構(gòu)成簡單，規(guī)模普遍較小。目前大多數(shù)中小企業(yè)投資構(gòu)成相對簡單，大部分僅有一人投資，即使投資者有兩人或兩人以上，但實質(zhì)上企業(yè)仍是由一人說了算，即一個老板。其經(jīng)營特點比較突出：一是企業(yè)規(guī)模小。主要體
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普遍經(jīng)營范圍較小，底子較薄，大多數(shù)組織機(jī)構(gòu)都比較簡單，其前身是個體經(jīng)營戶或者合伙企業(yè)，財務(wù)核算能力不規(guī)范，賬目設(shè)置不健全，沒有內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)和規(guī)范的管理制度，即使有，也不很全面。這在一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)的中小企業(yè)表現(xiàn)得尤為突出：一是會計人員能力結(jié)構(gòu)不合理，大多數(shù)財務(wù)人員只具備會計從業(yè)資格證，具有中級以上職稱的財務(wù)人員和具有注冊會計師資格的財務(wù)人員少之又少。二是知識老化嚴(yán)重，有些財務(wù)人員從事會計多年，又沒有相應(yīng)的后續(xù)培訓(xùn)，觀念和思想都無法跟上知識的更新速度，不僅嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，而且給征管工作的開展帶來了不便。三是兼職會計廣泛存在。兼職會計平時不在企業(yè)，對企業(yè)真實的生產(chǎn)經(jīng)營情況根本無法知曉，只有根據(jù)老板提供的資料來進(jìn)行納稅申報，無法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況以及財務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督管理。四是會計人員職業(yè)素質(zhì)和工作標(biāo)準(zhǔn)不高，大部分會計人員由企業(yè)老板雇用，大多唯老板是從，把財務(wù)管理制度及征管法拋到腦后，有的甚至視老板利益為第一，主動幫企業(yè)尋找偷稅門路。

二、中小企業(yè)稅收征管存在的問題

中小企業(yè)主普遍納稅意識薄弱，認(rèn)為自己經(jīng)營規(guī)模小，不顯山不露水，不會被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點監(jiān)控對象，因此在經(jīng)營過程中，為了企業(yè)自身利益，往往存有逃避納稅以增加收入的想法。尤其是企業(yè)所得稅方面，企業(yè)常常通過隱瞞收入、違規(guī)使用發(fā)票、應(yīng)建賬而未建賬或虛假記賬、進(jìn)行虛假申報等手法進(jìn)行逃稅偷稅。主要表現(xiàn)為：

（一）納稅意識不強(qiáng)。當(dāng)前，中小企業(yè)特別是新辦企業(yè)多為商品流通業(yè)，這些企業(yè)，短期行為較為突出，存在著“有利就辦，無利就撤”的現(xiàn)象，缺乏長遠(yuǎn)的經(jīng)營眼光和經(jīng)營規(guī)劃，多數(shù)企業(yè)納稅申報中的利潤額均為虧損，有的連續(xù)兩年以上虧損。究其原因，主要是企業(yè)主納稅意識不強(qiáng)，加上企業(yè)財會人員素質(zhì)不高，每月只憑老板給的幾張帳單簡單做帳，納稅申報也只是應(yīng)付了事，有的企業(yè)所得稅申報收入數(shù)與增值稅申報、企業(yè)財務(wù)報表數(shù)字不一致，對一些諸如開辦費(fèi)的攤銷未按規(guī)定攤銷，折舊提取無依據(jù)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本隨意性大，甚至有的企業(yè)設(shè)置“明暗兩套賬”，應(yīng)付稅務(wù)部門的一本賬，給投資者的是另一本賬，隱瞞或少記收入，造成企業(yè)申報的利潤不實，偷逃稅款的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）賬務(wù)處理違規(guī)。有些企業(yè)財務(wù)人員在老板的唆使下，違反財務(wù)會計制度進(jìn)行帳務(wù)處理。一是銷售不開票。一般情況下，非客戶強(qiáng)烈要求開具發(fā)票的，企業(yè)就不開發(fā)票，即使客戶要求開具發(fā)票，企業(yè)也多用自制銷貨單、保修卡等來代替發(fā)票，造成不使用發(fā)票的銷售收入不入賬。二是貨款不通過報稅務(wù)備案的銀行帳戶進(jìn)行處理。有些企業(yè)用老板或其他的名字開立私人帳戶，一部分不開票的貨款直接打入此帳號或現(xiàn)金直接進(jìn)入老板口袋。三是不按規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間來實現(xiàn)納稅義務(wù)。許多企業(yè)賬目設(shè)置不規(guī)范，有的沒有往來賬，有的沒有庫存明細(xì)賬，有的對商品已經(jīng)發(fā)出、產(chǎn)權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移、沒有收到貨款的銷售收入掛往來賬或不記賬，造成稅款延遲繳納。如，在2006年稅負(fù)調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅負(fù)明顯偏低，實地核查發(fā)現(xiàn),該企業(yè)存在發(fā)出商品不計銷售以回款額申報收入，查實后調(diào)整增值稅留抵稅額126萬元，補(bǔ)繳增值稅22.5萬元，稅負(fù)水平提高了2個百分點。

（三）管理難度較大。一方面，稅收管理員力量不足。稅收管理員制度的推行無疑從很大程度上提高了國稅部門的整體管理水平，稅源精細(xì)化管理程度不斷提高。但由于人少事多，工作往往停留在表層。平時，稅收管理員事務(wù)性管理頭緒 ……（未完，全文共5306字，當(dāng)前僅顯示1863字，請閱讀下面提示信息。收藏《當(dāng)前中小企業(yè)稅收管理存在的問題及對策》）