納稅人偷稅行為的原因分析與治理措施

目錄/提綱：……
一、偷稅行為的主要原因分析
（一）納稅人主觀上存在偷稅心理動(dòng)機(jī)
（二）偷稅風(fēng)險(xiǎn)低
（三）稅收政策不完善
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)涉稅犯罪偵查權(quán)
（五）征管信息技術(shù)手段欠科學(xué)
（六）征納信息不對(duì)稱
二、治理納稅人偷稅應(yīng)采取的措施
（一）提高誠(chéng)信納稅意識(shí)
（二）加大偷稅查處力度
（三）完善涉稅法律法規(guī)
（四）賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅犯罪偵查權(quán)
（五）推進(jìn)誠(chéng)信征稅
（六）提高稅收征管能力
（七）強(qiáng)化涉稅信息互通
……
納稅人偷稅行為的原因分析與治理措施

● 胡志勇 王理生

自從稅收產(chǎn)生以來(lái)，偷稅與反偷稅的較量就從未停止過(guò)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，偷稅行為的方式和手段也日益呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化和高科技化的趨勢(shì),使得打擊偷稅行為的難度相應(yīng)增大。本文擬從偷稅行為的原因分析和治理措施方面做一些探討。

一、偷稅行為的主要原因分析

（一）納稅人主觀上存在偷稅心理動(dòng)機(jī)。人們的一切行為,都是心理活動(dòng)的結(jié)果。偷稅行為是在偷稅心理的支配下,在外界環(huán)境和條件刺激的誘發(fā)下,產(chǎn)生行為動(dòng)機(jī)，并在動(dòng)機(jī)的支配下實(shí)施的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,納稅人追求利益最大化是其行為的目的，在此目的驅(qū)使下，納稅人會(huì)產(chǎn)生少納稅收以增加自身利益的心理。另外，社會(huì)道德觀念的欠缺和經(jīng)濟(jì)秩序的不規(guī)范，使納稅人對(duì)稅收環(huán)境的認(rèn)知出現(xiàn)了
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治不夠嚴(yán)厲。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)涉稅犯罪偵查權(quán)。我國(guó)涉稅犯罪的偵查權(quán)由公安機(jī)關(guān)行使，但由于公安機(jī)關(guān)在稅收領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)和偵查經(jīng)驗(yàn)相對(duì)欠缺，缺乏足夠的稅務(wù)檢查方面的專業(yè)人才，偵查人員難以從賬目、合同審查、會(huì)計(jì)鑒定等措施中發(fā)現(xiàn)犯罪案件或?qū)ふ野讣黄瓶�。稅�?wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有對(duì)涉稅案件的偵查權(quán)，加上缺乏各級(jí)司法機(jī)構(gòu)必要而及時(shí)的協(xié)助、配合，從而導(dǎo)致許多涉稅違法犯罪行為得不到及時(shí)有效的打擊。

（五）征管信息技術(shù)手段欠科學(xué)。近年來(lái)，隨著“金稅工程”的實(shí)施，征管信息化水平不斷提高，但是遠(yuǎn)未達(dá)到“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”的現(xiàn)代管理水平，利用計(jì)算機(jī)軟件和網(wǎng)絡(luò)對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)控的水平還不夠高。1994年增值稅專用發(fā)票使用后，全國(guó)涉及增值稅專用發(fā)票的偷稅案件接連發(fā)生。2003年“金稅工程”全面啟動(dòng)，利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷稅的行為得到了遏制，而利用“四小票”進(jìn)行偷稅的現(xiàn)象又開始不斷發(fā)生。這表明，在稅收征管中，哪里有薄弱環(huán)節(jié)，哪里手段不科學(xué)，哪里就會(huì)有漏洞。

（六）征納信息不對(duì)稱。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一方無(wú)法觀測(cè)另一方的行動(dòng)，或無(wú)法獲知另一方的完全信息，或觀測(cè)、監(jiān)督和獲取對(duì)方信息的成本過(guò)高的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)信息不對(duì)稱的情況。引申到征納雙方的關(guān)系中，就是征納雙方信息無(wú)法及時(shí)互相知悉。從納稅人的角度看，由于稅法條文太多、補(bǔ)充解釋太多、涉稅程序復(fù)雜，納稅人難于理解和操作。從稅務(wù)部門的角度看，社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活復(fù)雜化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍大，納稅人的收入渠道多，加上稅務(wù)部門權(quán)限和管理手段有所不及，稅務(wù)部門就難于掌握納稅人涉稅交易的全部有力證據(jù)。特別是稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關(guān)等實(shí)施有效聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)完整地掌握納稅人資金流動(dòng)和有關(guān)信息，使偷稅者得到了可乘之機(jī)。

二、治理納稅人偷稅應(yīng)采取的措施

（一）提高誠(chéng)信納稅意識(shí)。將稅收知識(shí)和稅法普及教育納入中小學(xué)的義務(wù)教育之中，從根本上提高全民納稅意識(shí)。建立納稅人誠(chéng)信評(píng)定機(jī)制，科學(xué)確定評(píng)定指標(biāo)，量化評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，綜合考察納稅人的納稅信用、資金信用、經(jīng)濟(jì)合同信用、其他社會(huì)信用等，設(shè)置不同類別的信用等級(jí)，并將信用等級(jí)評(píng)定、是否依法納稅等情況向社會(huì)公告，對(duì)一些涉稅違法犯罪案例，利用各種媒體和方式進(jìn)行大張旗鼓的曝光，使偷稅者失去社會(huì)信用，付出高昂的代價(jià)，讓誠(chéng)信納稅人得到社會(huì)的廣泛信任和尊重。

（二）加大偷稅查處力度。最大限度地減少偷稅，必須提高偷稅風(fēng)險(xiǎn)，加大對(duì)偷稅行為的查處力度。要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)稽查人員的培訓(xùn)，提高稅務(wù)稽查人員查處偷稅行為的能力。擴(kuò)大案件選案來(lái)源，從嚴(yán)查處，從而增加發(fā)現(xiàn)偷稅戶的概率，提高查處率。加大處罰力度，嚴(yán)格執(zhí)行偷稅加收滯納金、罰款制度，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，盡量提高罰款比例，以增強(qiáng)偷稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善涉稅法律法規(guī)。盡快制定稅收基本法，對(duì)稅收立法、執(zhí)法、稅法解釋的原則、稅務(wù)部門的權(quán)利和義務(wù)、納稅人的權(quán)利和義務(wù)、稅收管轄權(quán)、中央與地方稅收立法權(quán)的劃分等作出明確的規(guī)定。進(jìn)一步修訂完善現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和規(guī)章 ……（未完，全文共3279字，當(dāng)前僅顯示1656字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《納稅人偷稅行為的原因分析與治理措施》）