會(huì)寧縣中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則

目錄/提綱：……
一、清理、核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款數(shù)字
二、確定年度收支范圍
三、清理往來(lái)款項(xiàng)
四、核對(duì)銀行存款和現(xiàn)金
五、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查
六、年終結(jié)賬
（一）年終轉(zhuǎn)賬
（二）結(jié)清舊賬
（三）記入新賬
1、本科目核算學(xué)校以自有資產(chǎn)向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資
……
會(huì)寧縣中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則（試行）

第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范全縣各級(jí)各類學(xué)校財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，促進(jìn)全縣教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》等有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)，結(jié)合我縣實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。
第二條 本細(xì)則適用于全縣各級(jí)各類學(xué)校（以下簡(jiǎn)稱中小學(xué)校），包括農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)校（含縣直初級(jí)中學(xué)和小學(xué)，教學(xué)點(diǎn)納入所屬村中心小學(xué)，以下簡(jiǎn)稱義務(wù)教育階段學(xué)校）和其他學(xué)校（幼兒園、高級(jí)中學(xué)、職業(yè)學(xué)校等，以下簡(jiǎn)稱非義務(wù)教育階段學(xué)校）。
第三條 中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；依法理財(cái)，厲行節(jié)約；量入而出，保障重點(diǎn)；堅(jiān)持財(cái)務(wù)公開(kāi)，努力提高財(cái)務(wù)管理水平。
第四條 中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制預(yù)算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化資金管理，提高資金使用效益；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，優(yōu)化資源配置；定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，如實(shí)反映單位預(yù)算執(zhí)行情況；建立健全財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)學(xué)校及所屬單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。
第二章 財(cái)務(wù)管理_
第五條 中小學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)實(shí)行“以縣為主”的管理_，實(shí)行“校財(cái)局管”。中小學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一納入縣級(jí)管理，實(shí)行學(xué)校獨(dú)立預(yù)算、資金直接撥付、會(huì)計(jì)集中核算。
第六條 中小學(xué)財(cái)務(wù)實(shí)行報(bào)賬制，學(xué)校校長(zhǎng)負(fù)責(zé)管理學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)�？h直學(xué)校設(shè)專（兼）職會(huì)計(jì)、出納各1人，單獨(dú)設(shè)賬、獨(dú)立核算，在縣財(cái)政局、教育局相關(guān)股室報(bào)賬。村中心小學(xué)（含教學(xué)點(diǎn)）和九年制學(xué)校納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育管理中心集中核算，設(shè)兼職報(bào)賬員1人。鄉(xiāng)鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)和中心小學(xué)單獨(dú)設(shè)賬、獨(dú)立核算，在鄉(xiāng)(鎮(zhèn))教育管理中心報(bào)賬。
第七條 中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理、分工負(fù)責(zé)、權(quán)責(zé)結(jié)合”的原則。所有資金，必須由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”。獨(dú)立核算的食堂，經(jīng)批準(zhǔn)后可在銀行單獨(dú)開(kāi)戶，單獨(dú)設(shè)賬。
第八條 中小學(xué)校要建立健全
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略1276字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
編制決算，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、及時(shí)，不得估列代編，不得漏報(bào)、瞞報(bào)，虛列支出。
第四章 收入管理
第十八條 中小學(xué)校收入包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、撥入專款、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、勤工儉學(xué)收入和其他收入。
第十九條 義務(wù)教育階段學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家“兩免一補(bǔ)”政策，除收取作業(yè)本費(fèi)外，不再收其他任何費(fèi)用。小學(xué)附設(shè)學(xué)前班保教雜支費(fèi)按規(guī)定收取。非義務(wù)教育階段學(xué)校嚴(yán)格按照物價(jià)部門審核的項(xiàng)目亮證收費(fèi)。
第二十條 學(xué)校收費(fèi)實(shí)行公示制度，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)依據(jù)要向全社會(huì)公示，收費(fèi)時(shí)要向?qū)W生開(kāi)據(jù)“行政事業(yè)性單位統(tǒng)一收費(fèi)票據(jù)”，嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”和“票款分離”管理。
第二十一條 嚴(yán)禁公款私存、隱瞞收入、坐收坐支和截留挪用，學(xué)校代收課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)等不能計(jì)入收入。
第二十二條 學(xué)校對(duì)外投資收益、固定資產(chǎn)出租收入、學(xué)校后勤服務(wù)項(xiàng)目承包經(jīng)營(yíng)收入、零星雜項(xiàng)收入等應(yīng)作為其他收入處理，及時(shí)入賬。
第五章 支出管理
第二十三條 中小學(xué)校支出包括：事業(yè)支出、�？钪С�、勤工儉學(xué)支出。
第二十四條 中小學(xué)校要按照“以收定支、收支平衡”的原則，統(tǒng)籌安排年度各項(xiàng)支出，要嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得隨意變更和調(diào)整。
第二十五條 中小學(xué)校要制定學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理辦法，細(xì)化支出范圍與標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)實(shí)物消耗核算，規(guī)范經(jīng)費(fèi)、實(shí)物等管理程序，厲行節(jié)約，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。
第二十六條 中小學(xué)校要嚴(yán)格購(gòu)物、驗(yàn)收、審批、報(bào)銷制度。一般辦公用品、圖書、儀器等的購(gòu)置由總務(wù)人員負(fù)責(zé)，教學(xué)資料采購(gòu)由教導(dǎo)處提出方案由校務(wù)會(huì)議審查后交總務(wù)處辦理，大宗物品納入政府集中采購(gòu)，同時(shí)做好財(cái)產(chǎn)登記、驗(yàn)收、入庫(kù)等工作。
第二十七條 支出憑證報(bào)銷程序和要求：
1、經(jīng)辦人員在購(gòu)物時(shí)要向?qū)Ψ剿魅?a href=http://120pk.cn/0v/94/index.html>稅務(wù)或財(cái)政部門監(jiān)制的正式有效票據(jù)（有監(jiān)制章、防偽標(biāo)記、對(duì)方蓋章、未過(guò)期作廢），在發(fā)票上注明用途，為便于審核和監(jiān)督，支出憑證中不使用模糊、籠統(tǒng)的字眼（如辦公用品、食品、禮品、文具等）。支出憑證不能全面清楚反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的應(yīng)附有必要的說(shuō)明和附件（如商家出示的購(gòu)物清單等）。
2、辦理支出業(yè)務(wù)時(shí)，支出憑證上須有經(jīng)辦人（購(gòu)買實(shí)物的要有驗(yàn)收人）、學(xué)�？倓�(wù)簽字和審批人員的審批意見(jiàn)（村級(jí)報(bào)賬學(xué)校由校長(zhǎng)審核，鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育管理中心主任審批，單獨(dú)設(shè)賬學(xué)校由分管校長(zhǎng)（或主任）審核，校長(zhǎng)審批），審批意見(jiàn)簽在發(fā)票的右上角，要寫明報(bào)批金額和日期。
3、要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管理,嚴(yán)禁白條付款。凡經(jīng)營(yíng)性、營(yíng)利性機(jī)構(gòu)出具的票據(jù)，必須是省、市稅務(wù)部門監(jiān)制的稅務(wù)發(fā)票，凡行政、事業(yè)單位出具的票據(jù)，必須是省財(cái)政廳監(jiān)制的行政性或事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、單位與單位、單位與個(gè)人往來(lái)票據(jù)等，所有發(fā)票都必須寫清收款人姓名，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章。支出票據(jù)要及時(shí)報(bào)銷，票據(jù)報(bào)銷日期與開(kāi)具票據(jù)最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。
第二十八條 義務(wù)教育階段學(xué)校政府采購(gòu)資金通過(guò)縣財(cái)政直接支付，學(xué)校憑驗(yàn)收清單和縣政府采購(gòu)部門開(kāi)具的《政府采購(gòu)支出轉(zhuǎn)賬通知書》記“財(cái)政補(bǔ)助收入”和“事業(yè)支出”，符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，同時(shí)登記“固定資產(chǎn)”和“固定基金”。非義務(wù)教育階段學(xué)校政府采購(gòu)資金的支付按政府采購(gòu)部門要求的程序辦理。
第二十九條 義務(wù)教育階段學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)不得用于人員經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)投資、償還債務(wù)等方面的開(kāi)支。
第三十條 義務(wù)教育階段學(xué)校發(fā)放家庭經(jīng)濟(jì)困難寄宿生生活補(bǔ)助費(fèi)要做到：一是落實(shí)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。二是享受“一補(bǔ)”的學(xué)生要按規(guī)定的貧困家庭學(xué)生界定標(biāo)準(zhǔn)會(huì)同村委會(huì)確定，資助學(xué)生名單及時(shí)進(jìn)行公示，不許弄虛作假。三是補(bǔ)助的發(fā)放要及時(shí)、公平、公正，不得擠占、截留、挪用，不得以現(xiàn)金以外的形式發(fā)放。
第三十一條 進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)建設(shè)投資行為，嚴(yán)禁學(xué)校舉債建設(shè)，嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，防止新增債務(wù)。義務(wù)教育階段學(xué)校不得舉債，其他學(xué)校原則上不允許再向銀行或個(gè)人借款增加債務(wù)，確因建設(shè)需要舉債的，必須經(jīng)縣財(cái)政局、教育局審核批準(zhǔn)。
第六章 往來(lái)款項(xiàng)管理
第三十二條 中小學(xué)校往來(lái)款項(xiàng)主要包括：應(yīng)收及暫付款、代管款項(xiàng)、借入款項(xiàng)、應(yīng)付及暫存款等。
第三十三條“應(yīng)收及暫付款”包括學(xué)校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)、暫付款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和備用金等。
中小學(xué)校要加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款的管理，各種預(yù)付款、暫付款應(yīng)取得收款單位和個(gè)人的收款憑據(jù)，經(jīng)學(xué)校財(cái)務(wù)人員審核、負(fù)責(zé)人簽批后方可辦理。
各種借出款項(xiàng)應(yīng)按照雙方簽訂的合同、協(xié)議辦理，并應(yīng)當(dāng)有明確的借款金額、借款日期、還款日期、還款辦法等。杜絕長(zhǎng)期掛賬，防止出現(xiàn)“呆賬”現(xiàn)象。
職工個(gè)人因公借款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定日期及時(shí)要求借款人辦理報(bào)銷手續(xù)，結(jié)算時(shí)同時(shí)收回余款。職工個(gè)人借款應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得占用現(xiàn)金。
第三十四條 “代管款項(xiàng)”是指中小學(xué)校受委托代收、代管的各類款項(xiàng)。代管款項(xiàng)的所有權(quán)和使用權(quán)均不屬于學(xué)校，而是歸屬于其他單位、團(tuán)體或個(gè)人，不得記入學(xué)校的收入。
代管款項(xiàng)包括代購(gòu)課本款、代收住房公積金及其他代收、代管款項(xiàng)等。有代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校，也可納入代管款項(xiàng)進(jìn)行核算和管理。
對(duì)于各種代管款項(xiàng)應(yīng)分別按照其特定的專門用途，由有關(guān)職能部門或?qū)W校集中管理和使用，不得混淆各種款項(xiàng)的來(lái)源和用途。需要結(jié)清退還的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)結(jié)清退還。應(yīng)定期清理各種代管賬款，反映各種代管款項(xiàng)的來(lái)源、運(yùn)用和結(jié)存情況，保證各種代管款項(xiàng)安全完整。
第三十五條 “借入款項(xiàng)”包括學(xué)校通過(guò)各種渠道向財(cái)政和上級(jí)主管部門借入的周轉(zhuǎn)金、向金融機(jī)構(gòu)借入的信貸資金等。
中小學(xué)校要從學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要出發(fā)，經(jīng)科學(xué)論證和領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序和手續(xù)辦理借入款項(xiàng)，要認(rèn)真履行各種借款合同協(xié)議，按期歸還借款，并償還借款利息。
中小學(xué)校為各種借款所支付的利息，應(yīng)根據(jù)用途作事業(yè)支出處理。
第三十六條 “應(yīng)付及暫存款”包括學(xué)校與其他單位和個(gè)人發(fā)生的各種應(yīng)付、暫存的各類款項(xiàng)。
屬于業(yè)務(wù)往來(lái)中發(fā)生的應(yīng)付及暫存款，應(yīng)在業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)及時(shí)結(jié)算，退還余款，不得長(zhǎng)期掛賬；對(duì)于有規(guī)定用途的應(yīng)付款項(xiàng)，要嚴(yán)格監(jiān)督有關(guān)部門按照規(guī)定用途使用，不得擠占挪用；對(duì)于應(yīng)繳納的各種款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)足額繳納，不得拖欠挪用。
第七章 資產(chǎn)管理
第三十七條 學(xué)�，F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間；
學(xué)校庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)單位三天至五天的日常零星開(kāi)支所需的限額，凡超過(guò)1000元的支出必須實(shí)行轉(zhuǎn)賬支付。
學(xué)校從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；
因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后 ……（未完，全文共19917字，當(dāng)前僅顯示3582字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《會(huì)寧縣中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則》）