地稅局行政指導(dǎo)案例選編

**市地稅局行政指導(dǎo)案例選編

案例一：風(fēng)險(xiǎn)提示，幫納稅人避免損失基本案情：
今年5月初，一個(gè)體餐飲納稅戶到辦稅服務(wù)廳要求辦理停歇業(yè)，同時(shí)又拿著發(fā)票領(lǐng)購本，要求領(lǐng)購5月份發(fā)票。窗口工作人員意識到該納稅人可能是不了解稅收政策，如果領(lǐng)購了5月份發(fā)票，該納稅人5月便產(chǎn)生一個(gè)月稅款，不能再在當(dāng)月辦理停歇業(yè)，可能在不知情的情況下要多繳納5000多元的稅款，從而給其帶來不必要的損失。
主要做法：
了解到這一情況后，辦稅服務(wù)臺窗口的工作人員沒有立即為該納稅人領(lǐng)購發(fā)票，而是電話告知該店的法人，向其詳盡解釋本月可以領(lǐng)購發(fā)票，但領(lǐng)購發(fā)票視同本月已經(jīng)營業(yè)，產(chǎn)生當(dāng)月稅款5000余元，不能立即辦理停歇業(yè)；并且就辦理停歇業(yè)需將稅務(wù)登記證正副本、發(fā)票領(lǐng)購本、沒有使用的發(fā)票等交回稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收政策做了詳盡解釋。該納稅人恍然大悟，立刻讓前來領(lǐng)票的員工回去，下午該納餐飲店法人親自帶稅務(wù)登記證正副本、發(fā)票領(lǐng)購本、沒有使用的發(fā)票來辦稅服務(wù)廳辦理了停歇業(yè)，
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對該企業(yè)給予稅收減免、稅務(wù)所的做法是否有法律依據(jù)、稅務(wù)所在對轄區(qū)其他家庭賓館處理是否能做到公平公正等問題耐心地做了解釋和回答，并對相關(guān)涉稅法律、法規(guī)、政策進(jìn)行了宣傳和宣講，說服、打消了申請人的疑慮。
調(diào)解和履行結(jié)果:稅務(wù)所根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政復(fù)議法實(shí)施條例》、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（國家稅務(wù)總局令第21號）等法律、法規(guī)，在征得賓館同意的基礎(chǔ)上，見證當(dāng)事人雙方就計(jì)稅收入問題達(dá)成一致。該賓館根據(jù)調(diào)解內(nèi)容進(jìn)行稅務(wù)登記及相關(guān)稅款核定確認(rèn)，依法履行了納稅義務(wù)。
案例評析:該爭議之所以能夠調(diào)解成功，關(guān)鍵在于一是稅務(wù)所秉持了依法、公平、公正的辦案原則；二是所內(nèi)稅收管理員對《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第47條稅收核定權(quán)的法定性、從屬性、不可處分性、目的性的特征和從高核定稅款的法理原則進(jìn)行了翔實(shí)、耐心地解讀和說明，取得了納稅人的理解，達(dá)到了納稅人對稅法自覺遵從的目的。從而化解了征、納雙方的矛盾，促進(jìn)了納稅人與地稅機(jī)關(guān)的相互理解和信任，實(shí)現(xiàn)了法律效果和社會效果的統(tǒng)一。

案例三運(yùn)輸公司掛靠行政指導(dǎo)案例
企業(yè)基本情況:某縣運(yùn)輸工程有限公司,經(jīng)營范圍：道路貨物運(yùn)輸；注冊資金：50萬元；法定代表人：王某。
案頭分析:（一）該公司行業(yè)特點(diǎn)分析：
某縣運(yùn)輸工程有限公司的經(jīng)營方式主要有以下四種：自運(yùn)業(yè)務(wù)，分運(yùn)業(yè)務(wù)包括聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)和分包業(yè)務(wù)兩種形式，貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)，物流業(yè)務(wù)。
（二）該公司生產(chǎn)經(jīng)營收入特點(diǎn)分析：
根據(jù)該公司的行業(yè)特點(diǎn)，其生產(chǎn)經(jīng)營收入主要有以下四種形式。
一是混合經(jīng)營取得收入。該納稅人的應(yīng)稅收入既有自運(yùn)、聯(lián)運(yùn)、也有貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)。二是車輛掛靠方式取得收入。該公司存在車主將車輛過戶到公司，公司收取管理費(fèi)，代辦保險(xiǎn)、代交各種稅費(fèi)，但收支均不納入財(cái)務(wù)核算的掛靠。由于運(yùn)輸行業(yè)流動(dòng)性大，很難核實(shí)其成本、費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，形成了企業(yè)報(bào)表只顯示微利或是虧損。
（三）涉稅信息縱橫向?qū)Ρ确治觯?br>針對該公司的特點(diǎn)，以組成工作組，對該公司的涉稅信息進(jìn)行了縱橫向?qū)Ρ确治觯卜啓n案三十余冊，一千余頁，撰寫疑點(diǎn)筆記一千余字。其中，縱向分析其歷年財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)納稅情況，尤其是把重點(diǎn)放在其主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等幾個(gè)關(guān)鍵敏感領(lǐng)域。橫向?qū)Ρ韧袠I(yè)其他納稅人的經(jīng)營情況和納稅記錄。通過分析，工作小組人員一致認(rèn)為該公司可能存在少計(jì)收入的情況，存在少繳稅款的嫌疑。
重點(diǎn)約談，講法講理針對工作組確認(rèn)的疑點(diǎn)，對該公司生產(chǎn)經(jīng)營負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、從業(yè)人員先后進(jìn)行了5次約談。約談中，逐一詢問相關(guān)疑點(diǎn)，在排除7個(gè)涉稅疑點(diǎn)的基礎(chǔ)上，我們認(rèn)定，該公司可能存在對其掛靠車輛少計(jì)管理費(fèi)的嫌疑。
在進(jìn)一步掌握證據(jù)和納稅人少繳稅款事實(shí)的基礎(chǔ)上，工作組在五天內(nèi)兩次上門與該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，重點(diǎn)宣講了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》尤其對該法第六條關(guān)于收入界定“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額”反復(fù)講解。
伊始，該公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有強(qiáng)烈抵觸情緒，看到工作組同志頭頂烈日，反復(fù)上門，謙虛、耐心、細(xì)致的為他們解疑答惑，以理服人，最終放棄了不合作態(tài)度，主動(dòng)翻出以往的財(cái)務(wù)記錄，與工作組人員逐一核實(shí)比對。通過雙方共同翻閱，認(rèn)定該公司結(jié)對其2013年度掛靠車輛**輛，少計(jì)管理費(fèi)**元，該費(fèi)用應(yīng)當(dāng)依法納入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅人所得額，并征收企業(yè)所得稅**元。這一番勸導(dǎo)， ……（未完，全文共3670字，當(dāng)前僅顯示1854字，請閱讀下面提示信息。收藏《地稅局行政指導(dǎo)案例選編》）