地稅局行政指導案例選編

**市地稅局行政指導案例選編

案例一：風險提示，幫納稅人避免損失基本案情：
今年5月初，一個體餐飲納稅戶到辦稅服務廳要求辦理停歇業(yè)，同時又拿著發(fā)票領購本，要求領購5月份發(fā)票。窗口工作人員意識到該納稅人可能是不了解稅收政策，如果領購了5月份發(fā)票，該納稅人5月便產生一個月稅款，不能再在當月辦理停歇業(yè)，可能在不知情的情況下要多繳納5000多元的稅款，從而給其帶來不必要的損失。
主要做法：
了解到這一情況后，辦稅服務臺窗口的工作人員沒有立即為該納稅人領購發(fā)票，而是電話告知該店的法人，向其詳盡解釋本月可以領購發(fā)票，但領購發(fā)票視同本月已經(jīng)營業(yè)，產生當月稅款5000余元，不能立即辦理停歇業(yè)；并且就辦理停歇業(yè)需將稅務登記證正副本、發(fā)票領購本、沒有使用的發(fā)票等交回稅務機關的稅收政策做了詳盡解釋。該納稅人恍然大悟，立刻讓前來領票的員工回去，下午該納餐飲店法人親自帶稅務登記證正副本、發(fā)票領購本、沒有使用的發(fā)票來辦稅服務廳辦理了停歇業(yè)，
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對該企業(yè)給予稅收減免、稅務所的做法是否有法律依據(jù)、稅務所在對轄區(qū)其他家庭賓館處理是否能做到公平公正等問題耐心地做了解釋和回答，并對相關涉稅法律、法規(guī)、政策進行了宣傳和宣講，說服、打消了申請人的疑慮。
調解和履行結果:稅務所根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政復議法實施條例》、《稅務行政復議規(guī)則》（國家稅務總局令第21號）等法律、法規(guī)，在征得賓館同意的基礎上，見證當事人雙方就計稅收入問題達成一致。該賓館根據(jù)調解內容進行稅務登記及相關稅款核定確認，依法履行了納稅義務。
案例評析:該爭議之所以能夠調解成功，關鍵在于一是稅務所秉持了依法、公平、公正的辦案原則；二是所內稅收管理員對《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條、《稅收征管法實施細則》第47條稅收核定權的法定性、從屬性、不可處分性、目的性的特征和從高核定稅款的法理原則進行了翔實、耐心地解讀和說明，取得了納稅人的理解，達到了納稅人對稅法自覺遵從的目的。從而化解了征、納雙方的矛盾，促進了納稅人與地稅機關的相互理解和信任，實現(xiàn)了法律效果和社會效果的統(tǒng)一。

案例三運輸公司掛靠行政指導案例
企業(yè)基本情況:某縣運輸工程有限公司,經(jīng)營范圍：道路貨物運輸；注冊資金：50萬元；法定代表人：王某。
案頭分析:（一）該公司行業(yè)特點分析：
某縣運輸工程有限公司的經(jīng)營方式主要有以下四種：自運業(yè)務，分運業(yè)務包括聯(lián)運業(yè)務和分包業(yè)務兩種形式，貨運代理業(yè)務，物流業(yè)務。
（二）該公司生產經(jīng)營收入特點分析：
根據(jù)該公司的行業(yè)特點，其生產經(jīng)營收入主要有以下四種形式。
一是混合經(jīng)營取得收入。該納稅人的應稅收入既有自運、聯(lián)運、也有貨運代理業(yè)務。二是車輛掛靠方式取得收入。該公司存在車主將車輛過戶到公司，公司收取管理費，代辦保險、代交各種稅費，但收支均不納入財務核算的掛靠。由于運輸行業(yè)流動性大，很難核實其成本、費用的真實性、準確性，形成了企業(yè)報表只顯示微利或是虧損。
（三）涉稅信息縱橫向對比分析：
針對該公司的特點，以組成工作組，對該公司的涉稅信息進行了縱橫向對比分析，共翻閱檔案三十余冊，一千余頁，撰寫疑點筆記一千余字。其中，縱向分析其歷年財務報表、申報納稅情況，尤其是把重點放在其主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等幾個關鍵敏感領域。橫向對比同行業(yè)其他納稅人的經(jīng)營情況和納稅記錄。通過分析，工作小組人員一致認為該公司可能存在少計收入的情況，存在少繳稅款的嫌疑。
重點約談，講法講理針對工作組確認的疑點，對該公司生產經(jīng)營負責人、財務負責人、從業(yè)人員先后進行了5次約談。約談中，逐一詢問相關疑點，在排除7個涉稅疑點的基礎上，我們認定，該公司可能存在對其掛靠車輛少計管理費的嫌疑。
在進一步掌握證據(jù)和納稅人少繳稅款事實的基礎上，工作組在五天內兩次上門與該企業(yè)的生產經(jīng)營負責人和財務負責人進行座談，重點宣講了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》尤其對該法第六條關于收入界定“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額”反復講解。
伊始，該公司負責人和財務負責人有強烈抵觸情緒，看到工作組同志頭頂烈日，反復上門，謙虛、耐心、細致的為他們解疑答惑，以理服人，最終放棄了不合作態(tài)度，主動翻出以往的財務記錄，與工作組人員逐一核實比對。通過雙方共同翻閱，認定該公司結對其2013年度掛靠車輛**輛，少計管理費**元，該費用應當依法納入企業(yè)所得稅應納稅人所得額，并征收企業(yè)所得稅**元。這一番勸導， ……（未完，全文共3670字，當前僅顯示1854字，請閱讀下面提示信息。收藏《地稅局行政指導案例選編》）