電子申報(bào)、電子憑證及財(cái)務(wù)管理軟件的稅收監(jiān)管研究

目錄/提綱：……
一、電子申報(bào)、電子憑證及財(cái)務(wù)管理軟件概述
（一）電子申報(bào)
（二）電子憑證
（三）財(cái)務(wù)管理軟件
二、江西國(guó)稅加強(qiáng)電子申報(bào)、電子憑證及財(cái)務(wù)管理軟件稅收監(jiān)管的現(xiàn)狀分析
（二）電子申報(bào)、電子憑證及財(cái)務(wù)管理軟件稅收監(jiān)管存在的主要問(wèn)題
（三）電子申報(bào)、電子憑證及財(cái)務(wù)管理軟件稅收監(jiān)管實(shí)例
三、國(guó)外電子申報(bào)、電子憑證及財(cái)務(wù)管理軟件稅收監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)借鑒
（一）以健全法律制度為基礎(chǔ)
（二）以獲取海量數(shù)據(jù)為依托
（三）以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐
（四）以專業(yè)管理人才為保障
四、深入推進(jìn)電子申報(bào)、電子憑證及財(cái)務(wù)管理軟件稅收監(jiān)管的對(duì)策
（一）大力推進(jìn)稅收“法治化”進(jìn)程
（二）打造網(wǎng)上監(jiān)管“一體化”系統(tǒng)
（三）構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)“大數(shù)據(jù)”平臺(tái)
（四）建立風(fēng)險(xiǎn)管理“云計(jì)算”模式
（五）培養(yǎng)稅收監(jiān)管“專業(yè)化”人才
……
電子申報(bào)、電子憑證及財(cái)務(wù)管理軟件的稅收監(jiān)管研究

內(nèi)容提要：中共中央五中全會(huì)中提出要實(shí)施網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略，實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃，發(fā)展共享經(jīng)濟(jì)，實(shí)施國(guó)家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略。隨著信息技術(shù)迅猛發(fā)展，面對(duì)著這樣一個(gè)千網(wǎng)融合、萬(wàn)物互聯(lián)的時(shí)代，傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管方式正受到新興業(yè)態(tài)經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，許多原有的稅收監(jiān)管方法已不適用對(duì)電子數(shù)據(jù)的監(jiān)管。本文結(jié)合江西實(shí)際，參照國(guó)外的稅收監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，以電子申報(bào)、電子憑證以及財(cái)務(wù)管理軟件的稅收監(jiān)管為研究重點(diǎn)，從我省稅收法治的完善、網(wǎng)上監(jiān)管系統(tǒng)的建立、“大數(shù)據(jù)”平臺(tái)的構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)管理的新模式以及“專業(yè)化”人才的培養(yǎng)等五方面，提出了相應(yīng)的監(jiān)管對(duì)策，為我省傳統(tǒng)的稅收管理向現(xiàn)代信息技術(shù)管理轉(zhuǎn)變建言獻(xiàn)策。
關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+ 稅收監(jiān)管 電子 江西

隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，深刻改變著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為和方式，涌現(xiàn)出互聯(lián)網(wǎng)+商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)+教育、互聯(lián)網(wǎng)+醫(yī)療等新興行業(yè)，特別是近年來(lái)電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，促進(jìn)了商品交易從“線下交易”到“線上交易”的轉(zhuǎn)變，同時(shí)企業(yè)的自身管理也逐步實(shí)現(xiàn)了電子化、信息化，電子憑證、電子賬簿、電子交易、電子貨幣等信息化時(shí)代的產(chǎn)物不斷產(chǎn)生，對(duì)稅收管理提出了全新的挑戰(zhàn)和更高的要求，傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管方式已經(jīng)越來(lái)越不適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的要求，迫切需要升級(jí)換代、改革創(chuàng)新。如何利用好“互聯(lián)網(wǎng)+”思路，加強(qiáng)電子申報(bào)、電子憑證及財(cái)務(wù)管理軟件的稅收監(jiān)管，滿足日新月異的稅收現(xiàn)代化管理要求是當(dāng)前稅務(wù)部門需亟待解決的重要課題。本文以江西國(guó)稅為例，分析了電子憑證、電子申報(bào)及財(cái)務(wù)管理軟件稅收監(jiān)管的實(shí)踐，以及存在的主要問(wèn)題，通過(guò)借鑒
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作為信息載體的，容易被篡改，且不易留下痕跡。
3.電子憑證的影響。一是改變了商品交易方式。傳統(tǒng)商品交易主要以現(xiàn)場(chǎng)交易為主，一手交錢一手交貨，而通過(guò)電子憑證實(shí)現(xiàn)了商品交易異地化、遠(yuǎn)程化，對(duì)于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、優(yōu)化生產(chǎn)要素配置起到了重要的推動(dòng)作用。二是改變了憑證內(nèi)容存儲(chǔ)方式。相對(duì)于傳統(tǒng)的在紙質(zhì)材料上錄入憑證內(nèi)容，電子憑證依靠信息化技術(shù)，在電子計(jì)算機(jī)等媒介上錄入憑證內(nèi)容，記錄商品交易信息，具有無(wú)紙化特點(diǎn)。三是改變憑證審核方式。相對(duì)于通過(guò)手工翻閱紙質(zhì)憑證進(jìn)行審核，對(duì)電子憑證依賴于計(jì)算機(jī)等技術(shù)手段進(jìn)行審核，節(jié)約了人力資源，提高了工作效率。
（三）財(cái)務(wù)管理軟件
1.財(cái)務(wù)管理軟件的概念。財(cái)務(wù)管理是指通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)全面系統(tǒng)的核實(shí)和監(jiān)督，為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理軟件是指專門用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的計(jì)算機(jī)軟件，通過(guò)運(yùn)用財(cái)務(wù)管理軟件，借助計(jì)算機(jī)高效的計(jì)算能力和統(tǒng)計(jì)能力，能夠全面核實(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，提供決策有用的信息，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理決策、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
2.財(cái)務(wù)管理軟件的特點(diǎn)。從稅務(wù)角度看，一是修改、刪除、添加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后可不留痕跡。相比傳統(tǒng)紙質(zhì)記賬方式，信息化條件下財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以電子形式存儲(chǔ)于軟件之中，修改、刪除、添加等操作記錄等難以追蹤。二是設(shè)置多套帳變得容易。財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)不同需要填寫不同數(shù)據(jù)，高效率設(shè)置多套帳。三是在局域網(wǎng)之外設(shè)立單機(jī)核算。企業(yè)可根據(jù)需要在局域網(wǎng)之外設(shè)立單機(jī)核算，真實(shí)記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，并采取隱匿等措施，給稅務(wù)檢查帶來(lái)困難。
3.財(cái)務(wù)管理軟件的應(yīng)用現(xiàn)狀。一是普及面日益擴(kuò)大。根據(jù)中國(guó)企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)組織的調(diào)查結(jié)果顯示，目前我國(guó)近70%的企業(yè)已實(shí)現(xiàn)了“財(cái)務(wù)管理信息化”，已成為開展財(cái)務(wù)核算的主要方式。二是功能不斷拓展。經(jīng)歷了初級(jí)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化等階段以后，如今已進(jìn)入集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等諸多功能于一體的綜合管理階段。三是軟件品種繁多。以用友、金蝶為代表，財(cái)務(wù)管理軟件的品種日益增多，近年來(lái)涌現(xiàn)出浪潮、安易、金算盤、管家婆等幾十種財(cái)務(wù)管理軟件。
二、江西國(guó)稅加強(qiáng)電子申報(bào)、電子憑證及財(cái)務(wù)管理軟件稅收監(jiān)管的現(xiàn)狀分析
（一）近年來(lái)江西國(guó)稅加強(qiáng)電子申報(bào)、電子憑證及財(cái)務(wù)管理軟件稅收監(jiān)管的實(shí)踐探索
1.大力推行多元化電子申報(bào)納稅。從2005年開始，江西國(guó)稅研發(fā)應(yīng)用了多元化電子申報(bào)繳稅系統(tǒng)，大力推行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、電話語(yǔ)音申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)、上門申報(bào)電子扣款、手機(jī)APP申報(bào)等多種電子申報(bào)納稅方式，目前已形成了集多元化網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、網(wǎng)上出口退稅申報(bào)、網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上涉稅申請(qǐng)、網(wǎng)上預(yù)登記等12大類38個(gè)子項(xiàng)功能于一體的網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，截止2015年6月全省國(guó)稅系統(tǒng)納稅人網(wǎng)上申報(bào)率達(dá)到90%以上。同時(shí)，為進(jìn)一步提高電子申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，開發(fā)了智能化的稅務(wù)后臺(tái)監(jiān)控分析系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)一窗式數(shù)據(jù)比對(duì)、催報(bào)催繳等功能。一窗式數(shù)據(jù)比對(duì)實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅申報(bào)信息和增值稅防偽稅控系統(tǒng)中增值稅專用發(fā)票的信息比對(duì)，即時(shí)驗(yàn)證納稅人申報(bào)的準(zhǔn)確性；催報(bào)催繳實(shí)現(xiàn)了對(duì)納稅人未按規(guī)定準(zhǔn)時(shí)申報(bào)的提醒，確保納稅人及時(shí)進(jìn)行申報(bào)納稅。
2.大力推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+綜合治稅”進(jìn)程。近年來(lái)，江西國(guó)稅積極順應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展潮流，大力推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+綜合治稅”進(jìn)程，加強(qiáng)與電子商務(wù)平臺(tái)、支付業(yè)務(wù)平臺(tái)等第三方數(shù)據(jù)平臺(tái)的互聯(lián)，拓展電子憑證等第三方涉稅信息的獲取渠道，構(gòu)建了范圍更廣、功能更全的綜合治稅信息平臺(tái)。通過(guò)平臺(tái)，與工商、質(zhì)檢部門實(shí)現(xiàn)戶籍信息交換與共享，與工商部門實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息實(shí)時(shí)共享，與海關(guān)、外匯管理部門實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口報(bào)關(guān)、外匯結(jié)算等信息交換，與銀行、保險(xiǎn)、交通（車輛管理）部門實(shí)現(xiàn)納稅人資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等狀況交流；同時(shí)正在探索從百度、淘寶等互聯(lián)網(wǎng)站上采集上市公司、電子商務(wù)等網(wǎng)上交易和財(cái)務(wù)信息。市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)也結(jié)合實(shí)際，主動(dòng)加強(qiáng)與煙草、醫(yī)保、房產(chǎn)等部門的信息交換。2015年上半年，全省通過(guò)各種渠道獲取的第三方涉稅信息達(dá)170.09萬(wàn)條，經(jīng)分析比對(duì)實(shí)際運(yùn)用征管的涉稅信息28.5萬(wàn)條，為提高稅源管理水平夯實(shí)了基礎(chǔ)。
3.切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理軟件稅收監(jiān)管。一是大力落實(shí)財(cái)務(wù)管理軟件報(bào)備制。嚴(yán)格落實(shí)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》中關(guān)于“納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核算軟件、使用說(shuō)明書以及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案”的規(guī)定，及時(shí)督促納稅人將財(cái)務(wù)管理軟件及相關(guān)資料報(bào)送國(guó)稅機(jī)關(guān)備案，對(duì)于不按照規(guī)定備案的，予以稅務(wù)行政處罰。二是強(qiáng)化稅務(wù)稽查。充分應(yīng)用電子查賬軟件等先進(jìn)技術(shù)工具，開展電子化稽查，在全面采集納稅人財(cái)務(wù)管理軟件中信息的基礎(chǔ)上，運(yùn)用多種分析方法和模型，開展計(jì)稅依據(jù)歸集、列支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算、申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)等工作，全面查找風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，為深入檢查打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息采集。強(qiáng)化對(duì)納稅人報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)信息的監(jiān)控，2014年以來(lái)江西國(guó)稅財(cái)務(wù)報(bào)表采集率始終保持在95%以上。
4.全面深化稅收風(fēng)險(xiǎn)分析防控。近年來(lái)，江西國(guó)稅充分運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”思維，以涉稅信息的采集、整理、分析、應(yīng)用為主線，成立了專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別團(tuán)隊(duì)，研發(fā)應(yīng)用了覆蓋省、市、縣（區(qū)）三級(jí)國(guó)稅局的稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析平臺(tái)，大力推進(jìn)內(nèi)部稅收征管信息、第三方涉稅信息、互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息的高度整合，有效構(gòu)建了海量的涉稅信息庫(kù)；同時(shí)，積極運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘工具和指標(biāo)模型，深化數(shù)據(jù)分析挖掘，從海量數(shù)據(jù)中查找、發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，并將風(fēng)險(xiǎn)分析成果充分應(yīng)用于稅收分析、稅源管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)消除稅收風(fēng)險(xiǎn)，堵塞征管漏洞，切實(shí)提高了信息增值運(yùn)用水平，提升了信息管稅能力。
（二）電子申報(bào)、電子憑證及財(cái)務(wù)管理軟件稅收監(jiān)管存在的主要問(wèn)題
1.法律制度有待完善。一是國(guó)務(wù)院和國(guó)家稅務(wù)總局尚未根據(jù)《電子簽名法》的授權(quán)制定稅 ……（未完，全文共13034字，當(dāng)前僅顯示3101字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《電子申報(bào)、電子憑證及財(cái)務(wù)管理軟件的稅收監(jiān)管研究》）