農村信用社存款業(yè)務會計科目核算講稿

目錄/提綱：……
一、信用社會計概念
（一）會計信息目標更明確
（二）會計信息質量更可靠
1、新會計準則強調充分披露，增強披露要求
2、強調公允價值，反映當前價值
三、新會計準則的構建體系
四、新會計準則的主要特點
（一）充分體現了信用社的內在價值
（二）實現了與國際會計準則的一致性
（三）新會計準則的全面性和動態(tài)性
（四）新準則的可理解性和可操作性
五、會計基本要素
（一）資產
2、農村信用社在貸款科目核算的所有貸款是主要資產之一
（二）負債
2、農村信用社在存款科目核算的所有存款是主要的負債之一
一、存款的概念
二、存款業(yè)務的種類
（一）按存款來源性質分
1、一般性存款
2、個人儲蓄存款
3、財政性存款
（二）按存款產生的來源分
1、原始存款
2、派生存款
（三）按存款期限的長短分
1、活期存款
2、定期存款
（四）按存款幣種不同分
1、人民幣存款
2、外幣存款
三、存款賬戶的種類
（一）單位結算賬戶
（二）個人結算賬戶
四、存款賬戶管理
（一）基本存款賬戶
（二）一般存款賬戶
（三）臨時存款賬戶
（四）專用存款賬戶
（五）開立賬戶所需證件
（六）個人存款賬戶
（七）開戶單位的“名稱”要求
（八）賬戶的管理規(guī)定
1、唯一的基本存款賬戶
2、開戶實行雙向選擇
3、開戶實行核準制
5、對于新開立的單位銀行結算……
農村信用社存款業(yè)務會計科目核算講稿

根據省聯社的安排，今天咱們共同學習存款業(yè)務方面的一些會計核算知識。
目的：是讓會計主管了解熟悉信用社吸收存款的種類、存款賬戶及其用途；會計科目設置；掌握存款業(yè)務的核算方法；學習存款業(yè)務的風險點及表現形式。
內容：主要學習新會計準則概述；存款業(yè)務概述；存款業(yè)務會計科目設置；存款業(yè)務核算；對公存款主要風險點及表現形式；久懸未取戶核算；存款利息核算七個方面。
重點：是學習存款賬戶的種類、開戶與用途，會計科目設置，存款業(yè)務核算，風險防范措施。
現在大家先簡單了解一下新的會計準則及核算一些基本知識。
第一節(jié)、新會計準則的概述
根據銀監(jiān)會的安排，農村信用社2011年1月1日按照新會計準則進行會計核算，提供財務會計報表。面對新的會計準則體系，各級經營管理者，龍其是財務會計人員，必須全面學習盡快掌握農村信用社執(zhí)行新會計準則的核算方法。
一、信用社會計概念
信用社會計是以貨幣為主要計量單位，運用確認,計量，記錄和報告等專門的會計方法，對信用社的業(yè)務經營活動，進行全面，連續(xù)，系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并進行分析預測，參與經營決策的一種經濟管理活動。
   二、新會計準則的作用
   （一）會計信息目標更明確
    新會計準則規(guī)定，農村信用社會計的目標是：向各級管理層提供與信用社財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映信用社管理層受托責任履行情況，有助于信用社管理者作出經濟決策。財務報告使用者包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。
（二）會計信息質量更可靠
會計信息不對稱，是投資者、債權人、政府及有關部門和社會公眾等所共同面臨的一個問題。所謂會計信息不對稱，是各行各業(yè)擁有自己會計信息的優(yōu)勢，外部掌握不了每一個行業(yè)的內部信息，從而造成了會計信息在利益相關者之間的不同分布，新會計準責從以下方面，在一定程度上減緩信息不對稱的程度。
1、新會計準則強調充分披露，增強披露要求。
（1）創(chuàng)建了完整的財務報告體系。要求企業(yè)必須編制資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益表和附注。
（2）增加了信息披露的范圍。如資產負債表中的資產類、負債類增了應單獨列報的項目。
（3）細化了內容。如利潤表要求按大項詳細列報出營業(yè)外收支的結構與具體構成。
（4）方便了分析數據的取得。現金流量表的附列資料，現在只需資產負債表就可以直接調整了。
（5）擴大了合并報表的范圍。
2、強調公允價值，反映當前價值。
新會計準則引入了重置成本、可變現凈值、現值、公允價值并存的混合計算模式。采用公允價值計量的意義主要體現為：一是信用社衍生工具（信用社交易性資產或信用社交易性負債）表外業(yè)務表內化，有利于及時、充分反映衍生工具業(yè)務所隱含的風險及其對財務狀況和經營成果的影響；二是公允價值與實際利率攤余法能夠更好地反映市場因素、時間價值對金融工具的影響，從而更準確地計量各類金融資產和負債；三是對于金融資產減值，未來現金流量折現法與目前的五級分類法相比，能夠提供更準確的信息，真實反映貸款價值。
三、新會計準則的構建體系
該體系由1項基本會計準則、38項具體會計準則和應用指南共同組成。38項具體準則中，有18項一般業(yè)務準則，10項特定業(yè)務準則，10項報告準則。應用指南中，有32項應用指南，2套會計科目與會計報表。
四、新會計準則的主要特點
（一）充
……（新文秘網http://www.120pk.cn省略2283字，正式會員可完整閱讀）……　
賬結算和現金收付的主辦賬戶，企業(yè)辦理日常資金收付以及工資、獎金、現金和交納稅款只能通過該賬戶辦理。一個企業(yè)只能在一家金融機構開立一個基本存款賬戶。
（2）一般存款賬戶
一般存款賬戶及應用范圍
①賬戶概念：一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外開立的銀行結算賬戶。
②適用范圍：該賬戶一般不能支取現金。該賬戶為適應存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位對外結算需要，可在基本賬戶以外開立一般存款賬戶。
一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。
（3）臨時存款賬戶
臨時存款賬戶及應用范圍
①賬戶概念：臨時存款賬戶是存款人因臨時經營活動需要申請開設的賬戶。
②適用范圍：該賬戶主要用于設立臨時機構；異地臨時經營活動；注冊驗資需要可開立賬戶。開戶單位要在臨時存款賬戶中支取現金，必須經人民銀行當地分支機構批準，并符合《現金管理暫行條例》規(guī)定的現金使用范圍。使用期限最長不超過二年；且一個企業(yè)在同一個地方一年之內不得開立兩次臨時賬戶。
（4）專用存款賬戶
專用存款賬戶及應用范圍
①賬戶概念：專用存款賬戶是存款人按照法律、法規(guī)和規(guī)章，對單位具有特定用途的專項資金管理和使用而開立的賬戶。
②適用范圍：該賬戶主要用于單位基本建設、更新改造或辦理信托、政策性房地產開發(fā)、信用卡等，另外，企事業(yè)的銷貨款不能進入該賬戶，且該賬戶一般不能提取現金，確因需要，必須經當地人民銀行批準，按照國家現金管理辦理現金支取業(yè)務。
（5）異地開立有關結算賬戶
　　存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關結算賬戶：
　　1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的。
　　2）辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的。
　　3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入匯繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的。
　　4）異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的。
　　5）自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。
（二）個人結算賬戶
個人結算賬戶是存款人憑個人身份證的自然人名稱開立的信用社結算賬戶。該賬戶主要用于辦理個人轉賬收付和現金存取。個人的各種勞務收入均可轉入此賬戶。
個人結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金存取。個人的工資、資金收入，稿費、演出費的勞務收入，債券、期貨、信托等投資的本金的收益，個人債權或產權轉讓收益，個人貸款轉存，繼承、贈予款項等，均可轉入個人結算賬戶。
四、存款賬戶管理
信用社應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查。審查合格后，將存款人相關資料和電子信息報送到中國人民銀行當地分支機構。　
信用社在為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶時，應在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質、開戶銀行、開戶日期，并簽章。但臨時機構和注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。
（一）基本存款賬戶。
下列存款人可以申請開立基本存款賬戶: 企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機關、事業(yè)單位、團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊、社會團體、民辦非企業(yè)組織、異地常設機構、外國駐華機構、個體工商戶、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會、單位設立的獨立核算的附屬機構、其他組織。
（二）一般存款賬戶。
下列存款人可申請開立一般存款賬戶：一是借款需要或其他結算需要；二是在基本賬戶開戶銀行以外營業(yè)機構開立；
（三）臨時存款賬戶。
下列存款人可以申請開立臨時存款賬戶：設立臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗資。
（四）專用存款賬戶。
對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶:基本建設資金、更新改造資金、財政預算外資金、糧、棉、油收購資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金、信托基金、金融機構存放同業(yè)資金、政策性房地產開發(fā)資金、單位銀行卡備用金、住房基金、社會保障基金、收入匯繳資金和業(yè)務支出資金、黨、團、工會設在單位的組織機構經費、其他需要專項管理和使用的資金。收入匯繳資金和業(yè)務支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入和支出的資金。因收入匯繳資金和業(yè)務支出資金開立的專用存款賬戶，應使用隸屬單位的名稱。
（五） 開立賬戶所需證件
1、 出示資料：
（1） 營業(yè)執(zhí)照正副本
（2） 組織機構代碼證
（3）稅務登記證
（4）法人身份證件種類及編號
（5）預留個人印鑒授權書及被授權人身份證件（預留非法人私章作為印鑒時）
（6）授權書和被授權經辦人員身份證件（非法人辦理時）
對于法定代表人或者單位負責人授權他人辦理單位銀行結算賬戶開立業(yè)務的，被授權人應是授權單位工作人員，信用社應采取審核被授權人工作證件等措施予以核實。
（7）借款合同等結算需要證明文件種類、證明文件編號
（辦理一般帳戶時，需在公函中詳細說明結算用途,加蓋公章）
（8）開戶許可證（“開戶許可證”字樣；許可證編號；許可證核準號；人民銀行當地支行賬戶管理專用章；核準日期；存款人名稱；存款人的法定代表人或負責人姓名；開戶銀行名稱；賬戶性質；賬號。是臨時賬戶還應記載有效日期限。）
2、 填寫表格：
（1）開立銀行結算帳戶申請書；（2）結算帳戶管理協(xié)議；（3）對帳服務協(xié)議；（4）印鑒卡
3、基本存款賬戶
   第一類：工商企業(yè)
   （1）、（法人）營業(yè)執(zhí)照正本；（2）、組織機構代碼正本；
   （3）、稅務登記證正本；
   （4）、法人代表的身份證及代理人的身份證（代理人員需授權委托書）
   （5）、上述資料的復印件一式兩份（A4紙復印，開戶銀行、人行各一份），并加蓋開戶單位行政公章（與存款人名稱、所有證件一致）及開戶行印章，資料必須有效，需年檢的證件要有本年度的年檢記錄。（身份證要兩面復�。�
   第二類：機關和實行預算管理的事業(yè)單位
   （1）、政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書
   （2）、財政部門同意開戶的證明
   （3）、組織機構代號正本
  （4）、法人代表的身份證及代理人員的身份證（代理人員需授權委托書）
   （5）、上述資料的復印件一式兩份（A4紙復印，開戶行、人行各一份），并加蓋開戶單位行政公章（與存款人名稱、所有證件一致）及開戶行印章。資料必須有效，需年檢的證件要有年度的年檢記錄。
    第三類：非預算管理的事業(yè)單位
   （1）、政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書
   （2）、組織機構代碼正本
   （3）稅務登記正本
   （4）法人代表的身份證及代理人員的身份證（代理人員需授權委托書）
   （5）、上述資料的復印件一式兩份（A4紙復印，開戶行、人行各一份），并加蓋開戶單位行政公章（與存款人名稱、所有證件一致）及開戶行印章。資料必須有效，需年檢的證件要有年度的年檢記錄。
    第四類：社會團體
   （1）、社會團體登記證書
   （2）、z-教事務管理部門的批文或證明（僅限z-教組織提供）
   （3）、組織機構代碼正本
   （4）、法人代表的身份證及代理人員的身份證（代理人員需授權委托書）
   （5）、上述資料的復印件一式兩份（A4紙復印，開戶行、人行各一份），并加蓋開戶單位行政公章（與存款人名稱、所有證件一致）及開戶行印章。資料必須有效，需年檢的證件要有年度的年檢記錄。
    第五類：民辦非企業(yè)組織
   （1）、民辦非企業(yè)登記證書
   （2）、組織機構代碼正本
   （3）、法人代表的身份證及代理人員的身份證（代理人員需授權委托書）
    （4）、上述資料的復印件一式兩份（A4紙復印，開戶行、人行各一份），并加蓋開戶單位行政公章（與存款人名稱、所有證件一致）及開戶行印章。資料必須有效，需年檢的證件要有年度的年檢記錄。
    第六類：個體工商戶
   （1）、個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本
   （2）、組織機構代碼正本
   （3）、稅務登記證正本
   （4）、法人代表的身份證及代理人員的身份證（代理人員需授權委托書）
   （5）、上述資料的復印件一式兩份（A4紙復印，開戶行、人行各一份），并加蓋開戶單位行政公章（與存款人名稱、所有證件一致）及開戶行印章。資料必須有效，需年檢的證件要有年度的年檢記錄。
    第七類：居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會
   （1）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的批文或證明
   （2）、組織機構代碼正本
   （3）、法人代表的身份證及代理人員的身份證（代理人員需授權委托書）
   （4）、上述資料的復印件一式兩份（A4紙復印，開戶行、人行各一份），并加蓋開戶單位行政公章（與存款人名稱、所有證件一致）及開戶行印章。資料必須有效，需年檢的證件要有年度的年檢記錄。
    第八類：獨立核算的附屬機構（僅指單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園）
   （1）、主管部門同意開立基本存款賬戶的批文
   （2）、主客部門的基本存款賬戶開戶許可證（新核發(fā)）
   （3）、組織機構代碼證正本
   （4）、稅務登記證正本
   （5）、法人代表的身份證及代理人員的身份證（代理人員需授權委托書）
   （6）、上述資料的復印件一式兩份（A4紙復印，開戶行、人行各一份），并加蓋開戶單位行政公章（與存款人名稱、所有證件一致）及開戶行印章。資料必須有效，需年檢的證件要有年度的年檢記錄。
   4、專用存款賬戶（需報人行核準的）
   （1）、基本存款賬戶開戶許可證正本（新核發(fā)）復印件（A4紙）
   （2）、財政部門同意開立專用賬戶的證明（原件）、取現標識
   （3）、組織機構代碼證正本（有效的，本年度已年檢），復印件（A4紙）
   （4）、法人代表的身份證及代理人員的身份證（代理人員城授權委托書）復印件
   （5）、存款人以單位名稱后加內設機構（部門）名稱開立專戶時，除開立專戶需要的基本資料以外，應出具單位規(guī)定開立此專戶的相關證明文件（證明中要包括資金用途），單位負責人的身份證復印件，內設機構（部門）開戶的授權書、“以單位名稱加內設機構（部門）名稱開立專戶申請書附頁”。
    （6）、存款人以單位名稱后加資金性質開立專戶時，除開立專戶所需的基本資料外，應出具單位規(guī)定開立此專戶的相關證明文件，并說明此資金性質用途，單位負責人的身份證復印件、資金管理人員的身份證復印件、單位授權以該資金性質開戶的授權書。
  & ……（未完，全文共35647字，當前僅顯示6411字，請閱讀下面提示信息。收藏《農村信用社存款業(yè)務會計科目核算講稿》）