現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的探討

隨著市場經(jīng)濟_和法制建設的日益完善，人們越來越感到強化管理的重要，尤其是內(nèi)部控制的概念已引起了金融界的極大關(guān)注。但是，內(nèi)審或稽核人員在檢查監(jiān)督的過程中，時常發(fā)現(xiàn)被審單位的管理層對內(nèi)控制度的認識還處于概念性階段，不太了解內(nèi)控與管理、內(nèi)控與審計之間的關(guān)系。本文試圖在這些方面加以研究、探討。
　　一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵
　　內(nèi)部控制制度是風險管理制度的核心內(nèi)容。使控制活動寓于管理活動之中，是銀行日常工作不可分割的一部分，而不是對經(jīng)營管理的額外補充。
　　內(nèi)部控制有其科學的定義和豐富的內(nèi)容�，F(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計權(quán)威（）的定義是：內(nèi)控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設計這一過程是為實現(xiàn)下述三大目標提供合理的保證：經(jīng)營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現(xiàn)行法規(guī)的遵守。
　　巴塞爾銀行監(jiān)管委
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組織的作風和結(jié)構(gòu)，并且涉及到所有活動的核心——人，特別是人的控制覺悟，還反映中央銀行和商業(yè)銀行等金融機構(gòu)各級管理對內(nèi)控的要求。
　�、诧L險評估：是識別和分析那些妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的因素，是對風險的分析評估構(gòu)成風險管理決策的基礎。
　�、晨刂苹顒樱菏菫榱撕侠淼乇ＷC經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序，包括高層檢查、直接管理、信息加工、實物控制、確定指標、職責分離等。
　　⒋信息與交流：存在于所有經(jīng)營管理活動中，使員工得以收集和交換為開展經(jīng)營、從事管理和進行控制等活動所需要的信息，包括管理者對員工的工作業(yè)績的經(jīng)常性評價。
　�、当O(jiān)督評審：是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督及稽核監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。
　　上述內(nèi)控內(nèi)容已經(jīng)被從理論上分析成為一個完整的有機結(jié)合的整體，并且得到了巴塞爾委員會的認同和發(fā)展。
　　年巴塞爾委員會則在控制環(huán)境中強調(diào)了管理層的督促和控制文化；在風險評估方面將風險的識別和風險的評估并舉；在控制活動方面又突出了職責分離的重要性；該委員會特別對信息與交流作了更多的解釋；除了監(jiān)督評審活動之外，還把缺陷的糾正這種被認為并非內(nèi)控的活動也歸納為內(nèi)控活動。巴塞爾委員會還在上述內(nèi)控的五大組成部分之外，增加了監(jiān)管當局對內(nèi)控的檢查和評價，把它作為內(nèi)控的另一不可忽視的內(nèi)容。
　　三大目標和五大組成部分構(gòu)造了內(nèi)探險系統(tǒng)的整體框架，現(xiàn)代內(nèi)控理論對內(nèi)控日臻完善的描述幫助人們更全面和更深刻地理解內(nèi)控及其控制對象，使人們能夠以內(nèi)控為有力武器，為實現(xiàn)三大目標自覺奮斗。
　　我國的金融工作者應該適應形勢，轉(zhuǎn)變觀念，從內(nèi)控的三大目標出發(fā)，考察本單位上述五大組成部分的各個方面，檢查是否建立了健全的內(nèi)控制度，而且，這些制度是否得以認真貫徹實施。稽核檢查的方法和評價的標準也應當沿著這條思路，按照這個有機結(jié)合的整體去設計。
　　三、建立商業(yè)銀行內(nèi)控制度必備的條件
　　⒈管理層擁有正確的管理思想和經(jīng)營作風。管理層在控制環(huán)境中發(fā)揮著重要的作用，其管理思想和經(jīng)營作風是經(jīng)營活動的基礎和指南，也是進一步制訂發(fā)展目標的方向。如果管理層不愿意設立適當?shù)目刂苹虿荒茏袷匾呀⒌目刂疲敲纯刂骗h(huán)境將受到很不利的影響。正確的管理思想和經(jīng)營作風的原則是：制定符合國家經(jīng)濟金融立法政策和法律規(guī)范的經(jīng)營目標，堅持“安全性、流動性、效益性”相統(tǒng)一的經(jīng)營原則，避免制定不切實際的經(jīng)營目標。
　�、餐晟频臎Q策組織機構(gòu)。決策組織機構(gòu)包括董事會、監(jiān)事會、各類專門委員會及經(jīng)營管理組織。在設立這些機構(gòu)的同時要建立有效的議事規(guī)則，提高意見和建議的權(quán)威性，確保決策的科學和準確。決策組織機構(gòu)應充分了解內(nèi)部控制中存在的問題，并及時加以糾正，這是評價其績效的重要標準。
　�、晨茖W的、具有激勵作用的人力資源管理機制。人的因素關(guān)系到能否勝任控制需要和實現(xiàn)控制目標的問題。擁有品質(zhì)良好、訓練有素的人員可以在一定程度上彌補內(nèi)部控制制度的某些不足。良好的人力資源管理機制可以保證員工的誠信程度、工作態(tài)度、專業(yè)技能和知識結(jié)構(gòu)等符合要求。
　�、床块T崗位職責恰當分離，這是內(nèi) ……（未完，全文共3320字，當前僅顯示1677字，請閱讀下面提示信息。收藏《現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的探討》）