企業(yè)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的思考

目錄/提綱：……
一、內(nèi)部控制及其構(gòu)成要素
二、企業(yè)信息化對內(nèi)部控制的影響
（一）企業(yè)信息化如何影響內(nèi)部控制（）？
（二）企業(yè)信息化對內(nèi)部控制造成了什么影響（）？
三、企業(yè)信息化環(huán)境下加強內(nèi)部控制的對策
（一）實施治理，從公司治理的高度對企業(yè)信息化作出制度安排
（二）加強信息系統(tǒng)控制，實施信息系統(tǒng)審計
（三）實施業(yè)務(wù)流程重組
（四）加強人力資源管理
……
在人類社會跨入世紀之際，由現(xiàn)代信息技術(shù)所引發(fā)的全球信息化浪潮沖擊著傳統(tǒng)社會生活的每一個角落。信息技術(shù)的發(fā)展，開創(chuàng)了人類智力解放的新紀元，是現(xiàn)代科技革命的重要標志。信息技術(shù)的應(yīng)用_到了國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的各個領(lǐng)域和各個層次，對人類社會的政治、經(jīng)濟和文化等方面都產(chǎn)生了巨大的沖擊，各行各業(yè)都面臨著信息化的挑戰(zhàn)。在我國，“大力推動全社會的信息化，以信息化帶動工業(yè)化”的戰(zhàn)略已經(jīng)深入人心。信息技術(shù)在企業(yè)中的運用日益廣泛和深入，會計電算化、管理信息系統(tǒng)（）、企業(yè)信息系統(tǒng)（）、企業(yè)資源規(guī)劃（）、客戶關(guān)系管理（）、電子商務(wù)（）、虛擬企業(yè)等概念和應(yīng)用層出不窮。企業(yè)信息化促使企業(yè)的組織形式、管理_、控制要點等等發(fā)生重大的變化。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)趨向扁平，管理人員越來越依賴于信息系統(tǒng)經(jīng)營和控制企業(yè)，電子商務(wù)將成為新世紀中全球貿(mào)易的發(fā)展方向。
　　企業(yè)信息化給企業(yè)的內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)。信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生了哪些影響？內(nèi)部控制應(yīng)該如何改變才能適應(yīng)變化？企業(yè)應(yīng)該如何加強信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制？這些正是本文擬探討的問題。
　　一、內(nèi)部控制及其構(gòu)成要素
　　目前，對內(nèi)部控制較為權(quán)威的定義是美國委員會提出的內(nèi)部控制整體框架概念。委員會于年提出報告《內(nèi)部控制整體框架》，
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量。在信息化條件下，可以利用傳感設(shè)備全自動地獲取所需的數(shù)據(jù)或信息。例如：用裝有重量感應(yīng)裝置的貨架自動測量存貨數(shù)量、用自動監(jiān)控裝置代替值班人員等等。利用自動傳感設(shè)備具有高度自動化、準確性高、小時不間斷、數(shù)據(jù)實時獲取、不受惡劣環(huán)境影響等優(yōu)點，為企業(yè)實施更有效的內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)。
　　企業(yè)信息化改變了信息存儲的方式，存儲介質(zhì)由紙變?yōu)榇疟P或光盤。與紙介質(zhì)相比，磁介質(zhì)或光介質(zhì)具有存儲密度大、擦寫不留痕跡的特點，對內(nèi)部控制的影響是雙方面的。存儲密度大使得企業(yè)可以集中保存數(shù)據(jù)和信息資源，便于對其加以保護，但一旦毀損或被盜將使企業(yè)遭受更大的損失。擦寫不留痕跡使得數(shù)據(jù)被篡改的可能性增大，需要加強內(nèi)部控制。
　　企業(yè)信息化提高了信息處理的效率。在信息化環(huán)境下，借助計算機的高速處理能力，能夠使得信息處理的速度大為加快，效率大為提高。然而，這對內(nèi)部控制的影響也是雙方面的。一方面，信息處理效率的提高有利于企業(yè)實施更復(fù)雜更有效的控制措施和控制方法，提高內(nèi)部控制的效果和效率。另一方面，借助高速的信息處理能力，企業(yè)員工或管理當局造假的能力也能得到提高，例如：利用隨機數(shù)產(chǎn)生程序偽造應(yīng)收款項或存貨的金額、利用報表編制程序快速編制多份虛假財務(wù)報表等等。這又要求企業(yè)加強內(nèi)部控制。
　　企業(yè)信息化改變了信息的傳遞方式。信息化環(huán)境下的信息傳遞，改變了手工環(huán)境下的傳票、報告、電話等方式，利用電纜、光纜、無線電波等以光速傳遞信息，而且傳遞的信息量遠非傳統(tǒng)方式可比，為企業(yè)加強內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)。但如果信息傳遞過程中受到了阻礙或破壞，也將給企業(yè)帶來更大的損失。
　　企業(yè)信息化提高了信息的集成性。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)領(lǐng)導足不出戶，就能夠在電腦屏幕前對遍布世界的跨國公司了如指掌。輕點幾下鼠標就能成交生意、調(diào)動資金、指揮員工。企業(yè)信息系統(tǒng)為企業(yè)加強內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)，同時也對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求。
　　企業(yè)信息化提高了信息的價值。在信息時代，人們對信息資源的利用能力得到提高。人們已經(jīng)認識到企業(yè)的數(shù)據(jù)和信息資源，是企業(yè)最寶貴的資產(chǎn)之一。而信息是無形的，與有形的資產(chǎn)相比，對信息的竊取更隱蔽，更不易被發(fā)現(xiàn)。這要求內(nèi)部控制不但要保護有形資產(chǎn)，更要對企業(yè)的數(shù)據(jù)和信息資產(chǎn)加以保護。同時應(yīng)當針對信息的特點，采用有效的保護措施。
　　企業(yè)信息化將對人造成一定的影響。在信息化環(huán)境下，人們可能越來越多地通過計算機網(wǎng)絡(luò)進行聯(lián)系和溝通，人與人之間的直接接觸將有所減少。網(wǎng)絡(luò)世界的無形性和匿名性將對人的心理造成一定的影響，從而影響控制環(huán)境。
　�。ǘ┢髽I(yè)信息化對內(nèi)部控制造成了什么影響（）？
　　企業(yè)信息化不影響內(nèi)部控制的目標
　　設(shè)定目標是任何一個人造系統(tǒng)的首要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的目標決定了內(nèi)部控制的要素、手段及其他組成部分。雖然它不是內(nèi)部控制的組成要素，但卻是內(nèi)部控制的先決條件，也是促成內(nèi)部控制的要件。企業(yè)信息化雖然對企業(yè)產(chǎn)生了深遠的影響，但是并沒有改變企業(yè)經(jīng)營管理的目標。因此，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個組成部分，其總體目標也沒有改變，仍然是達到營運的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性以及遵循相關(guān)法令。當然，各項具體的控制活動和控制措施中的子目標應(yīng)該根據(jù)具體的情況有所變化。
　　企業(yè)信息化對內(nèi)部控制五要素的影響
　�。ǎ⿲刂骗h(huán)境的影響
　　控制環(huán)境的構(gòu)成因素是多方面的，主要包括：企業(yè)的治理機制、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責分派體系、企業(yè)管理者的素質(zhì)、品行與管理哲學、企業(yè)文化、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實務(wù)等等。企業(yè)信息化將影響企業(yè)的治理機制。通過完善的企業(yè)信息系統(tǒng)，董事會、監(jiān)事會可以更及時更全面的了解企業(yè)的全面信息，因而可以更好地進行戰(zhàn)略制定、經(jīng)理人員選擇和績效評價、企業(yè)運營情況監(jiān)控等等，對企業(yè)進行更好的治理。小股東可以以較低的成本通過網(wǎng)絡(luò)在線參加股東大會，而不必因為路途遙遠等原因放棄自己的權(quán)利，可以更好地維護自身的利益。信息化將使企業(yè)組織結(jié)構(gòu)趨向扁平化，管理層次減少。
　　信息化對企業(yè)管理者的素質(zhì)提出了更高的要求。企業(yè)所面臨的商務(wù)環(huán)境競爭加劇、變化加速，管理者所能獲得的信息量倍增，信息技術(shù)和信息系統(tǒng)在企業(yè)中的作用日益重要，這些都要求管理者不但要有更強的把握信息、利用信息的能力，在運營管理企業(yè)中利用好信息資源，而且要有對信息、信息技術(shù)和信息系統(tǒng)重要性和風險的認識和理解，制定良好的戰(zhàn)略和規(guī)劃。
　　在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，人與人之間 ……（未完，全文共6686字，當前僅顯示2348字，請閱讀下面提示信息。收藏《企業(yè)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的思考》）