電算化會計(jì)條件下的審計(jì)

目錄/提綱：……
一、電算化會計(jì)條件下的審計(jì)程序
（一）準(zhǔn)備階段
（二）實(shí)施階段
（三）審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段
（四）異議和復(fù)審階段
二、電算化會計(jì)條件下的審計(jì)內(nèi)容
（一）對會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)
（三）對會計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對象即會計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)
……
電算化會計(jì)是會計(jì)發(fā)展的必然方向，由于電算化會計(jì)與手工會計(jì)無論在會計(jì)基礎(chǔ)，還是在會計(jì)工作方法等方面都存在著很大差別。因此，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)在新的條件下就顯得很不適應(yīng)，必須進(jìn)行改變、補(bǔ)充和完善，本文擬就電算化會計(jì)下的審計(jì)程序和審計(jì)內(nèi)容談點(diǎn)粗淺的看法。
　　一、電算化會計(jì)條件下的審計(jì)程序
　　按照《審計(jì)法》的規(guī)定，一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段，即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會計(jì)審計(jì)也可分為這四個(gè)階段，同時(shí)結(jié)合自身的特殊要求，運(yùn)用本身特有的方法，對電算化會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)。
　�。ㄒ唬�(zhǔn)備階段。在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況，并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃。一般包括以下主要工作。
　　調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況，如電算化系統(tǒng)的硬件配置，系統(tǒng)軟件的選用，應(yīng)用軟件的范圍，網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工
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出臺，所以目前情況下，可暫時(shí)以財(cái)政部頒發(fā)的有關(guān)會計(jì)電算化的工作規(guī)范、條例、辦法等作為參照，并以此作為符合性測試的主要內(nèi)容。
　　實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)該是對被審計(jì)單位會計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試須依賴于符合性測試的結(jié)果，如果符合性測試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高，而且委托人有利用會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動機(jī)與可能，并且委托人又不能提供完整的會計(jì)文字資料，此時(shí)注冊會計(jì)師應(yīng)考慮對會計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，可考慮采用通過計(jì)算機(jī)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方法，具體包括：“測試數(shù)據(jù)法”，就是將測試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由注冊會計(jì)師進(jìn)行手工核算和被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理，比較處理結(jié)果，作出評價(jià)；“受控處理法”，就是選擇被審計(jì)單位一定時(shí)期（最好是月份）實(shí)際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由注冊會計(jì)師和會計(jì)電算化系統(tǒng)同時(shí)處理，比較結(jié)果，作出評價(jià)。
　　利用輔助審計(jì)軟件直接審查會計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。注冊會計(jì)師可利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件直接在會計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)查詢，抽樣審計(jì)，查賬，賬務(wù)分析等測試，得出結(jié)論，作出評價(jià)。
　�。ㄈ⿲徲�(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段
　　注冊會計(jì)師對會計(jì)電算化系統(tǒng)，進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試后，整理審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，除對被審單位會計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見，作出審計(jì)結(jié)論外，還要對被審單位的會計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，并提出改進(jìn)意見。
　　審計(jì)報(bào)告完成后，先要征求被審單位的意見，并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告一經(jīng)審定，所作的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。
　�。ㄋ模┊愖h和復(fù)審階段
　　被審單位對審計(jì)結(jié)論和決定若有異議，可提出復(fù)審要求，審計(jì)部門可組織復(fù)審并作出復(fù)審結(jié)論和決定。特別是被審單位會計(jì)電算化系統(tǒng)有了新的改進(jìn)時(shí)，還需組織后續(xù)審計(jì)。
　　二、電算化會計(jì)條件下的審計(jì)內(nèi)容
　　電算化會計(jì)系統(tǒng)與手工會計(jì)系統(tǒng)不同，它是由會計(jì)數(shù)據(jù)體系，計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成，所以電算化會計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別。電算化會計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容：
　�。ㄒ唬⿲�(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)。一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會計(jì)電算化系統(tǒng)中會計(jì)記錄的正確性和可靠性，如輸入、輸出的授權(quán)控制，業(yè)務(wù)處理的審核等。另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性，通過以上兩方面的評價(jià)，可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營過程的舞弊。
　　（二）對會計(jì)電算化系統(tǒng)的處理和控制功能的審計(jì)，也可稱為對會計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)。會計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會計(jì)軟件，會計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了會計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低，在這部分里主要審計(jì)會計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性，以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。
　　（三）對會計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對象即會計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)。會計(jì) ……（未完，全文共2675字，當(dāng)前僅顯示1700字，請閱讀下面提示信息。收藏《電算化會計(jì)條件下的審計(jì)》）