推進我國上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的思考

目錄/提綱：……
一、我國上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（一）控制環(huán)境不良
（二）風(fēng)險意識不強
（三）控制活動不當(dāng)
（四）信息溝通不暢
（五）內(nèi)控監(jiān)督不力
二、加速我國上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的設(shè)想
（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境
（二）提高風(fēng)險管理水平
（三）建立內(nèi)部控制標準體系
（四）完善信息溝通系統(tǒng)
（五）完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系
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一、我國上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀
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　　就我國上市公司目前的控制環(huán)境而言，主要存在以下問題：
　　第一，管理理念還未真正形成。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，管理者的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格對企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果影響深遠，直接影響到下級員工的道德行為和思維方式。然而，我國真正的企業(yè)家隊伍還沒有建立起來，一些上市公司的管理者還沒有建立起真正的管理理念，對內(nèi)部控制的認識處在一個較低水平，還停留在“內(nèi)部牽制”和“內(nèi)部控制”階段，存在著諸如“控制就是牽制”，“控制就是處罰”等許多誤區(qū)。
　　第二，“兩會”監(jiān)督效率低下。董事會和監(jiān)事會是上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。目前，我國上市公司在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理班子，并且引入獨立董事制度，設(shè)立了審計委員會，但在實際工作中，卻存在重形式、輕制度的問題。
　　第三，組織結(jié)構(gòu)不盡合理。組織結(jié)構(gòu)是指組織內(nèi)部分工協(xié)作
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略619字，正式會員可完整閱讀）……　
度”；而有的上市公司在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。
　　（四）信息溝通不暢
　　目前我國不少上市公司在信息的下向溝通中，普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層轉(zhuǎn)達時發(fā)生歪曲，甚至遺失等現(xiàn)象；而且由于信息反饋機制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無法迅速獲得第一手信息。
　　（五）內(nèi)控監(jiān)督不力
　　由于內(nèi)部審計自身的獨立性和對本企業(yè)情況的了解，使它能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實施過程中存在的失控點和薄弱環(huán)節(jié)并且提出予以完善的措施和方法，因此內(nèi)部審計可以完成對內(nèi)部控制的監(jiān)督。然而目前我國相當(dāng)一部分上市公司對內(nèi)部控制監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部審計地位弱化，而且內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊因而無法正常發(fā)揮監(jiān)督功效。此外，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督工作在一定程度上還需要通過外部審計的再監(jiān)督，來驗證其質(zhì)量和效果，然而我國目前對上市公司的內(nèi)部控制并未作強制審計的要求。
　　二、加速我國上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的設(shè)想
　　（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境
　　對上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善可以從以下幾方面著手：
　　第一，樹立先進管理思想。管理思想是支配企業(yè)運行的靈魂，是企業(yè)價值觀、經(jīng)營理念以及對內(nèi)部控制的觀念等的集中體現(xiàn)。上市公司管理層必須樹立現(xiàn)代管理思想，自覺形成風(fēng)險管理觀念，并通過有效的信息傳遞制度確保公司全體員工都明確自己對內(nèi)部控制的“責(zé)任”。
　　第二，強化“兩會”監(jiān)督功能。首先，要加強董事會的建設(shè)，發(fā)揮董事會的作用和潛能，使股東及其他利益團體的利益真正受到保護。要增強董事會的功能，關(guān)鍵問題是要保證董事會在決策、監(jiān)管過程中的獨立地位，為此，必須嚴格限制董事會與經(jīng)理班子的重合，將重合比例控制在一定比例以下，同時進一步完善獨立董事制度，并且根據(jù)公司經(jīng)營管理的特點在董事會下組建審計委員會、薪酬委員會、提名委員會和戰(zhàn)略委員會等相應(yīng)的支持機構(gòu)。其次，要強化監(jiān)事會的權(quán)力，明確監(jiān)事會失察的法律責(zé)任，同時從會計制度上規(guī)定監(jiān)事會履行職責(zé)的資金來源，確保監(jiān)事會責(zé)權(quán)利的落實。
　　第三，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵問題在于界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責(zé)和建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ�。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)在設(shè)計時，一方面應(yīng)對每一個部門的責(zé)任與權(quán)利予以明確規(guī)定，既要防止權(quán)力重疊，也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機構(gòu)和具體人員負責(zé)；另一方面，不但要有助于部門和雇員之間的溝通，還要有助于消除部門間障礙及為員工合作提供機會。
　　第四，加強人力資源管理。良好的人力資源政策，對培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。我國上市公司在人力資源政策與實務(wù)方面應(yīng)抓好以下幾方面工作：①使員工明確自己的責(zé)任及管理者對他們的期望；②制定詳細而又明確的職務(wù)晉升和工資晉升標準，使每位員工都明白他們應(yīng)該努力的方向；③“選才”時應(yīng)注意適才適能原則，即“最適原則”高于“最優(yōu)原則”；④“育才”時應(yīng)注意因材施教原則、實用原則和智力開發(fā)與思想素養(yǎng)培養(yǎng)并重原則；⑤“用才”時應(yīng)堅持選賢任能、任人唯賢原則，做到量才錄用、人盡其才；⑥“留才”時應(yīng)特別重視員工心理環(huán)境的建設(shè)。
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　　現(xiàn)代社會是一個充滿激烈競爭的社會，每一 ……（未完，全文共3440字，當(dāng)前僅顯示1737字，請閱讀下面提示信息。收藏《推進我國上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的思考》）