促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策分析

目錄/提綱：……
一、鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)開(kāi)發(fā)資金的投入加速產(chǎn)品的升級(jí)換代
二、鼓勵(lì)企業(yè)積極利用“三廢”產(chǎn)品提高資源使用效率
三、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)與科研院所、高等學(xué)校的合作增強(qiáng)企業(yè)技術(shù)研發(fā)能力
四、加速企業(yè)技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化促進(jìn)科技成果的產(chǎn)業(yè)化和商品化
五、推進(jìn)企業(yè)機(jī)器設(shè)備的更新加大技術(shù)改造的力度
一、稅收優(yōu)惠政策制訂的立法層次不高缺乏系統(tǒng)性、完整性
二、稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的力度不夠
三、稅收優(yōu)惠政策中存在著歧視、不公平的地方
四、現(xiàn)行增值稅制度存在著制約企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的因素
五、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中的不規(guī)范妨礙了稅收優(yōu)惠作用的積極發(fā)揮
……

　　【關(guān)鍵字】企業(yè)技術(shù)進(jìn)步稅收優(yōu)惠政策
　　【摘要】技術(shù)進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要性日益增強(qiáng)國(guó)家也采取了許多措施促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅收政策中促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的有關(guān)條款進(jìn)行分析指出存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的建議。
　　技術(shù)進(jìn)步是指生產(chǎn)、生活中采用先進(jìn)技術(shù)的程度。一個(gè)國(guó)家科學(xué)技術(shù)水平越先進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展水平就越高創(chuàng)造的社會(huì)財(cái)富就越多。它不僅影響著社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展人民的生活的改善也關(guān)系著國(guó)家和民族的興旺發(fā)達(dá)。改革開(kāi)放以來(lái)國(guó)家大規(guī)模地引進(jìn)外資和先進(jìn)技術(shù)也采取了一系列的方針、政策促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)改造促進(jìn)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的大力實(shí)施己初步形成了門(mén)類比較齊全、規(guī)模比較龐大的生產(chǎn)技術(shù)體系。但自世紀(jì)年代以來(lái)國(guó)際經(jīng)濟(jì)格局發(fā)生了重大變化經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)明顯增強(qiáng)步伐日益加快由技術(shù)進(jìn)步引發(fā)的產(chǎn)業(yè)革命正深刻地改變著人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)和影響著人們的生活面貌。技術(shù)進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)也越來(lái)越重要我國(guó)技術(shù)進(jìn)步對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率目前己達(dá)到％“十五”時(shí)期加快科技進(jìn)步的步伐力爭(zhēng)使科技進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率提高到％左右�？茖W(xué)技術(shù)進(jìn)步己成為國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的重要因素成為衡量一個(gè)國(guó)家綜合國(guó)力的最主要的標(biāo)志。據(jù)世界經(jīng)濟(jì)論壇公布的～**年度全球競(jìng)爭(zhēng)力報(bào)告主要根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)管理、技術(shù)革新和公共機(jī)構(gòu)質(zhì)量這三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)衡量一個(gè)經(jīng)濟(jì)體的競(jìng)爭(zhēng)力芬蘭、美國(guó)仍分列第一和第二位中國(guó)則排在第位。①
　　我國(guó)為加強(qiáng)科技與經(jīng)濟(jì)的有機(jī)結(jié)合促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步從多個(gè)方面給予了大力支持
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體系》。每年對(duì)企業(yè)技術(shù)中心進(jìn)行評(píng)價(jià)先后撤銷了個(gè)評(píng)價(jià)不合格的國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心。目前經(jīng)國(guó)家及省市認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)中心已達(dá)家其中國(guó)家認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)中心家。**年國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心科技經(jīng)費(fèi)支出億元、科技人員萬(wàn)人、申請(qǐng)專利項(xiàng)分別占全國(guó)大中型工業(yè)企業(yè)的％、％和％。企業(yè)技術(shù)中心正在逐步成為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系的核心。②
　　國(guó)家在加大科技_改革力度建立有利于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制的同時(shí)也加大了財(cái)政對(duì)科技進(jìn)步的資金投入科技資金的投入超過(guò)了財(cái)政支出的增長(zhǎng)比率�？萍疾窟�出資建立了科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金。此外政府還通過(guò)稅收、投資、利率、貼息、折舊以及政府采購(gòu)等多種手段促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步政府支持的力度在不斷的加大。其中國(guó)家近些年來(lái)陸續(xù)出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策的扶持也是一個(gè)重要方面。
　　各國(guó)促進(jìn)的技術(shù)進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)在加速折舊、投資稅收抵免、促進(jìn)企業(yè)或個(gè)人增加對(duì)研究經(jīng)費(fèi)的投入等方面在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅和所得稅等方面給予相應(yīng)的減、抵、免政策。
　　我國(guó)現(xiàn)行稅制中有關(guān)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的內(nèi)容主要包括
　　一、鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)開(kāi)發(fā)資金的投入加速產(chǎn)品的升級(jí)換代
　　自年月日起至年底對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和集成電路產(chǎn)品含單晶硅片按％的法定稅率征收增值稅后對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)％的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入不予征收企業(yè)所得稅。
　　為保護(hù)生態(tài)環(huán)境促進(jìn)替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)推進(jìn)汽車工業(yè)技術(shù)進(jìn)步對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征％的消費(fèi)稅。
　　自**年月日起對(duì)國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)等各種所有制的工業(yè)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用不受比例限制計(jì)入管理費(fèi)用。
　　對(duì)上述盈利的工業(yè)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)到％以上含％其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后可再按其實(shí)際發(fā)生額的％直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額對(duì)超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的部分當(dāng)年和以后均不再抵扣。
　　對(duì)國(guó)家批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)可減按％的稅率征收所得稅新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
　　對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后自開(kāi)始獲利年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按％的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策對(duì)投資額超過(guò)億元人民幣或集成電路線寬小于的集成電路生產(chǎn)企業(yè)可按鼓勵(lì)外商對(duì)能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行對(duì)生產(chǎn)線寬小于含集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后從**年開(kāi)始自獲利年度起第一年、第二年免征企業(yè)所得稅第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
　　二、鼓勵(lì)企業(yè)積極利用“三廢”產(chǎn)品提高資源使用效率
　　自年月日起對(duì)下列貨物實(shí)行增值稅即征即退政策利用煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物生產(chǎn)的頁(yè)巖油及其它產(chǎn)品利用廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力利用煤矸石、石煤、粉煤灰、鍋爐底渣及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。
　　自年月日起對(duì)下列貨物實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策利用煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力部分新型墻體材料產(chǎn)品。
　　企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的可在年內(nèi)減征或者免征所得稅。
　　三、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)與科研院所、高等學(xué)校的合作增強(qiáng)企業(yè)技術(shù)研發(fā)能力
　　企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)和新產(chǎn)品研制在依靠自身技術(shù)力量的同時(shí)應(yīng)通過(guò)多種形式與科研院所、高等學(xué)校開(kāi)展合作增強(qiáng)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)能力。對(duì)企業(yè)單位不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。
　　企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)可以采取自主開(kāi)發(fā)的形式也可以委托其他單位開(kāi)發(fā)和與其他單位聯(lián)合開(kāi)發(fā)。
　　國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)與其他單位包括企業(yè)、事業(yè)單位、科研院所和高等院校進(jìn)行聯(lián)合開(kāi)發(fā)。對(duì)技術(shù)要求高投資數(shù)額大單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)的技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目按照聯(lián)合攻關(guān)費(fèi)用共攤成果共享的原則報(bào)經(jīng)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以采取由集團(tuán)公司集中收取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的辦法。其中成員企業(yè)繳納的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)在管理費(fèi)用中列支集團(tuán)公司集中收取的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)在核銷有關(guān)費(fèi)用支出后形成資產(chǎn)的部分作為國(guó)家投資在資本公積金中單獨(dú)反映。
　　四、加速企業(yè)技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化促進(jìn)科技成果的產(chǎn)業(yè)化和商品化
　　對(duì)企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
　　對(duì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得年凈收入在萬(wàn)元以下的暫免征收所得稅超過(guò)萬(wàn)元的部分依 ……（未完，全文共7812字，當(dāng)前僅顯示2743字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策分析》）