新形勢(shì)下我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制分析論文

目錄/提綱：……
一、引言
二、內(nèi)部控制理論簡(jiǎn)介
三、我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題
（一）從控制環(huán)境來看
（二）從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來看
（三）從內(nèi)部控制活動(dòng)來看
（四）從信息交流方面看
（五）從內(nèi)部監(jiān)督與審查來看
四、建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議
（一）堅(jiān)持進(jìn)行股份制改革，并逐步完善公司治理結(jié)構(gòu)
（二）重塑優(yōu)秀的企業(yè)精神，著力培育內(nèi)部控制文化
（三）改革落后的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和方法，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
（四）有效開展內(nèi)部控制活動(dòng)，控制各種風(fēng)險(xiǎn)
（五）加大會(huì)計(jì)改革力度，加強(qiáng)信息管理，建立順暢的信息傳遞機(jī)制
（六）加強(qiáng)內(nèi)部稽查審計(jì)，完善監(jiān)督核查制度
……

　　蔣 斌
　　摘 要：本文是對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的探討。文章首先從國(guó)內(nèi)外背景入手，闡明了國(guó)有商業(yè)銀行建立一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系的必要性，然后以國(guó)際權(quán)威的內(nèi)部控制框架理論為依據(jù)，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督與審查五個(gè)方面，對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制的主要缺陷進(jìn)行了分析，并提出了改進(jìn)和完善的建議
　　關(guān)鍵詞： 國(guó)有商業(yè)銀行 內(nèi)部控制
　　一、引 言
　　2003—2004年是轉(zhuǎn)折性的一年，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的綜合改革邁出了實(shí)質(zhì)性的步伐。國(guó)有商業(yè)銀行股份制改造的結(jié)構(gòu)性手術(shù)正式操刀；2003年12月，國(guó)家動(dòng)用450億美元的外匯儲(chǔ)備為中國(guó)銀行和中國(guó)建設(shè)銀行注入資本金，為上市作準(zhǔn)備。中國(guó)金融界正經(jīng)歷一場(chǎng)翻云覆雨的變化。然而，上市雖能解決產(chǎn)權(quán)單一的問題，卻并不意味著它是一副萬(wàn)靈藥。在我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)還很薄弱，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)還很大的情況下，太過樂觀不是好事。
　　回顧九十年代以來動(dòng)蕩不安的國(guó)際金融市場(chǎng)，從巴林銀行的倒閉到日本大和銀行事件；從國(guó)際商業(yè)信貸銀行的倒閉到東南亞金融危機(jī)，都無一例外地印證了一點(diǎn)：銀行內(nèi)部控制的任何
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有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。無數(shù)實(shí)踐表明，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成的氛圍和環(huán)境會(huì)影響控制活動(dòng)、信息交流以及監(jiān)管活動(dòng)。而我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的控制環(huán)境不佳：
　　1、產(chǎn)權(quán)制度還未完成轉(zhuǎn)型。一直以來我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行建立在全民所有制基礎(chǔ)上，適應(yīng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)_，產(chǎn)權(quán)單一，缺乏活力。正是因?yàn)檎J(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，目前國(guó)有商業(yè)銀行的股改上市正緊鑼密鼓地進(jìn)行。朝著銀行法人產(chǎn)權(quán)制度這一方向不懈努力，但過程中仍然會(huì)遇到許多阻力。
　　2、公司治理結(jié)構(gòu)不合理。雖然國(guó)有商業(yè)銀行的公司法人治理結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，但與真正市場(chǎng)化的貨幣金融企業(yè)相去甚遠(yuǎn)。首先，由于產(chǎn)權(quán)問題還未得到最終解決，公司治理架構(gòu)不健全。其次，權(quán)力的委托和分配更多是依靠行政力量，不能保證其獨(dú)立于政府的經(jīng)濟(jì)性、市場(chǎng)性。再次，在激勵(lì)與約束機(jī)制方面，主要實(shí)行行政級(jí)別的升遷的官本位制，易造成高級(jí)管理層注重短期業(yè)績(jī)，忽視長(zhǎng)期和滯后風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。另外，在監(jiān)督機(jī)制方面，以黨政機(jī)關(guān)的紀(jì)律和有關(guān)規(guī)定監(jiān)督為主，缺乏股東和資本市場(chǎng)的有效的實(shí)質(zhì)性監(jiān)督，且各權(quán)力部門之間獨(dú)立性不強(qiáng)，界限模糊，缺乏制衡約束力量，易造成政府監(jiān)管與銀行內(nèi)部信息不對(duì)稱，滋生腐敗行為。
　　3、風(fēng)險(xiǎn)管理理念落后。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的高層管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)的管理分散在不同的部門，往往存在多頭管理，不利于發(fā)現(xiàn)問題。同時(shí)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)常常具有片面性，缺乏全面正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。表現(xiàn)在計(jì)劃_下的完全漠視到現(xiàn)在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和責(zé)任下的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取過度規(guī)避，而過度規(guī)避影響了業(yè)務(wù)的正常發(fā)展。
　　4、沒有獨(dú)特的企業(yè)文化和優(yōu)秀的企業(yè)精神。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)員工思想道德教育的普遍不重視導(dǎo)致許多不規(guī)范或不道德的行為，如：有法不依、有章不循、違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，為一己之私而損害集體利益，無團(tuán)隊(duì)精神，無主人翁姿態(tài)，缺乏責(zé)任感，甚至以權(quán)謀私、以貸謀私，大肆侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)。2003年，國(guó)家有關(guān)部門為打擊這些現(xiàn)象，制定了一系列嚴(yán)格的規(guī)章制度約束職工行為，但收效甚微。這說明，單純的規(guī)章約束遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還必須培育銀行企業(yè)文化，外部的“硬約束”要通過良好的內(nèi)部“軟約束”才能發(fā)揮作用。
　　（二）從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來看
　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)和前提，是全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的了解和把握銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控要素。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)、方法、技術(shù)等方面還比較落后。
　　1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法技術(shù)落后，人才缺乏。由于管理層的不重視和高技術(shù)人才的缺乏，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如信貸審查方式，而未使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學(xué)方法。這導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化程度和效率較低，特別是對(duì)于已標(biāo)準(zhǔn)化的可批量處理的銀行資金交易和零售業(yè)務(wù)，沒有實(shí)現(xiàn)以模型等定量分析為主的間接管理方法。而且，由于缺乏專業(yè)化的技術(shù)人員和足夠的數(shù)據(jù)信息，目前我國(guó)商業(yè)銀行尚未建立更為科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，也就無法使用國(guó)際銀行界廣泛使用的var技術(shù)和credit meterics方法，無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的識(shí)別和分析，更談不上建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系了。
　　2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要局限于信用風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)和一些新業(yè)務(wù)缺乏必要的分析。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大多是針對(duì)信貸業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的，而對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等其它業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還處于空白，對(duì)衍生金融工具、中間業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)更加缺乏監(jiān)控。這對(duì)于業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大的國(guó)有商業(yè)銀行是一個(gè)隱患。
　�。ㄈ⿵膬�(nèi)部控制活動(dòng)來看
　　內(nèi)部控制活動(dòng)是內(nèi)部控制最重要、最具有現(xiàn)實(shí)意義的子系統(tǒng)，而我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行開展的內(nèi)部控制活動(dòng)總體效果不理想。
　　1、現(xiàn)行的內(nèi)控規(guī)章制度不健全、不系統(tǒng)、不科學(xué)。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的規(guī)章制度有的過時(shí)，跟不上發(fā)展需要，沒有及時(shí)修訂；有的新業(yè)務(wù)的開展還沒有制定規(guī)章制度來約束，運(yùn)作上帶有盲目性；有的制度過于簡(jiǎn)單，操作性不強(qiáng)；有的又過于嚴(yán)格、機(jī)械等等。值得注意的幾點(diǎn)是：實(shí)際工作中有制可循卻缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行，使一些基本制度如柜臺(tái)交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)察難以落實(shí)，替崗、代崗，代人簽章現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；獎(jiǎng)懲制度往往以黨紀(jì)政紀(jì)處罰代替了職業(yè)上的懲罰，有名無實(shí)；成績(jī)考核制度也存在較大缺陷， ……（未完，全文共6370字，當(dāng)前僅顯示2237字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《新形勢(shì)下我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制分析論文》）