國稅工作論文--以票控稅的問題淺析及實踐思考

目錄/提綱：……
一、“以票控稅”存在的主要問題
（一）“以票控稅”的復(fù)蓋面太窄，稅收征管“難控”
（二）“以票控稅”的票種不全，發(fā)票管理“漏控”
（三）“以票控稅”的政策不配套，部分環(huán)節(jié)“失控”
二、“以票控稅”的實踐效果
（一）推行網(wǎng)上開票，控管車輛稅收
（二）運(yùn)用漢字識別技術(shù)，實施商貿(mào)企業(yè)購銷發(fā)票信息比對
（三）建立一級稽核制度，監(jiān)控海關(guān)扣稅憑證
（四）完善“一窗式”管理，規(guī)范以票控稅
（五）多措并舉，嚴(yán)格普通發(fā)票控管
三、“以票控稅”的完善途徑
（一）拓寬“以票控稅”層面
（二）擴(kuò)大增值稅征管范圍
（三）調(diào)整部分增值稅政策
（四）改革車購稅征管環(huán)節(jié)
……

　　國稅工作論文--以票控稅的問題分析及實踐與思考
　　一、“以票控稅”存在的主要問題
　�。ㄒ唬耙云笨囟悺钡膹�(fù)蓋面太窄，稅收征管“難控”
　　從對象上來看，納入稅控管理的增值稅納稅人所占比重較低。以武漢市為例，2007年10月底武漢市國稅局總戶管量為170,999戶，增值稅一般納稅人22,510戶，已納入防偽稅控管理的增值稅一般納稅人19,163戶，納入稅控收款機(jī)管理的增值稅納稅人（不含防偽稅控企業(yè)）37戶，實行稅控管理的納稅人占全市總戶管量的11.23%。未納入稅控管理的納稅人151,799戶，占全市總戶管量的88.77%�？梢�，稅控管理面還較窄。
　　從稅種上看，稅控管理僅限于增值稅�，F(xiàn)行的“以票控稅”主要是增值稅以及與增值稅管理相關(guān)的部分稅種的相關(guān)環(huán)節(jié)，其他稅種基本沒有納入稅控管理。以國稅部門管理的車購稅為例，車購稅因受公安交管部門上牌制約，車輛經(jīng)銷商銷售車輛只能開具機(jī)動車輛銷售專用發(fā)票（屬于普通發(fā)票），無法納入防偽稅控系統(tǒng)管理，導(dǎo)致在繳納車購稅環(huán)節(jié)，以假機(jī)動車輛銷售專用發(fā)票作為繳納車購稅憑證的行為時有發(fā)生，且難以查實。另外，對“擴(kuò)抵”企業(yè)來說，由于購進(jìn)車輛不能取得增值稅專用發(fā)票，無法實現(xiàn)固定
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時索取增值稅專用發(fā)票不規(guī)范。不索取或索取較正常進(jìn)項稅額少的專用發(fā)票，導(dǎo)致銷方企業(yè)不提或少提銷項稅額、購方企業(yè)虛開虛抵進(jìn)項稅額等問題的出現(xiàn)。
　　三是稅種業(yè)務(wù)交叉難監(jiān)控。房地產(chǎn)開發(fā)、建筑安裝、工程施工等均與建材銷售業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系，增值稅、營業(yè)稅兩個稅種政策界線難以劃清，國、地稅征管相互扯皮，納稅人利用政策缺陷鉆空子。一方面，納稅人可以利用稅種政策交叉進(jìn)行避稅。從建筑安裝工程的工費與貨物的構(gòu)成看，往往貨物價值大大超過建筑安裝的工費價值，理應(yīng)屬于增值稅征收的范圍，而不應(yīng)納入營業(yè)稅管理范圍。由于營業(yè)稅稅負(fù)低于增值稅稅負(fù)，納稅人發(fā)生稅收政策交叉時，會主動選擇繳納營業(yè)稅。另一方面，由于建安行業(yè)沒有納入增值稅征管范圍，導(dǎo)致建材銷售行業(yè)稅收難以控管。建材銷售對象大都是建筑工程公司，他們不需要增值稅專用發(fā)票，有的甚至普通發(fā)票也不需要，這樣給建材銷售商偷逃稅收提供了條件，增加了國稅機(jī)關(guān)征管的難度。
　　由于“以票控稅”的復(fù)蓋面太窄、票種不全、政策不配套等問題的存在，形成了“以票控稅”的死角和盲區(qū)，不僅增加了稅收管理的難度，而且在一定程度上削弱了“以票控稅”的整體效應(yīng)。
　　二、“以票控稅”的實踐效果
　�。ㄒ唬┩菩芯W(wǎng)上開票，控管車輛稅收
　　2006年初，為貫徹落實機(jī)動車輛稅收“一條龍”管理辦法，武漢市國稅局通過“一條龍”清分對比系統(tǒng)，對異常機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票進(jìn)行納稅評估，發(fā)現(xiàn)部分汽車銷售商在開具手寫版銷車發(fā)票時，采用大頭小尾、一車多票等手法，人為降低車價，偷逃車輛購置稅和增值稅。更有甚者，在代辦稅費手續(xù)時，少數(shù)汽車銷售商使用假銷售發(fā)票、假車輛購置稅完稅證明實施偷稅。針對車輛稅收(包括增值稅、車購稅)管理中的問題，武漢市國稅局組織專班，開發(fā)啟用了《機(jī)動車因特網(wǎng)電腦版銷售發(fā)票開票系統(tǒng)》。該系統(tǒng)以武漢國稅12366網(wǎng)絡(luò)為平臺，納稅人只要通過互聯(lián)網(wǎng)，登錄武漢國稅12366網(wǎng)站，鏈接機(jī)動車開票系統(tǒng)，即可在線開具發(fā)票。納稅人通過機(jī)動車因特網(wǎng)電腦版銷售發(fā)票開票系統(tǒng)上傳開票信息后，這一信息就會通過武漢市國稅局設(shè)置的服務(wù)器，即時與市國稅局內(nèi)網(wǎng)進(jìn)行信息交換，全市各級國稅機(jī)關(guān)通過市國稅局內(nèi)網(wǎng)登錄12366網(wǎng)站，就可按權(quán)限及時調(diào)用、統(tǒng)計、查詢、比對、評估納稅人的機(jī)動車開票信息。
　　在推行網(wǎng)上開票的基礎(chǔ)上，武漢市國稅局建立了12項評估指標(biāo)，加強(qiáng)對小汽車關(guān)聯(lián)信息的比對，細(xì)化了機(jī)動車“一條龍”管理工作。使車輛稅收“一條龍”管理工作更加完善、監(jiān)控更加有效。一方面規(guī)范和控制了經(jīng)銷商開具、使用機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票行為，遏制了機(jī)動車銷售中的發(fā)票大頭小尾、一車多票和使用假發(fā)票等偷稅行為，規(guī)范了車輛經(jīng)銷行為，促進(jìn)了車輛經(jīng)銷企業(yè)增值稅稅收增加，取得了明顯成效。另一方面運(yùn)用《機(jī)動車因特網(wǎng)電腦版銷售發(fā)票開票系統(tǒng)》自動生成車購稅征收信息，實現(xiàn)了車輛稅收管理信息的比對、查詢、調(diào)取、統(tǒng)計、評估的電子化，提高了車購稅業(yè)務(wù)的辦事效率，堵塞了車輛稅收征管漏洞。據(jù)初步統(tǒng)計，在推出該項措施的次月，單臺車購稅陡增20%，成效顯著。實現(xiàn)了增值稅和車購稅聯(lián)動、增值稅管理和車購稅征收效能同步提高、增值稅稅收和車購稅稅收同步增長的共嬴局面，得到了總局有關(guān)部門的贊賞，《中國稅務(wù)報》對此進(jìn)行了專題報道。
　　據(jù)統(tǒng)計，至2007年10月底，全市531戶機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)累計開票14.1萬份，開票金額達(dá)161億元。2006年全市征收車購稅6.93億元，較2005年的5.91億元增長17.22％。實行網(wǎng)上開票后，全市按最低計稅價格繳納車購稅的機(jī)動車比例由40%下降到了20%以下。
　�。ǘ┻\(yùn)用漢字識別技術(shù)，實施商貿(mào)企業(yè)購銷發(fā)票信息比對
　　商貿(mào)企業(yè)的管理一直是增值稅管理的重點。近年來，武漢市國稅局根據(jù)商貿(mào)企業(yè)購、銷、存會計核算原理，運(yùn)用漢字識別技術(shù)，嘗試通過對商貿(mào)企業(yè)的購、銷發(fā)票明細(xì)信息按商品名稱進(jìn)行貨物購銷存明細(xì)比對，從中發(fā)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營中的疑點問題。此辦法操作簡便，比對直觀，延伸了以票控稅的管理，拓展了以票控稅的范圍，擴(kuò)大了以票控稅的作用，收到了較好效果。黃陂區(qū)國稅局試用此法對12戶納稅人進(jìn)行分析比對，發(fā)現(xiàn)了一般納稅人利用小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物之便以本企業(yè)的名義取得專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額而形成有進(jìn)無銷、一般納稅人為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票而形成有銷無進(jìn)等問題，共補(bǔ) ……（未完，全文共8374字，當(dāng)前僅顯示2287字，請閱讀下面提示信息。收藏《國稅工作論文--以票控稅的問題淺析及實踐思考》）