對鄉(xiāng)村小水電的稅收調(diào)查與思考

目錄/提綱：……
一、鄉(xiāng)村小水電建設(shè)成為加快縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“高速公路”
二、目前鄉(xiāng)村小水電站稅收管理存在的諸多問題
二是發(fā)電以后的城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅
三、對小水電行業(yè)稅收規(guī)范化管理的思考對策
（一）強(qiáng)化稅源調(diào)查，開展稅法宣傳輔導(dǎo)
一是強(qiáng)化稅源調(diào)查研究
二是強(qiáng)化稅法宣傳輔導(dǎo)
三是建立與建設(shè)單位定期聯(lián)系制度
（二）強(qiáng)化稅源監(jiān)控，規(guī)范稅收征管
一是建立運(yùn)營電站和在建工程項(xiàng)目稅收管理明細(xì)臺(tái)賬
二是加強(qiáng)稅源監(jiān)控
四是加強(qiáng)對施工企業(yè)稅收管理
（三）完善征管辦法，堵塞稅款跑、冒、滴、漏
（四）強(qiáng)化稅務(wù)稽查，提升征管質(zhì)量
一是強(qiáng)化專項(xiàng)檢查
二是強(qiáng)化日常檢查
（五）強(qiáng)化服務(wù)措施，帶動(dòng)縣域經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展
一是政府要制定相應(yīng)政策及鼓勵(lì)措施
三是強(qiáng)化納稅服務(wù)體系，構(gòu)筑和諧征納關(guān)系
……

　　對鄉(xiāng)村小水電的稅收調(diào)查與思考
　　**縣位于我市境西部邊陲，總面積2927平方公里，占全市總面積14.1%，系全市面積最寬的縣。境內(nèi)水系發(fā)達(dá)，雨量充沛，水位落差大，蘊(yùn)藏著豐富的水利資源。近幾年**縣加大了小水電建設(shè)力度，使水利資源成為該縣的一大支柱產(chǎn)業(yè)，對全縣經(jīng)濟(jì)和財(cái)源建設(shè)產(chǎn)生了積極而深遠(yuǎn)的影響。面對這一新的形勢，地稅工作如何科學(xué)地從容應(yīng)對，筆者進(jìn)行了專題調(diào)查。由于小水電建設(shè)建筑施工單位的復(fù)雜性、工程項(xiàng)目的分散性等特點(diǎn)使稅收難以控管，目前小水電行業(yè)稅收漏征、漏管現(xiàn)象較為普遍，嚴(yán)重?cái)_亂了正常的稅收秩序。現(xiàn)就鄉(xiāng)村小水電站存在的稅收問題簡單分析其成因及思考對策。
　　一、鄉(xiāng)村小水電建設(shè)成為加快縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“高速公路”
　　青山綠水是**的標(biāo)志，除了山，水就是**最大的資源，全縣水能理論蘊(yùn)藏量*萬千瓦，規(guī)劃可建設(shè)小水電站*座，可開發(fā)利用水能*萬千瓦。但是在2002年以前，全縣建設(shè)的小水電站總裝機(jī)容量僅*萬千瓦，年發(fā)電量*萬度，不到可開發(fā)量的1/4。隨著工業(yè)化和城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快，全縣電力需求迅速增長，缺電現(xiàn)象日益嚴(yán)重，如 2002年度全縣總發(fā)電量為*萬度，實(shí)際用電量為*萬度，使用大網(wǎng)電*萬度，在這一年內(nèi)，全縣4家硅鐵冶煉廠
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公路”，一是小水電開發(fā)創(chuàng)造了直接地方稅源，電力銷售行業(yè)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅呈現(xiàn)逐年成倍增長的趨勢。二是培植了間接地方稅源，小水電建設(shè)為高電耗、高效益的硅鐵、硅錳等冶煉行業(yè)提供了可靠的電力保障。
　　二、目前鄉(xiāng)村小水電站稅收管理存在的諸多問題
　　(一)稅收征管難度大。鄉(xiāng)村小水電站從興建到投產(chǎn)經(jīng)營涉及多個(gè)地方稅種的征收管理：一是建設(shè)過程中的建筑營業(yè)稅，砂石資源稅，合同印花稅，承建單位個(gè)人所得稅；二是發(fā)電以后的城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。由于小水電站點(diǎn)多面廣，大部分座落在交通閉塞的山谷溝壑之中，稅收征管極不方便。加上建筑施工單位的復(fù)雜性、工程項(xiàng)目的分散性等特點(diǎn)使稅收難以控管。稅務(wù)部門對建筑業(yè)中的專業(yè)性問題和涉稅問題缺少研究，有的施工單位同時(shí)在多處進(jìn)行工程項(xiàng)目施工，施工單位又缺少對各個(gè)建筑工程項(xiàng)目稅收的直接核算，不能真實(shí)反映每個(gè)項(xiàng)目的應(yīng)稅情況等，稅收管理難以到位。
　　(二)投資主體納稅意識不強(qiáng)。小水電站的投資主體基本上是個(gè)人，由于利益驅(qū)使，對稅費(fèi)能偷逃則偷逃。且投資主體背景復(fù)雜，大多數(shù)水電站的真正投資者為行政、企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人或公務(wù)員，這些投資者的社會(huì)關(guān)系極其復(fù)雜，就是事后查出稅收也很難征收到位。
　　(三)財(cái)務(wù)核算不真實(shí)。一些合伙的水電站盡管其內(nèi)部財(cái)務(wù)核算很清楚，但地稅干部未必查得到真實(shí)帳目，應(yīng)稅收入難以核實(shí)，稅基很難控制。其電力銷售形式多樣，有上網(wǎng)銷售的，也有自產(chǎn)自銷的，還有直接供應(yīng)電站周邊村莊的，其銷售收入很難掌握。
　　(四)施工單位所得稅征管難度大。大部分施工單位賬證不全或無賬證。按工程進(jìn)度申報(bào)工程稅收存在困難，特別是地方小稅種。施工單位抱著僥幸心理能拖則拖，工程稅收沒有及時(shí)、準(zhǔn)確、足額繳納。對于外來施工單位承建的建設(shè)項(xiàng)目，大部分外來施工單位沒有向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明單”，且提供的證明材料不完整，致使項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時(shí)受理報(bào)驗(yàn)，完工后施工方也不回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷。
　　(五)管理手段落后。對建筑工程日常征管不嚴(yán)，只注重工程項(xiàng)目按進(jìn)度預(yù)繳營業(yè)稅，缺乏稅源的調(diào)查研究和跟蹤監(jiān)控，忽視工程應(yīng)稅材料稅收的征管。而傳統(tǒng)辦法是在工程竣工結(jié)算到稅務(wù)窗口開票時(shí)征收稅款，且征收稅款嚴(yán)重不足。稅管員制度貫徹落實(shí)也不夠到位，稅源預(yù)測分析沒有細(xì)化，稅源跟蹤監(jiān)控不緊，“疏于管理，淡化責(zé)任”的現(xiàn)象仍然存在。
　　另外，根據(jù)筆者調(diào)查，目前農(nóng)村小水電行業(yè)存在的偷逃稅行為主要表現(xiàn)為：水電企業(yè)自用電的管理存在漏洞，沒有將自用電視同收入申報(bào)納稅；轉(zhuǎn)供電、直供電及“電冶合一”企業(yè)稅源控管難，有的銷售不開發(fā)票，隱瞞收入，納稅申報(bào)不實(shí)，致使稅款流失；發(fā)電企業(yè)申報(bào)預(yù)繳稅款時(shí)，認(rèn)為電站裝機(jī)容量小，每月發(fā)電量少，將前幾個(gè)月實(shí)現(xiàn)的上網(wǎng)電量作為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入申報(bào)繳稅，避漏了滯納金；水電企業(yè)賬證不全或無賬證，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目核算混亂，虛列成本，白條入賬，折舊計(jì)提和民間融資利息核算不規(guī)范，偷逃企業(yè)所得稅，造成所得稅征管難度大；建設(shè)單位把關(guān)不嚴(yán)，建設(shè)單位在預(yù)付工程款時(shí)，沒有按規(guī)定憑合法有效的發(fā)票付款，而是憑白條代替發(fā)票付款入賬，工程竣工后，直接從“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，造成稅款流失。
　　三、對小水電行業(yè)稅收規(guī)范化管理的思考對策
　�。ㄒ唬⿵�(qiáng)化稅源調(diào)查，開展稅法宣傳輔導(dǎo)
　　一是強(qiáng)化稅源調(diào)查研究。對運(yùn)營電站進(jìn)行稅源預(yù)測分析，了解納稅人戶籍管理、財(cái)務(wù)核算情況及電站的各項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)。對在建電站做好項(xiàng)目跟蹤監(jiān)控，實(shí)行稅收屬地管理，重點(diǎn)分析工程進(jìn)度、應(yīng)稅材料的實(shí)際完成量，采集基礎(chǔ)信息資料，掌握每一個(gè)工程項(xiàng)目類型、投資總額、投資方式、總包單位、分包單位、再轉(zhuǎn)分包單位等各種信息，結(jié)合稅源精細(xì)化管理和稅收管理員制度的推行，實(shí)行分片分類科學(xué)精細(xì)管理。
　　二是強(qiáng)化稅法宣傳輔導(dǎo)。稅收管理員要經(jīng)常深入企業(yè)開展稅收政策和財(cái)會(huì)知識的輔導(dǎo)，舉辦稅法知識和財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)講座，輔導(dǎo)企業(yè)建賬建證，增強(qiáng)納稅意識，履行納稅義務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)誠信納稅。
　　三是建立與建設(shè)單位定期聯(lián)系制度。進(jìn)一步了解工程的投資規(guī)模、投資方式、工程預(yù)算造價(jià)、總包單位、分包轉(zhuǎn)包單位等基本情況，掌握工程進(jìn)度和工程款項(xiàng)撥付情況，宣傳輔導(dǎo)稅收政策及有關(guān)規(guī)定，明確建安工程有關(guān)稅收的納稅義務(wù)人和征管規(guī)定。
　�。ǘ⿵�(qiáng)化稅源監(jiān)控，規(guī)范稅收征管 ……（未完，全文共4572字，當(dāng)前僅顯示2310字，請閱讀下面提示信息。收藏《對鄉(xiāng)村小水電的稅收調(diào)查與思考》）