促進(jìn)稀土產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策研究

目錄/提綱：……
一、贛州稀土產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及面臨的形勢(shì)
二、從稅收視角看促進(jìn)稀土產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的欠缺
（一）增值稅方面，稀土廢棄物沒(méi)有納入國(guó)家資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策范圍
（二）企業(yè)所得稅政策對(duì)促進(jìn)稀土產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在欠缺
（三）稀土資源稅調(diào)控作用先天不足
（四）WTO敗訴導(dǎo)致稀土出口配額和關(guān)稅政策需調(diào)整
（五）稀土環(huán)境保護(hù)稅缺失
（六）稀土專(zhuān)用發(fā)票政策管理效果不明顯
三、促進(jìn)稀土產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的政策取向
（一）完善資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策
（二）加大稀土產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅扶持措施
（三）改革稀土資源稅制度
（四）實(shí)施稀土資源“費(fèi)改稅”
（五）強(qiáng)化稀土信息分析利用
……
促進(jìn)稀土產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策研究
——以贛州稀土產(chǎn)業(yè)為例

摘要：我國(guó)稀土產(chǎn)業(yè)大而不強(qiáng)，在中國(guó)乃至世界占據(jù)重要地位的贛州稀土產(chǎn)業(yè)亦受資源利用效率偏低、相關(guān)產(chǎn)品研發(fā)核心技術(shù)缺乏、環(huán)境污染問(wèn)題突出、國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)稀土產(chǎn)業(yè)的稅收政策措施不利等問(wèn)題長(zhǎng)期困擾，嚴(yán)重制約了贛州稀土產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。要促進(jìn)贛州乃至全國(guó)稀土產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)，國(guó)家應(yīng)該樹(shù)立全國(guó)“一盤(pán)棋”思想，堅(jiān)持國(guó)內(nèi)與國(guó)外并舉、開(kāi)發(fā)與保護(hù)并重，加快稀土行業(yè)整合，優(yōu)化稀土產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)稀土資源儲(chǔ)備，嚴(yán)厲打擊稀土行業(yè)中的違法違規(guī)行為，著力減輕稀土行業(yè)負(fù)擔(dān)，控制稀土源頭開(kāi)采和低附加值的稀土初級(jí)原料出口，保護(hù)國(guó)家稀缺戰(zhàn)略資源和環(huán)境，提高稀土應(yīng)用技術(shù)水平，保障我國(guó)稀土產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。在稅收制度和稅收政策上，加大改革力度，完善稀土資源綜合利用增值稅政策和稀土產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策，調(diào)整稀土資源稅制度，實(shí)施稀土資源“費(fèi)改稅”，并強(qiáng)化稀土專(zhuān)用發(fā)票信息分析利用。
關(guān)鍵詞：稀土 稅收政策 建議 贛州

稀土被譽(yù)為“工業(yè)黃金”，是不可再生的重要戰(zhàn)略資源，在新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保、航空航天、電子信息等領(lǐng)域的應(yīng)用日益廣泛。2011年，我國(guó)稀土冶煉分離產(chǎn)
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和生態(tài)環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)展稀土礦業(yè)秩序?qū)ｍ?xiàng)整治行動(dòng)，對(duì)全市稀土生產(chǎn)實(shí)行開(kāi)采、加工、經(jīng)營(yíng)、管理、招商“五統(tǒng)一”政府監(jiān)管；在全國(guó)率先成立專(zhuān)攻稀土領(lǐng)域的院士工作站；縱深推進(jìn)稀土資源整合和行業(yè)準(zhǔn)入，組建贛州稀土集團(tuán)，大力發(fā)展稀土精深加工，形成了比較完整的稀土產(chǎn)業(yè)體系。
2011年至2013年，國(guó)家下達(dá)贛州市稀土礦業(yè)有限公司的稀土開(kāi)采計(jì)劃（稀土氧化物）每年為9000噸左右，因開(kāi)采成本與價(jià)格倒掛，均未實(shí)現(xiàn)按計(jì)劃開(kāi)采，基本上是依靠壓覆礦和回收礦進(jìn)行生產(chǎn)。全市納入增值稅漢字防偽（稀土專(zhuān)用）開(kāi)票系統(tǒng)的稀土企業(yè)387戶，其中稀土工業(yè)企業(yè)88戶，稀土商貿(mào)企業(yè)299戶。2010年至2013年,贛州稀土采礦企業(yè)累計(jì)繳納增值稅、企業(yè)所得稅(國(guó)稅局管轄?wèi)簦峦?、資源稅共計(jì)11.74億元,年平均稅負(fù)率達(dá)23.24%，其中2013年僅稀土資源稅稅負(fù)就高達(dá)19.69%。2010年至2013年,贛州稀土冶煉分離企業(yè)累計(jì)繳納增值稅18.1億元，增值稅平均稅負(fù)率為8.8%；累計(jì)繳納企業(yè)所得稅5.73億元，企業(yè)所得稅平均稅負(fù)率為8.5%。
近年來(lái)，受我國(guó)稀土出口政策及國(guó)際稀土需求影響,國(guó)外一些封存多年的稀土礦山重啟，一批新的稀土礦在世界多國(guó)被發(fā)現(xiàn)并開(kāi)采，替代材料及廢舊回收研發(fā)項(xiàng)目快速推進(jìn)，WTO裁定我國(guó)限制稀土出口訴訟案敗訴，我國(guó)稀土產(chǎn)業(yè)獨(dú)大的地位受到越來(lái)越強(qiáng)勁的挑戰(zhàn)。在國(guó)內(nèi)，長(zhǎng)期以來(lái)形成的非法開(kāi)采、加工和銷(xiāo)售、走私稀土的黑色產(chǎn)業(yè)鏈難以根治,一些企業(yè)以“資源回收利用”為名，行原礦分離之實(shí)，嚴(yán)重?cái)_亂了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和稅收秩序，造成資源稅的大量流失。國(guó)外企業(yè)壟斷高端核心技術(shù)，歐美國(guó)家設(shè)置技術(shù)貿(mào)易壁壘，我國(guó)企業(yè)掌握的仍是中低端技術(shù)，難以引進(jìn)深加工尖端技術(shù)，直接制約了我國(guó)稀土行業(yè)向高端轉(zhuǎn)移。此外，稀土開(kāi)采造成的環(huán)境污染治理成本高昂，據(jù)估算，贛州治理稀土開(kāi)采所帶來(lái)的污染需要投入380億元。國(guó)內(nèi)外錯(cuò)綜復(fù)雜的稀土新形勢(shì)，將嚴(yán)重制約贛州稀土產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
二、從稅收視角看促進(jìn)稀土產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的欠缺
目前，國(guó)家沒(méi)有專(zhuān)門(mén)出臺(tái)支持稀土產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一攬子稅收政策措施，相關(guān)稅收政策多分散在增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅等單個(gè)稅種中，缺乏系統(tǒng)性和協(xié)同性，且范圍較小，門(mén)檻較高，力度有限，難以形成合力，不利于促進(jìn)稀土產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和可持續(xù)發(fā)展。
（一）增值稅方面，稀土廢棄物沒(méi)有納入國(guó)家資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策范圍
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕115號(hào)），對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策進(jìn)行調(diào)整完善，增加了部分資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)適用增值稅優(yōu)惠政策，較好地促進(jìn)了循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)。《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)稀土行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2011〕12號(hào)）中明確：“發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，加強(qiáng)尾礦資源和稀土產(chǎn)品的回收再利用，提高稀土資源采收率和綜合利用水平”。但稀土廢棄物資源綜合利用并沒(méi)有納入享受稅收優(yōu)惠政策范圍，不利于稀土資源的節(jié)約利用，也與國(guó)家加強(qiáng)尾礦資源和稀土產(chǎn)品的回收再利用精神不符。
（二）企業(yè)所得稅政策對(duì)促進(jìn)稀土產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在欠缺
2008 年開(kāi)始實(shí)施的新企業(yè)所得稅法，較好地體現(xiàn)了國(guó)家宏觀政策導(dǎo)向, 對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)，節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)等方面都規(guī)定了具體且操作性較強(qiáng)的稅收政策，如減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅、投資抵免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、減計(jì)收入等，對(duì)下游稀土應(yīng)用企業(yè)提高生產(chǎn)技術(shù)，加強(qiáng)稀土高科技研發(fā)，發(fā)展稀土高端應(yīng)用體現(xiàn)出有效的激勵(lì)和支持作用，但普遍存在優(yōu)惠范圍窄、政策門(mén)檻高的問(wèn)題，如對(duì)利用稀土工業(yè)廢料分離提取稀土元素的企業(yè)，沒(méi)有納入享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范疇。稀土資源開(kāi)發(fā)主要是大企業(yè)集團(tuán)運(yùn)作，而現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行總機(jī)構(gòu)匯總納稅原則，通過(guò)匯總納稅使得稅收從資源所在地流向機(jī)構(gòu)所在地, 形成資源地政府的財(cái)政收入流失，作為資源開(kāi)采地，面臨環(huán)境被污染卻得不到相應(yīng)稅收補(bǔ)償?shù)碾y題。
（三）稀土資源稅調(diào)控作用先天不足
目前我國(guó)對(duì)稀土資源稅實(shí)行從量計(jì)征。2011年4月1日，國(guó)家大幅調(diào)高了稀土礦原礦資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)， ……（未完，全文共6324字，當(dāng)前僅顯示2220字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《促進(jìn)稀土產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策研究》）