稅務(wù)行業(yè)調(diào)研論文：當(dāng)前稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)調(diào)研材料

目錄/提綱：……
一、稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運(yùn)行現(xiàn)狀
（一）執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督控制發(fā)展歷程
（二）現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運(yùn)行的特點(diǎn)
二、現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題
（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一
（三）信息難互動，監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)呈無序性
（四）責(zé)罰難對接，現(xiàn)行責(zé)任追究與公務(wù)員法不能對接
三、稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)必須堅(jiān)持的原則
（一）要堅(jiān)持有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的原則
（二）要堅(jiān)持全面覆蓋、重點(diǎn)突出、簡捷高效的原則
（三）要堅(jiān)持人機(jī)結(jié)合、過程監(jiān)控的原則
（四）要堅(jiān)持責(zé)任追究與校偏糾錯(cuò)相結(jié)合的原則
四、稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)建立的相關(guān)體系
（二）建立多元的內(nèi)控方法體系
（三）建立互動的內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)體系
（四）建立有效的責(zé)任追究體系
……

　　稅收執(zhí)法權(quán)是國家賦予稅務(wù)部門的一項(xiàng)公權(quán)，稅收執(zhí)法水平的高低，關(guān)系到國家稅收法律法規(guī)執(zhí)行、國家稅收政策實(shí)施、國家宏觀調(diào)控以及財(cái)政職能的實(shí)現(xiàn)，直接影響征納雙方權(quán)利義務(wù)的兌現(xiàn)，也是稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。因此，如何對稅收執(zhí)法進(jìn)行有效監(jiān)督控制，是當(dāng)前各級稅務(wù)機(jī)關(guān)高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。
　　一、稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運(yùn)行現(xiàn)狀
　　（一）執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督控制發(fā)展歷程
　　自上世紀(jì)90年代末，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)就開始注重對稅收執(zhí)法的監(jiān)控，并提出了稅收執(zhí)法檢查的概念，國家稅務(wù)總局于2000年制定了《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》（國稅發(fā)[2000]131號），將執(zhí)法檢查內(nèi)容界定為具體稅收行政執(zhí)法行為和抽象稅收行政執(zhí)法行為，方法主要采取了全面執(zhí)法檢查、日常執(zhí)法檢查、專項(xiàng)執(zhí)法檢查和專案執(zhí)法檢查，同時(shí)還就執(zhí)法檢查的組織、實(shí)施、處理、責(zé)任追究等方面做出了明確的規(guī)定。在制定《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》的前后，配套出臺了《稅收行政執(zhí)法公示制》、《行政執(zhí)法責(zé)任制度》、《行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度》等一系列執(zhí)法監(jiān)督控制管理制度。2002年對稅收執(zhí)法人員進(jìn)行執(zhí)法資格考試，2004年開始全面推行行政執(zhí)法責(zé)任制，2005年全面推行全國稅務(wù)系統(tǒng)“兩個(gè)辦法”和“兩個(gè)范本”，即《稅收執(zhí)法責(zé)任制評
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人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或過失導(dǎo)致稅收執(zhí)法行為違法的，明確了行政處理和經(jīng)濟(jì)懲戒兩大類責(zé)任追究形式，其中行政處理包括批評教育、責(zé)令做出書面檢查、通報(bào)批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟(jì)懲戒包括扣發(fā)獎金、崗位津貼。二是規(guī)范了責(zé)任追究的適用范圍。按責(zé)任追究的形式分類，采取正列舉法對每種責(zé)任追究適用范圍進(jìn)行了界定，對不予追究、從輕從重追究、主次責(zé)任也進(jìn)行了規(guī)范。三是規(guī)范了追究程序。
　　二、現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題
　�。ㄒ唬﹫�(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時(shí)效性與監(jiān)督控制的單一性、局限性、滯后性之間不對稱。
　　從執(zhí)法內(nèi)容來看，僅國稅而言，稅收執(zhí)法涉及83個(gè)業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復(fù)雜；從執(zhí)法客體來看，每個(gè)基層縣（市）局管轄的納稅人成千上萬，每個(gè)納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除開辦公室、人事教育、監(jiān)察室、財(cái)務(wù)核算中心等人員外，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收執(zhí)法貫穿于稅收管理實(shí)踐的自始至終，具有顯著的復(fù)雜性、廣泛性和時(shí)效性。它客觀要求有一個(gè)組織體系和一套行之有效的手段對其進(jìn)行全覆蓋、全過程監(jiān)督，但從目前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運(yùn)行情況來看，存在著監(jiān)控的單一性、局限性和滯后性，一是監(jiān)控組織單一。根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)部門內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工，各級政策法規(guī)司、處、科、股是實(shí)施執(zhí)法監(jiān)控的部門，按編制看，基層縣（市）局政策法規(guī)股（科）的人員為3－4名，而一般縣（市）局在執(zhí)法崗位的人員有100多名甚至更多，以一個(gè)部門的力量應(yīng)對眾多執(zhí)法人員、各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)法行為進(jìn)行有效監(jiān)控是相當(dāng)困難的。二是計(jì)算機(jī)監(jiān)控的局限性。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)主要對106個(gè)執(zhí)法過錯(cuò)點(diǎn)和32個(gè)執(zhí)法監(jiān)察疑點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控，其監(jiān)控點(diǎn)多為逾期辦理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點(diǎn)進(jìn)行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項(xiàng)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點(diǎn)，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進(jìn)行識別，只對執(zhí)法行為進(jìn)行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進(jìn)行深層次控制。三是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進(jìn)行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實(shí)的結(jié)果且監(jiān)控面窄、不深入，不能對稅收執(zhí)法行為進(jìn)行事前、事中、事后全方位全過程地監(jiān)控，難于實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警、過程監(jiān)控、及時(shí)校偏糾錯(cuò)的功能。
　�。ǘ┍O(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一。
　　隨著稅收執(zhí)法責(zé)任制推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)上線運(yùn)行，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實(shí)踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責(zé)定位上看，對稅收執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)督控制的職責(zé)定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對職責(zé)范圍內(nèi)的稅收執(zhí)法行為進(jìn)行了監(jiān)控，但因其監(jiān)控的內(nèi)容、重點(diǎn)、方法以及結(jié)果應(yīng)用未進(jìn)行明確規(guī)定，部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實(shí)施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力。二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時(shí)缺乏及時(shí)溝通，在任務(wù)下達(dá)、流程設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實(shí)施。
　�。ㄈ┬畔㈦y互動，監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)呈無序性。
　　由于稅收執(zhí)法具有廣泛性、復(fù)雜性和時(shí)效性，要對稅收執(zhí)法進(jìn)行全面系統(tǒng)的監(jiān)督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動。而部門良性互動的關(guān)鍵在于各類執(zhí)法內(nèi)控信息的有序傳遞、分析和運(yùn)用。但在部門職責(zé)定位中，稅收執(zhí)法監(jiān)控的職責(zé)定位在政策法規(guī)部門，而在其他部門、單位的職責(zé)定位上沒有對稅收執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)控的字眼界定，雖然在稅收工作實(shí)踐中，稅政、征管、計(jì)統(tǒng)以及各基層分局對稅收執(zhí)法進(jìn)行了管理，取得一些信息，但這些部門卻將自己定位被監(jiān)督控制的地位，自己對職責(zé)范圍內(nèi)稅收執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題畢竟屬于“家丑”，要么極力遮掩，要么及時(shí)糾正，實(shí)施“內(nèi)部矛盾內(nèi)部消化”，并未將這些信息進(jìn)行有序地分析、傳遞和運(yùn)用，稅收執(zhí)法監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)處于無序狀態(tài)，部門之間的良性互動機(jī)制尚未建立。
　　（四）責(zé)罰難對接，現(xiàn)行責(zé)任追究與公務(wù)員法不能對接。
　　在現(xiàn)行的執(zhí)法責(zé)任追究中主要有兩類形式，即行政處理和經(jīng)濟(jì)懲戒，其中行政處理包括批評教育、責(zé)令做出書面檢查、通報(bào)批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟(jì)懲戒包括扣發(fā)獎金、崗位津貼。而其中責(zé) ……（未完，全文共8578字，當(dāng)前僅顯示2343字，請閱讀下面提示信息。收藏《稅務(wù)行業(yè)調(diào)研論文：當(dāng)前稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)調(diào)研材料》）