會計監(jiān)管國際發(fā)展趨勢及其借鑒

目錄/提綱：……
一、會計監(jiān)管國際發(fā)展趨勢
二、會計監(jiān)管模式趨同的動因
三、我國會計監(jiān)管現狀評述
四、我國會計監(jiān)管優(yōu)化措施
二是弱化唯一會計指標在會計監(jiān)管中的剛性作用
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　　會計監(jiān)管國際發(fā)展趨勢及其借鑒
　　摘要：國際證券委員會等國際組織協調活動的加強，對會計監(jiān)管科學認識的不斷清晰，導致會計監(jiān)管的英美模式和德法模式的相互靠攏。本文認為，我國會計監(jiān)管的優(yōu)化，關鍵是調整方向和規(guī)范政府行為。
　　關鍵詞：會計監(jiān)管英美模式德法模式
　　一、會計監(jiān)管國際發(fā)展趨勢
　　(一)英美模式美國會計行業(yè)自律監(jiān)管模式，在安然事件后進行了大力調整�！端_班斯——奧克斯利法案》頒布后，美國建立了受證券交易委員會(sec)公眾公司會計監(jiān)察委員會(pcaob)來加強對上市公司公司治理、信息披露和注冊會計師的管制。形成以獨立監(jiān)管為主，行業(yè)自律組織、獨立監(jiān)管機構、政府監(jiān)管部門各司其職、相互配合的混合監(jiān)管模式，標志著政府主導的獨立監(jiān)管模式的到來。英國的會計監(jiān)管組織是民間性質，現在也逐漸暴露出其局限性。由于缺乏強有力的會計監(jiān)管法規(guī)，使得英國各地之間會計監(jiān)管的程度不完全一致，極大地影響了英國證券市場會計監(jiān)管的水平。因此，英國《公司法》對注冊會計師的
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會計模式與德國極其相似，會計改革是從1996年開始的。法國跨國公司的發(fā)展推動了法國經濟國際化的進程，特別是跨國公司的融資、投資活動必然要面向國際貨幣市場和資本市場，從而對會計的國際協調產生了迫切的要求。1996年法國政府發(fā)布了關于會計規(guī)范化工作監(jiān)管改革的法律草案，法國議會也于1996年立案并于1998年完成立法程序，另行組建了會計法規(guī)委員會(crc)。該委員會的主要職責是根據全國會計委員會提出的建議或意見，制定具有法律效力的條例或法令，由經濟與財政部、司法部和預算部批準后發(fā)布實施。
　　1999年，法國經濟與財政部發(fā)布《決定》，將原來統一的《會計總方案》一分為二，即只對單一公司適用的《會計方案》；適用于集團公司的《合并會計的原則與方法》。法國的這一會計改革，無疑將標志著國際會計協調化，特別是英美法系會計模式與大陸法系會計模式之間趨同的重大發(fā)展。
　　(三)會計監(jiān)管國際發(fā)展趨勢首先，會計監(jiān)管必須依靠市場和政府雙方面的力量。市場難以解決的，政府也不一定能很好解決，即使政府能夠解決好，也不一定就是最優(yōu)的。其次，最有效的會計監(jiān)管模式，是整和各種力量的集中監(jiān)管模式，而不是某一力量的單方面監(jiān)管模式，也不是多種力量的分頭監(jiān)管模式。國際上普遍強調注冊會計師協會、證券交易所、會計準則制定機構、政府監(jiān)管機構力量的整和，并且由政府來牽頭，但是政府監(jiān)管機構并沒有超乎其他監(jiān)管機構以上的特權。最后，會計監(jiān)管既要體現公司的自我管理功能，又要加強對公司內部治理的指引和監(jiān)督，還要突出強調市場的自我調節(jié)功能。
　　二、會計監(jiān)管模式趨同的動因
　　(一)國際證券委員會等國際組織的全球協調活動與會計監(jiān)管相關的國際組織是國際會計準則委員會(iasb)、國際會計師聯合會(ifac)、經濟合作與發(fā)展組織(oecd)和國際證券委員會(iosco)，分別發(fā)布了《國際財務報告準則》、《國際審計準則》、《公司治理原則》和《證券監(jiān)管的目標和原則》。這些組織在上世紀中后期開始，加強了相互之間的合作與協調，標志性的事件是2002年在日內瓦召開的聯合國貿易和發(fā)展會議。在該會議上，聯合國投資、技術及相關的資金問題委員會，召開了國際會計和報告準則政府間專家會議，發(fā)布了《落實公司治理公開要求的主要問題》的報告，明確指出了這些準則的“國際核心準則”地位。隨著公司治理標準的國際趨同，作為公司治理語言的會計準則在這個過程中，得到了各國前所未有的重視，會計國際化的浪潮席卷全球。
　　這些國際組織及其所頒布的相關證券監(jiān)管準則在國際范圍內獲得了廣泛的支持，這些核心準則組成了上市公司會計監(jiān)管的國際架構模式(方紅星，2004)，使得在國際資本市場上有良好表現的公司和國家都無法擺脫其影響，包括英美法系國家和大陸法系國家。紛紛搶占會計監(jiān)管的制高點，為本國企業(yè)最大幅度降低籌資成本。
　　(二)會計監(jiān)管模式的科學認識逐步清晰英美法系國家過去較為強調市場的力量，當市場失靈的時候想到了政府的力量，財務舞弊案不斷加強了政府在會計監(jiān)管模式中的作用。大陸法系國家一般較為強調政府的力量，當政府產生腐敗不公時，往往會加強市場在會計監(jiān)管中的力量。國際會計監(jiān)管模式受“市場”、“政府”、“團體”力量的影響最大，現實中有_主義、聯合主義、合作主義和立法主義。完全由市場決定的_主義模式是指19世紀英國未監(jiān)管經濟和美國未建立證券交易委員會之前。立法主義模式則期望會計監(jiān)管完全依附于法律條文，無嚴格意義上的會計準則，會計規(guī)則均以國家意志的立法方式制定，是國家干預經濟的具體體現，一般通過行_力來實施，德國的會計監(jiān)管采用 ……（未完，全文共5459字，當前僅顯示1917字，請閱讀下面提示信息。收藏《會計監(jiān)管國際發(fā)展趨勢及其借鑒》）