基層納稅人權(quán)益保護的思考

目錄/提綱：……
一、納稅人的_現(xiàn)狀
一是納稅人對自身_認知度低
二是納稅人對_成功信心不足
三是納稅人的_組織不夠健全
四是納稅人權(quán)益保護法制體系欠完善
五是納稅人的稅法遵從度影響_積極性
二、基層稅務部門_現(xiàn)狀
一是以管理者自居的觀念影響較深
二是征收依據(jù)解釋不當損害納稅人權(quán)益
三是侵犯納稅人自主選擇權(quán)的現(xiàn)象依然存在
四是對納稅人信息的保密機制不完備
三、維護納稅人權(quán)益的對策建議
一是_工作制度化
二是監(jiān)督機制正常化
一要規(guī)范內(nèi)部約束機制
二要強化外部監(jiān)督機制
三是稅法宣傳實效化
四是_渠道公開化
五是調(diào)控措施本土化
……
基層納稅人權(quán)益保護的思考

　　隨著國家稅務總局《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務的公告》的發(fā)布，原來散布在我國稅收征收管理法及其實施細則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)中的有關(guān)納稅人的權(quán)利和義務得到了進一步明確，實現(xiàn)了納稅人權(quán)利與義務的對等，可以說改變了納稅人“只知低頭納稅，不想抬頭問權(quán)”的局面。但是在基層稅務工作過程中，納稅人權(quán)益保護方面仍然存在一些不盡如人意之處。

　　一、納稅人的_現(xiàn)狀

　　一是納稅人對自身_認知度低。長期以來,我國的稅法理論研究和稅收立法實踐中，只是著重如何設定納稅人的義務，而忽略了納稅人的法定權(quán)利，這種“皇糧國稅”觀念的影響，造成了“征納雙方法律地位不平等” 的認識,進而從客觀上導致不少納稅人對自身的法律地位認識不清、_意識模糊，不完全清楚自己有哪些合法權(quán)益，更缺乏“為權(quán)利而爭”的理念，不會用法律武器維護自身的合法權(quán)益。

　　二是納稅人對_成功信心不足。一些納稅人明知法律、法規(guī)賦予其權(quán)利，但是不愿意去
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議的目的在于“防止和糾正違法的或者不當?shù)木唧w行政行為，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，保障和監(jiān)督行政機關(guān)依法行使職權(quán)�！奔{稅人申請行政復議的目的就是想通過復議來維護自己的合法權(quán)益而申請的，如果行政復議的前置條件納稅擔保的審查和確認仍由作出具體行政行為的該級稅務機關(guān)擔任，顯然違背《行政復議法》立法目的。如果做出具體行政行為的稅務機關(guān)以種種理由否定保證人資格或者財產(chǎn)擔保資料，那么納稅人很有可能會喪失復議乃至訴訟的權(quán)利。

　　五是納稅人的稅法遵從度影響_積極性。種種原因造成的稅負不公、偷逃稅現(xiàn)象的存在，以及稅務部門稅收計劃和依計劃征收的存在，勢必導致守法經(jīng)營、按章納稅人對稅法的遵從度受到損害，一定程度上挫傷了納稅人維護合法權(quán)益的積極性。

　　二、基層稅務部門_現(xiàn)狀

　　一是以管理者自居的觀念影響較深。在傳統(tǒng)法律體系中，稅法屬于行政法的范疇，稅收的“強制性、固定性、無償性”在稅收征管實踐中被過多地強調(diào)，一些稅務人員認為自己代表國家權(quán)力行使職權(quán)，以管理者自居,觀念上不太注重納稅人的權(quán)益而側(cè)重于要求納稅人服從,導致了在執(zhí)法過程中，行使_裁量權(quán)隨意性較大，即便是不當使用還認為納稅人應當服從；而稅務機關(guān)內(nèi)部對稅務人員的執(zhí)法不當?shù)冗`規(guī)行為追究不完全到位，對納稅人權(quán)益造成現(xiàn)實的損害。

　　二是征收依據(jù)解釋不當損害納稅人權(quán)益�；鶎佣悇詹块T在實際工作中依據(jù)的稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的解釋權(quán)不規(guī)范和分散，在發(fā)生征納雙方爭議時，稅務部門有時為了避免行政復議和行政訴訟的不利結(jié)果，會選擇有利于自身的文件作解釋，一定程度上侵害了納稅人的權(quán)益。

　　三是侵犯納稅人自主選擇權(quán)的現(xiàn)象依然存在。納稅人享有納稅申報方式選擇權(quán)、委托稅務代理權(quán)等合法的自主選擇權(quán)利，但是在實際工作中，有一些稅務部門出于加快稅收征管信息化建設的考慮，要求一些尚不完全具備條件的納稅人按照稅務部門要求的快捷方式申報和繳納稅款；或者指定稅務代理機構(gòu)等，這些要求和行為在一定程度上損害了納稅人的自主選擇權(quán)，侵犯了納稅人的合法權(quán)益。

　　四是對納稅人信息的b_m機制不完備。在實際征管過程中，基層稅務部門自我約束過低，對納稅人經(jīng)營秘密和個人隱私的b_m制度落實尚未完全到位，特別是個人所得十二萬元申報過程中，對個人的隱私b_m性不夠，也在一定程度上損害了納稅人的權(quán)益。

　　三、維護納稅人權(quán)益的對策建議

　　如何更好的維護納稅人的合法權(quán)益，根本上來說就是要實現(xiàn)征納雙方的觀念轉(zhuǎn)變。首先是要加強宣傳，改變觀念。就稅務機關(guān)內(nèi)部而言，重點是要真正從思想上摒棄稅務人員以管理者自居的觀念,實現(xiàn)對納稅人從管理向服務的轉(zhuǎn)變,把以往只注重對納稅人防范、檢查、處罰等觀念轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗头⻊詹⒅�，從而尊重并維護納稅人在涉稅過程中的合法權(quán)益；就納稅人而言，重點是要宣傳和引導權(quán)利義務對等原則，讓納稅人明白征納雙方法律地位平等和自身的主體意識，自己有相應的義務就享有相應的權(quán)利，維護自身權(quán)益是理所當然的。在觀念明晰的基礎(chǔ)上，針對基層目前稅務工作現(xiàn)狀，筆者認為，納稅人的合法權(quán)益涉及納稅人稅前、稅中和稅后的全過程，具體包括：稅前——稅務部門提供公告、咨詢、查詢、提醒等服務，為納稅人節(jié)約搜尋、了解稅收政策的時間和成本；稅中——為納稅人創(chuàng)造便利的條件，使納稅人能夠快捷、準確地辦理稅務登記、納稅申報、稅款繳納、減免稅等各項涉稅事宜；稅后——為納稅人監(jiān)督投訴、爭議仲裁、損害賠償提供方便和快捷的渠道。為全面實現(xiàn)納稅人權(quán)益保護，建議應從以下方面來進行完 ……（未完，全文共3747字，當前僅顯示1892字，請閱讀下面提示信息。收藏《基層納稅人權(quán)益保護的思考》）