煤業(yè)公司財務(wù)預(yù)算控制成本控制問題研究

煤業(yè)公司財務(wù)預(yù)算控制成本控制問題研究

摘要 煤業(yè)集團公司由于其經(jīng)營的特點決定了財務(wù)預(yù)算控制和成本控制實現(xiàn)的難度,本文就當(dāng)前預(yù)算控制的方式和成本控制問題進行了初淺的分析,就財務(wù)預(yù)算和成本的控制作了一些探討,以期推動煤業(yè)集團公司財務(wù)控制工作的多元化。
關(guān)鍵詞:財務(wù)預(yù)算;成本控制;評價;管理
一 、現(xiàn)代企業(yè)制度與財務(wù)管理
財務(wù)管理是社會生產(chǎn)力發(fā)展的結(jié)果,大約在15世紀~16世紀,地中海沿岸一帶的城市商業(yè)得到了迅速發(fā)展,初期的股份制公司的出現(xiàn)要求財務(wù)管理作為企業(yè)的一種組織形式誕生了。但這個時期的財務(wù)管理還僅僅只是企業(yè)管理中的一個附屬部分,還沒有自己的獨立職能,也缺乏財務(wù)管理理論和實踐經(jīng)驗。因此,這只能是財務(wù)管理的萌芽時期。到了19世紀50年代以后,隨著西方產(chǎn)業(yè)革命進入完成時期,隨著股份制公司的不斷擴大與逐漸完善,為了適應(yīng)怎樣籌集資本、發(fā)行股票,怎樣分配利潤的需要,才產(chǎn)生了專業(yè)化的財務(wù)管理。我國企業(yè)管理和理財?shù)陌l(fā)展應(yīng)該說是走過彎路、付出了相當(dāng)?shù)拇鷥r的。在計劃經(jīng)濟時代,我國的企業(yè)管理與財務(wù)管理不是以
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指標(biāo)不統(tǒng)一
由于我國煤炭行業(yè)與煤業(yè)集團公司發(fā)展的特殊性,不同的煤業(yè)集團公司、相同地區(qū)的同級煤炭公司在預(yù)算管理體系與考核指標(biāo)上都不盡相同。這樣導(dǎo)致行業(yè)主管部門監(jiān)管不利,同時也使煤業(yè)集團公司本身不利于對自己業(yè)績的評估與經(jīng)營管理的改善。比如有的煤炭公司是除了考核監(jiān)控管理這些指標(biāo),對于其他一些管理權(quán)限、員工數(shù)量和薪酬政策(除高管)、手續(xù)費和營業(yè)費用均放權(quán)很大。此外。重指標(biāo)結(jié)果而不重視控制過程,容易導(dǎo)致預(yù)算及相應(yīng)管理工作失控、產(chǎn)生短期行為,更加嚴重的是指標(biāo)的實現(xiàn)容易以與行業(yè)監(jiān)管沖突、以成本責(zé)任后延為代價,導(dǎo)致糾偏成本過高且滯后。
(三)財務(wù)預(yù)測行為不規(guī)范
出于財務(wù)預(yù)測法規(guī)和體系的不健全以及預(yù)測信息本身具有未來的不確定性,在信息不對稱的環(huán)境中,公司為了自身的利益和不同時期的特殊目的,操縱信息的行為就難以避免。為了盡量減少這種違規(guī)行為,可以把市場管理的要求加入其中。一般而言,市場管理要求: (1)盈利預(yù)測必須具有驗證功能;(2)盈利預(yù)測信息必須提供品質(zhì)保證或保險功能;(3)盈利預(yù)測必須具備類似反欺詐條款及必要的法律責(zé)任,來保證公司管理當(dāng)局提供較高質(zhì)量的盈利預(yù)測情報
三、煤業(yè)集團公司改進財務(wù)預(yù)算和成本控制的舉措
(一) 當(dāng)好參謀,把好企業(yè)投資決策關(guān)
決策是企業(yè)管理中一項最為重要的工作。決策是有成本的,這一點容易被人忽視。例如一個正確的決策為企業(yè)盈利100萬元,如果失去了機遇,沒有作出及時的決策,這個決策成本就是100萬元;如果作出了一個錯誤的決策,不僅沒有賺到100萬元,反而虧損了100萬元,那么,這個錯誤的決策成本就是200萬元。因此,決策也必須講成本控制。投資決策是企業(yè)所有決策中最為關(guān)鍵、最為重要的,我們常說:投資決策失誤是企業(yè)最大的失誤,一個重要的投資決策失誤往往會使一個企業(yè)陷入困境,甚至破產(chǎn)。因此,財務(wù)管理的一項極為重要的職能就是為企業(yè)當(dāng)好參謀,把好投資決策關(guān)。投資是指投放財力于一定的對象,以期望在未來獲取收益的經(jīng)濟行為。投資有很多種類:從投資回收的時間劃分,有長期投資和短期投資;從投資的方向來看,有對內(nèi)投資和對外投資;以投資對企業(yè)前途的影響為依據(jù),可分為戰(zhàn)略性投資與戰(zhàn)術(shù)性投資,以及初創(chuàng)投資與后續(xù)投資;確定性投資與風(fēng)險投資;相關(guān)性投資與非相關(guān)性投資等等。這些分類是從邏輯劃分的二分法劃分出來的,每一種投資本身就具有多種類型的性質(zhì)與特點,例如一項長期投資本身,它既可能是戰(zhàn)略性投資,又可能是風(fēng)險性投資等等。因此,我們在考慮投資時必須把好以下“四關(guān)”。
1)把好經(jīng)濟行為關(guān)。必須明確投資是一項經(jīng)濟行為,必須從經(jīng)濟規(guī)律中去尋找依據(jù),從而作出正確的投資決策。若干個國有企業(yè)不少失誤的投資決策,其中一個很大的失誤原因是沒有從經(jīng)濟規(guī)律本身去決策,而是從“政治”、“人際關(guān)系”等因素輕率地作出了投資決策。
2)把好調(diào)查研究關(guān),嚴格按國際慣例辦事,按法律辦事。投資決策是一個過程,在作出投資決策之前,必須深入進行調(diào)查研究,進行可行性分析,否則不能輕易投資。特別是對外投資,即企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式,或者以股票、證券等有價證券方式向其他單位投資,一定要按國際慣例辦事,對投資方的資信、財力等諸多方面有可靠的證明。合同要嚴格把關(guān),符合有關(guān)法律手續(xù),切不可留有隱患。
3)把好投資管理程序關(guān),做到投資決策科學(xué)化與民主化。不同種類的投資都有自身的特點,從而有不同的管理程序,需經(jīng)不同的部門審批,例如:有的投資,總經(jīng)理個人可以做出決策,有的投資需經(jīng)董事會批準(zhǔn),而有的投資則需報上級部門審批。
4)把好成本控制、風(fēng)險與收益關(guān)。投資的目的是要有效益,要賺錢,因之必須實行投資成本控制;要有風(fēng)險意識,盡力規(guī)避風(fēng)險;投資要有效益,還得及時回收,以確保投資成功。
(二)建立全方位的考核體系與分析評價體系
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